央行ＡＣＳ模式構想

一、央行會計業務核算現狀和存在問題

1.會計業務分散和核算的多系統，不利于信息共享和會計制度統一

目前，人民銀行的會計核算業務基本呈“縱向集中、橫向分散”的特點，此不利于會計數據和信

息的共享。“縱向集中”是指會計集中核算后，會計主體已不完全對應于行政機構，各級機構層層核算的狀況已改變，并按部門數據更趨于集中；“橫向分散”指的是會計核算業務分散于會計營業、國庫、支付結算、發行、外管等多個部門，這些部門分別使用“中央銀行會計集中核算系統”“國庫業務核算系統”“發行業務核算系統”“外管業務核算系統”等實行各自獨立的核算。會計業務分散、垂直管理，發行、外管和國庫等部門的會計核算業務處于部門業務的從屬地位，只是業務處理過程中的一個輔助手段，會計管理和監督沒有得到足夠的重視；各系統根據內部的控制原則，嚴格崗位設計，對風險點進行了嚴格的監控，確保了資金的安全和部門職能的發揮，但是各系統或者部門之間相互獨立、彼此分割，各項業務流程彼此不協調，甚至存在沖突，會計業務缺乏統一的管理制度作為保障，嚴重造成了信息的割裂，信息不能共享，形成多個信息“孤島”，因而進一步造成了綜合信息獲得的成本過高和部門協作整體效率低下，不利于信息管理、經營決策、服務創新，更不利于金融數據的深層次的挖掘和會計業務的融合；各業務系統分散的開發、維護、運行，需要消耗大量的資源，隨著經濟的不斷發展和金融改革的深化，各系統要不斷地升級、更換，造成了人力物力和財力的浪費。

2.事后監督存在嚴重的缺陷，不利于監督效率的提高和會計檔案的管理

央行的現行監督側重于事后，事前防范和事中控制未得到足夠的重視，且事后監督存在嚴重的時滯性、分散性和方式的落后性，缺乏嚴格的系統操作和授權管理。會計集中核算后，核算業務由中心支行實行集中事后監督，營業網點的原始憑證向事后監督中心傳遞，在正常情況下是在次后工作日，遇法定節假日則相應的推后，最長可能會延后七到八天，事后監督的及時性得不到保證，即使會計業務中存在問題，事監也無法及時發現；事后監督中心現在僅僅對營業室實行次日系統監督，對國庫、營業和發行等部門按業務種類實行分散監督，沒有考慮到各部門彼此業務相關性；監督方式還是實行原始落后的手工監督，監督對象是會計憑證及附件、各類會計帳表等，這僅是對前臺業務的簡單重復，會計監督只作為會計核算程序的一個組成部分，仍停留在對會計核算結果“點”的監督，沒有形成風險監督理念和及時預警作用；監督人員可能長期脫離會計核算業務崗位，對相關部門的業務工作和核算系統并不熟悉，不能對會計核算系統進行全方位的監督控制，對于系統違規和內部控制根本不能實施監控，僅能對業務會計結果進行靜態的監督而無法對業務過程實施動態實時的監督，僅能對結果進行補救而無法將監督提前，做到全方位監督；落后的監督方式決定央行僅能實行紙質的檔案管理而無法實現檔案的電子化。

3.會計數據的真實性和及時性存在嚴重風險點，不利于央行宏觀政策的正確制定

會計報表數據是先“部門協調核對”，然后“由下而上”生成，存在失真和滯后的可能性。在多部門獨立會計核算模式下，為保證賬務核對平衡，雖然要求各個部門之間定期核對賬務，但實際工作中，國庫、發行等部門各自為政，增加了信息收集、核對、管理成本，最大的問題是這樣所獲得的會計數據的真實性和客觀性存在商榷；即使部門定期核對賬務也是在數據產生數天后才進行簡單科目匯總以生成會計報表，且這種報表也只能是月度和年度性的，無法隨時提供詳細、嚴謹、深入的會計報表分析和信息資源給領導決策參考；會計報表的提交基本是按各個中心支行的會計部門分別到會計營業、國庫等部門采集電子或紙質數據，進行人工匯總后產生各自的核算報表，再上報省會人行，省會人行組織全省會計報表數據匯總后，再上報總行以進行全國會計報表數據的匯總，這樣逐級多階段、多部門、半電子化和半手工操作所生成的匯總報表的真實性和及時性有待斟酌，下級行和各部門完全存在人工編制報表以達到某種目的的可能，尤其是基層機構。

二、ACS模式構想

基于解決以上問題和充分利用央行已有的系統資源，以“縱向集中、橫向綜合”為會計工作的基本框架和保證會計數據和信息上交的真實、有效、及時為基本原則，達到央行現行數據大集中管理模式的要求，個人設計如下ACS模式構想以提供參考：

1.模型介紹

模型中全國只有“一本帳”，整個系統分為三級核算中心：一級核算中心設立在總行，分別記錄全國各金融機構在人民銀行開戶的帳戶數據信息，該中心與支付系統相接，各金融機構以法人機構一點接入支付系統，且在人民銀行總行開設一個清算帳戶，實施“一點接入、一點清算”，通過支付系統接收到來自全國的會計信息，包括營業會計、國庫會計等，同時，該中心還接收來自省級核算中心所匯報的非清算系統的會計數據信息和由會計憑證影像系統（CIS）所生成的會計憑證影像電子文件，由該中心統一編制中央銀行會計報告，經獨立審計后對外進行披露；二級核算中心是指設立在省會中心支行的、包括事后監督中心的處理中心，主要負責集中轄區內的會計數據信息，包括下級行所上傳的會計信息、上傳總行的數據以及從總行下載的本轄區的相關會計信息，為了信息的安全該中心可對轄區內數據進行處理、存儲及備份，同時事后監督中心可對轄區內上傳的數據根據憑證影像信息進行監督，包括了數據上傳的及時性和準確性，再次，可不間斷地根據下載數據，集中生成轄區內會計報表，從而對轄區內經濟金融情況進行分析，支持有關部門履行央行職能；三級核算中心是指設立在地市的，主要負責原始數據錄入的處理中心，該中心基本發揮現行縣支行在ABS系統中的作用，主要負責原始數據信息的采集、錄入和上傳，上傳后的記賬，包括了確認由支付系統所生成的數據信息和原始票據的核對記賬，CIS系統的支票影像信息的生成和上傳給省會處理中心以及原始票據的保管。

該ACS系統主要通過兩條線路在完成數據大集中任務：一是支付系統參與者的數據集中，主要是商業銀行等金融機構，包含了大部分所需要集中的數據，參與者自助通過本單位總行與支付系統相連接來完成原始票據信息在人民銀行總行一級處理中心的錄入，一級處理中心保存并返回相關已錄入憑證信息，然后商業銀行的分支機構打印出相關返回的憑證信息和原始憑證到當地人民銀行分支機構（可以從上級處理中心下載該網點內的相關憑證會計信息）進行核對記賬處理，此處理線路由商行和人行分別進行了電子系統自動核對，因而不要進行事后監督；一是非支付系統參與者的業務數據集中，主要包含了部分金融公司及人民銀行內部業務的會計數據，通過原始數據的輸入和CIS系統共同來完成，在三級處理中心輸入原始憑證信息，同時利用CIS系統來完成原始憑證影像信息的生成和上傳，二級處理中心在完成實時監控和核對后可建立相關憑證影像信息檔案，最后上傳到一級中心。

2.模型基本分析

ACS模型實現了“縱向集中、橫向綜合”、全國“一本帳”的會計核算管理模式，將原本會計業務量很少且沒有引起相關部門重視的國庫會計、發行會計和外管會計剝離相關部門，并與營業會計進行橫向綜合，生成三級處理中心，統一會計核算口徑，基本建立起一套統一、開放、靈活的會計業務大集中系統。有利于各業務部門形成統一的信息“聯合群島”而達到信息共享、降低信息獲得成本、防止重復建設和提高經濟效率的目的，進一步客觀保證了央行會計集中核算業務的科學合理化管理和央行宏觀調控職能的科學履行。

ACS構想中，基本實現實時監督、過程監督、動態監督和重點監督，事前授權、事中授權復核、事后和異地監督相結合全方位的監督，將風險隱患消除于萌芽狀態。在支付系統參與的線路中，寓會計監督于業務流程中，利用電子系統進行對賬和監控，遵循了人類“自私”的原則，讓商業銀行自己直接通過支付系統把自己的會計數據信息輸入到人民銀行總行一級核算中心，人民銀行分支機構再將商業銀行分支機構送來的相關原始憑證信息和從上級行下載的系統已有信息和數據進行核對并記賬，所有的監督都是在系統中實時進行，保證了監督的同步、高效性；對非支付系統參與的線路進行重點監督，引入CIS系統，要求原始票據信息及時地輸入且同時上傳憑證影像信息，上級處理中心及時地核對系統錄入數據和影像信息，同時做好系統參數的嚴格集中管理，事后監督部門由現行的分散監督向集中、重點監督過渡，完善了監督內容和監督方式，突出了重點監督、過程監督、風險監督的特點，從而以確保資金風險防范能力的提高和監督的及時性、有效性。

ACS系統的會計數據報表基本按照“各部門會計統一核算中心”、“自上而下”順序產生，對相關業務活動的會計信息進行實時記錄和處理，會計核算從事后轉為實時，財務管理由靜態走向動態。自助客戶的會計數據直接上交且核對記賬、各部門會計業務的剝離且重新組合成三級處理中心、原始憑證影像信息的上傳及財務報表“自上而下”的產生使得總行對下級行的會計風險控制掌握了主動性，克服了各部門、人民銀行分支機構和客戶為各自利益做修改會計信息的可能，防范了會計風險，為會計信息的真實性和客觀性提供保障；支付系統會計信息的直接上傳和原始憑證信息的及時生成使得該系統能便捷地產生各種反映各金融機構經營和資金狀況的動態財務報表，財務報告在披露的時間、內容、方法等方面發生了重大變革，年報、季報、月報和日報都可以隨時生成，從而使得會計信息的披露更加及時、充分和全面，從根本上解決總行決策信息獲取滯后、信息不對稱的問題。會計報表的統一產生，有利于會計檔案的電子化管理。

當然，數據的大集中還要加強人員素質的提高，制定統一的會計制度框架，防止風險的集中，提高應急事件的處理能力，加快部門協調機制建設，優化網絡硬件設施，尤其是數據的加密安全傳送，整個系統的完善還有待隨運行的日益修正。

三、結束語

綜上所述，現行的、以“縱向集中、橫向分散”為特點的人民銀行會計核算無法實現各部門的會計信息和數據的共享，數據的真實性、唯一性和及時性受到了質疑，系統維護和綜合信息獲得成本極高，監督的分散性、靜態性、機械重復性、被動性和非全方位性可能使得監督無效，而“縱向集中、橫向綜合”的ACS模型構想實現了扁平化和集約化管理體制的人民銀行會計信息和數據的大集中，形成了信息“聯合群島”，充分發揮商業銀行的積極主動性和CIS憑證影像信息生成的原始性，科學的系統實時監督和事前、事中和事后全方位監督，保證了會計數據和信息真實性、客觀性和及時性，為中央銀行制定和執行科學的貨幣政策，維護我國金融市場的穩定提供了科學依據。此舉措符合國際金融市場的發展趨勢，特別是最近華爾街金融風暴的沖擊下，為我國金融行業的安全和發展提供了保障。

（課題組成員：黃平安、詹小麗，執筆：倪亞飛）