企業財務軟件如何應對新會計準則的變化

［摘 要］ 新會計準則體系的出臺為基于原會計準則、會計制度開發設計的財務軟件系統帶來了新的機遇與挑戰。不論是企業自行研發的財務軟件，還是本土財務軟件開發商，都面臨著完成新準則體系下會計電算化的任務。一方面，需要企業財會人員將新會計準則運用到會計核算和日常經濟業務的會計處理當中；另外一方面，企業的財會軟件系統要及時調整與升級為之提供強有力的技術支持。本文著重探討了財務軟件相關系統的調整與升級。

［關鍵詞］ 新會計準則；財務軟件；調整；升級

［中圖分類號］F232［文獻標識碼］A［文章編號］1673-0194（2008）17-0011-02

我國新會計準則體系于2006年2月15日由財政部發布，新準則的發布與實施使我國會計準則與國際財務報告準則之間實現了實質性趨同，是我國會計發展史上新的里程碑。新準則已于2007年1月1日在上市公司中施行，隨后將會逐步推廣到所有大中型企業。同時，新會計準則體系的出臺也為企業財務軟件系統帶來了新的挑戰，其影響范圍涉及財務軟件系統的各個模塊，包括系統管理、賬務處理以及會計核算系統。

一、系統管理的調整與升級

系統管理是對企業賬套、人員、初始化等工作的基礎設置和管理。其中，賬套管理包括建立、修改、引入、輸出核算單位賬套信息；人員管理包括人員及權限設置功能；系統初始化包括會計科目初始化、初始數額錄入、其他初始設置如編碼方案、數據精度、機構設置、往來單位、外匯匯率、憑證類別、結算方式等。

新會計準則的變化對于系統管理模塊的影響主要是新會計科目核算體系的建立以及初始數據的引入。根據新會計準則“首次執行會計準則”的規定：企業應當按照會計要素確認、計量的要求對所有的資產、負債、所有者權益重新分類并確認和計量，編制期初資產負債表。同時，編制資產負債表時應追溯調整長期股權投資、投資性房地產、預計負債、企業年金基金、股份支付、所得稅影響、企業合并、金融資產和負債、衍生金融工具、嵌入衍生金融工具、套期保值項目。

新會計科目核算體系的建立比較簡單，無論是企業自行研發的企業財務軟件還是對財務軟件開發商而言只需要修改、增刪預置的會計科目模板即可。對于初始數據的引入比較復雜。筆者建議企業財會部門的人員將追溯調整各項目后將期初數據進行手工錄入。原因有二：一是新舊會計科目余額轉換程序需要等系統部或軟件開發商與財務部的反復溝通確認，數據轉換工作費時費力；二是手工調整后的期初余額還可以日后為注冊會計師的審計創造條件，財會人員確認有錯誤的仍然可以進行調整。

二、賬務處理系統的調整與升級

賬務處理系統又稱總賬系統，它是會計電算化核算系統的核心，主要是企業憑證處理、賬簿查詢及報表的自動生成。其中，憑證處理中憑證錄入的工作量最大，而且需要財會人員熟練掌握各項經濟業務的會計處理。

新會計準則的變化對于賬務處理系統的影響主要是新的財務報告體系的建立及數據來源的重新設計。根據新會計準則“財務報表列報”的規定：財務報表至少應當包括資產負債表、利潤表、現金流量表、所有者權益（或股東權益）變動表和附注。財務報表格式和附注分別按一般企業、商業銀行、保險公司、證券公司等企業類型予以規定。

新準則體系對資產負債表的項目作了一些修改與增刪，表現在對于流動資產和非流動資產、流動負債和非流動負債給出了明確的劃分標準，披露的信息項目中增加了交易性投資、持有至到期投資、生物資產、遞延所得稅資產、遞延所得稅負債。資產負債表數據包括期初余額和期末余額，數據來源是賬務處理系統中的科目余額表，在財務軟件報表模塊中應該重新設計項目數據的來源。新準則體系對利潤表的項目作了一些修改與增刪，利潤表項目上不再區分主業與副業，統稱為營業收入與營業成本、營業稅金；不再采用營業外支出和營業外收入的概念，而是采用公允價值變動損益、資產減值損失、非流動資產處置損益等。利潤表數據包括上期金額和本期金額，數據來源是賬務處理系統中的科目發生額表，在財務軟件報表模塊中應該重新設計項目數據的來源。現金流量表自動生成的難度較大、所有者權益（或股東權益）變動表又是新增的報表，這部分調整和升級的工作需要一些時間，筆者建議不斷進行測試與完善。2007年已經過去，許多企業尤其是上市公司面臨著年報的披露工作，財務軟件系統報表模塊的重新設計與開發是一個重要而且比較緊急的工作。

新會計準則規定的會計處理的各項變化需要企業財會人員對于新準則體系的深入學習與貫徹，只有對各項經濟業務的正確核算（憑證），才能保證會計信息（賬簿與報表）的正確性。

三、會計核算系統的調整與升級

目前企業常用的會計核算系統主要包括固定資產核算模塊、工資核算模塊、應收和應付核算模塊、成本核算模塊。其中，企業的銷售業務系統與應收核算對接；企業的進貨業務系統與應付核算系統對接；企業的存貨業務系統與成本核算對接；企業的人事系統與工資核算對接。賬務處理系統是會計工作的核心（憑證處理中心），會計核算是賬務處理數據來源的基礎，所有會計核算模塊生成的憑證自動傳入賬務處理系統。

新會計準則的變化對于會計核算系統的影響較大，主要表現在固定資產核算模塊、工資核算模塊、成本核算模塊，公允價值計量屬性的引入也增加了會計核算系統的難度。

固定資產核算模塊需要考慮能夠獨立產生現金流的資產組的認定帶來的影響。新的管理對象可考慮納入固定資產、無形資產、合并商譽、投資性房地產等核算內容，同時根據相關會計準則的變化調整折舊計提，減值損失的處理。

工資模塊需要按照“職工薪酬”準則的規定調整為薪酬核算模塊，將職工工資、獎金、津貼、補貼，職工福利費，各項醫療、養老、失業、工傷、生育等社會保險費，住房公積金，工會經費和職工經費，非貨幣性福利，辭退福利的核算全部納入。同時，“股份支付準則”準則中對企業職工股份形式期權激勵的支付也可以考慮放在薪酬管理模塊。

成本核算模塊需要按照“存貨”準則的規定調整，新準則在發出存貨的計價方法、間接費用的分配方法等內容上發生了變化。同時在會計處理時根據存貨借款費用資本化、提供勞務企業的存貨成本、產品加工成本的分配方法、其他方式取得存貨成本的確定內容的變化進行調整。

每個企業根據其經濟業務復雜程度的不同，考慮再增加借款費用核算、所得稅核算、外幣核算等相關模塊。企業核算系統的調整與升級需要財務部和系統研發部或財務軟件開發商不斷地協調，不斷地完善。

四、總 結

當企業準備把新會計準則嵌入到企業的會計確認、計量和財務報告流程和日常經營管理活動中，企業絕不能低估所需的工作量。無論是企業自行研發的財務軟件的調整與升級，還是國內財務軟件開發商如用友、金蝶等都面臨著巨大的挑戰和機遇。系統不斷調整和完善的過程需要一定的時間，會計理論界和實務界應該為實現新舊會計準則體系的平穩過渡進一步探索與實踐。

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