創業前必須了解的稅務常識

《科學投資》編輯部：

我們幾個朋友準備近期成立一家公司，目前準備工作進展順利，從人員素質、技術儲備、市場調研看，我們對未來的事業充滿信心。現在令我們稍感忐忑的是稅收問題，我們聽說公司稅務非常復雜，第一，目前國內企業稅賦過高，常聽人說，辛苦賺兩個錢還不夠繳稅；第二，稅務機關很多工作人員態度不好，令人望而生畏；第三，稅務條例繁雜，短時間內想弄懂弄通頗不容易。稅務事關國家法律，鬧不好可能無意間今日良民就變成了明日犯人，想想心里就會感覺不安。請問，在稅務問題上應該怎么辦？在稅務方面，我們應該做哪些準備？

北京 董紹堂

2008年9月14日

董紹堂：

感謝你對《科學投資》的信任。來信提到的是一個很重要的問題，但我們要說的是，很多時候納稅人除了依法繳稅之外，更重要的還有做好稅收籌劃，這不是逃稅，而是合理避稅，因此也是創業者的必修課之一。

談創業稅收，我們首先要從我國的稅務登記制度開談。在我國，稅務登記制度是稅務機關初始的稅收管理模式。稅務機關要求所有具有納稅義務的人辦理稅務登記，其原因主要是源于一種備案制度。稅務部門如果不知道屬下有多少納稅戶以至于有多少稅收資源可被掌控的話，稅務機關的稅收管理也就無從談起了。

眾所周知，辦理稅務登記的法定時間是企業或個人在領取工商營業執照之日起的30日內，之所以規定30日內辦理稅務登記，是由于稅收的絕大多數稅種基本上都是按月征收的。不過，現代市場經濟活動是一個龐大而復雜的體系，經濟行為在日新月異地變化，稅收政策與時俱進也在情理中。

我們常常聽到的一種問題是，未辦理工商登記手續是不是也就不用辦理稅務登記了呢？原則上講，經商辦企業涉及經濟活動都要依規定辦理工商登記手續，也就是說，任何經濟活動都應受制于工商部門的監管，否則又有誰來搞清你所從事的經濟活動是否合法呢？但現實生活中因故未辦理工商登記手續的情況比比皆是。常見的小本生意，在街頭賣小吃；修鞋修傘修自行車；個人處理點私人用具；出差時臨時捎帶著買賣點土特產；創辦的企業因特殊原因已開業數月仍未辦妥工商登記手續，等等。對于上述經濟活動，稅收法規根據不同的情況分別開列了不同的管理辦法。比如，賣早點、幫人修一修電器收點小費、南來北往的偶爾搗弄點個人認為能賺錢的東西等，稅法就將其排除在必須辦理稅務登記的范圍。

值得注意的是，不辦理稅務登記手續，并不意味著你不是納稅人。稅法的精髓是，你只要有經營活動或有收入，原則上都應該是具有納稅義務的納稅人。舉個例子，你開辦了一家企業，開業已一個多月的時間，因特殊原因未辦成工商登記，是不是非要辦理稅務登記呢？稅法規定，可緩辦。不過，我們要明白的一點是，即使你沒有辦理稅務登記也并不意味著你不必繳稅。稅法是這樣規定的，有收入你就應該納稅。只不過根據不同的情況何時繳稅、如何繳稅及繳多少稅的問題。比如，稅法上有按次（日）繳稅、按月繳稅、按季繳稅等不同納稅期限的規定。這就是說，你實現了經營收入，你就必須按稅法的相關規定到稅務部門上繳你應繳的那份稅款，一般情況下以一個月為期限。它取決于你是否實現了應繳的稅款，不受是否辦理工商或稅務登記的制約。

但是，原則上應該納稅并不等于實際上就要繳稅，如，收入甚微或身有殘疾等特殊情況，所以稅務部門又有一個征稅起點（所謂的免征點）的規定。如北京、上海、深圳等地規定，對于月銷售額5000元，每次（日）營業額200元以下的均可不征稅。國家的稅收政策常常依地區、經濟發展的程度，或某些特殊情況做出調整。比如，為解決“三農”問題，國家規定以銷售農產品為主的個體工商戶免征部分稅款；為促進下崗失業人員再就業，對這部分人所從事的經營活動國家也有一系列優惠政策。又如，在“非典”期間，國家就緊急出臺了對某些行業在特定時間段免征稅款的特殊條款。這些起征點或免征稅的規定，說明了公民雖然有納稅的義務，但在上述所確定的收入范圍內可不必繳稅。也就是說，在此范圍內的收入不納稅也是合法收入。

實際上，在稅法中我們可以看到許多針對部分群體和初創企業的減稅、免征稅或暫緩征稅的條款。如對殘疾人、下崗職工再就業、復轉軍人和大學生自謀職業等個體創業者的稅收優惠政策；對初創企業在收益稅上的優惠政策；對創業者在西部及邊遠地區投資辦企業的種種減免稅政策。這些政策多而繁雜，各個地區之間對投資產業及不同的創業者甚至于創業模式也有不同的優惠待遇。如很多地區都規定，新辦的從事咨詢業、信息業、技術服務業的企業或經營單位，免征所得稅兩年；新辦的從事交通運輸、郵電通信的企業或經營單位，第一年免征所得稅，第二年減半征收所得稅；新辦的從事公用事業、商業、物流業、對外貿易業、旅游業、居民服務業、飲食業、教育文化事業、衛生事業的企業或經營單位，免征所得稅一年，等等。當然，對企業的改制在稅收上也有若干的優惠政策。

每個創業者在確定投資之前，應該對要投資地區的稅收政策做一番盡可能詳盡的了解。既不要因違規而“走麥城”，也不要做“冤大頭”。創業者不但要有創業的勇氣，還應把欲投資地區、行業的相關稅收政策吃透。

現實生活中，成功的創業者會不斷在稅收上尋找機會，把各種類型的稅收優惠政策用足，使自己既省了錢，又合理合法。例如，有一家國內非常知名的科技公司，他們把公司總部設在深圳，多數業務則集中在北方的一個城市。一年下來，僅個人所得稅就為公司員工省下上百萬元。方法很簡單，深圳個人所得稅的征稅起點高，這家公司員工的工資均從深圳發出。

世界上再完美的稅法也有漏洞，既然有漏洞就有隙可乘。只不過要悠著點，真正吃透政策，不要聰明反被聰明誤，因稅收問題而玩不轉的案例比比皆是，令人矚目的劉曉慶公司偷稅案就是其中一例。

稅法中對偷漏稅的處罰是非常嚴格的。未按期限辦理稅務登記手續、不按期申報納稅、偷逃稅款、未按稅務機關的規定設置帳目、違規使用發票等等，在稅法中都能找到相應的處罰條款。因違規被罰得傾家蕩產的案例并不鮮見，有時人進監獄蹲上幾年也是非常有可能的事情。創業者與稅收共舞不在于你的舞姿，而是合法，即你所從事的經濟活動與稅收政策是否合拍。在創業初期即便是想鉆稅收漏洞的話，也要有足夠的稅收智慧。如果一個創業者的大腦中還不具備足夠的稅法知識，那么我們的建議是：你先不要忙著創業，更不能貿然進行投資。你應該找一本稅法書，坐下來先充實你的大腦，再搞你的創業計劃書。

目前國稅、地稅是分開征收的，國稅系統負責征收管理的稅種主要有：1、增值稅；2、消費稅；3、進口產品增值稅、消費稅、直接對臺貿易調節稅（海關代征）；4、鐵道、各銀行總行、保險總公司集中繳納的營業稅、所得稅、城市維護建設稅；5、中央企業所得稅；6地方銀行和外資銀行非銀行金融企業所得稅；7、海洋石油企業所得稅、資源稅；8、證券交易稅；9、境內外商投資企業和外國企業的增值稅、消費稅、所得稅；10、出口產品退稅管理；11、集貿市場和個體戶的增值稅、消費稅；12、中央稅的滯補罰收入；13、按中央稅、中央地方共享稅附征的教育費附加。地稅系統負責征收管理的稅種則主要有：1、營業稅；2、個人所得稅；3、土地增值稅；4、城市維護建設稅；5、車輛使用稅；6、房產稅；7、屠宰稅；8、資源稅；9、城鎮土地使用稅；10、固定資產投資方向調節稅；11、地方企業所得稅；12、印花稅；13、筵席稅；14、地方稅的滯補罰收入；15、地方營業稅附征的教育費附加。合法繳稅也要先摸清門頭，免得浪費時間。此外，我們建議對稅收知識與程序實在心里感到畏懼的投資者，不妨找一個稅務代理公司協助處理和合理規劃公司的稅務問題，目前這樣的代理公司有很多。