一般企業財務軟件報表模塊的更新設計

[摘 要] 財政部發布的新企業會計準則2007年1月1日在上市公司率先施行，新的準則體系中企業財務報表的列報較以前的規定也發生了一些變化#65377;因此，企業財務軟件相關報表的設計也需要更新以滿足財務報表自動生成的要求#65377;新準則體系規定了一般企業#65380;商業銀行#65380;保險公司#65380;證券公司等企業類型財務報表的格式，考慮到財務軟件的通用性，本文著重研究了一般企業的資產負債表和利潤表的更新設計#65377;

[關鍵詞] 新企業會計準則;一般企業;財務報表;更新設計

[中圖分類號]F232[文獻標識碼]A[文章編號]1673-0194(2008)13-0008-04

引 言

《企業會計準則第30號——財務報表列報》指出:財務報表是對企業財務狀況#65380;經營成果和現金流量的結構性表述#65377;財務報表至少應當包括資產負債表#65380;利潤表#65380;現金流量表#65380;所有者權益(或股東權益)變動表和附注#65377;財務報表格式和附注分別按一般企業#65380;商業銀行#65380;保險公司#65380;證券公司等企業類型予以規定#65377;我國原有的相關規定中并沒有直接的財務報表列報準則，但有一些相關的規定，包括2000年國務院頒布的《企業財務會計報告條例》#65380;2001年頒布的《企業會計制度》中所涉及的相關規定#65377;新準則與舊制度關于財務報表列報規定的差異主要是財務報表的定義#65380;資產負債表項目#65380;利潤表項目#65380;所有者權益變動表#65377;

目前，企業財務軟件的應用已相當普遍#65377;不管是企業自行開發的財務軟件還是用友#65380;金蝶等商業性通用財務軟件，其資產負債表#65380;利潤表都是自動生成的，滿足了企業即時信息披露的需要#65377;現金流量表#65380;所有者權益(或股東權益)變動表自動生成的難度較大，很多企業的現金流量表是在注冊會計師事務所幫助下完成的#65377;因此，本文主要研究一般企業類型的資產負債表和利潤表的更新設計#65377;

一#65380;基礎設置中會計科目的修改與增刪

《企業會計制度》2001年1月1日起在股份有限公司首先執行，一級會計科目分資產#65380;負債#65380;所有者權益#65380;成本#65380;損益5大類，共85個#65377;新企業會計準則2007年1月1日起在上市公司首先執行，一級會計科目分資產#65380;負債#65380;共同#65380;所有者權益#65380;成本#65380;損益6大類，共156個，扣除47個銀行#65380;證券#65380;金融#65380;保險#65380;典當#65380;農業#65380;租賃#65380;石油天然氣開采#65380;建筑承包商專用會計科目，一般企業一級會計科目共109個#65377;由于會計科目發生了一些變化，因此在財務軟件的基礎設置中應作相應的修改#65380;增加與刪除，以滿足財務報表自動生成的需要(見圖1)#65377;會計科目的維護主要有:現金(1001)修改為庫存現金(1001)，營業費用(5501)修改為銷售費用(6601)，所得稅(5701)修改為所得稅費用(6801);應交稅金(2171)修改為應交稅費(2221)等;增加交易性金融資產(1101)，持有至到期投資(1501)，投資性房地產(1521)，遞延所得稅資產(1811)，交易性金融負債(2101)，應付職工薪酬(2211)，遞延所得稅負債(2901)，公允價值變動損益(6101)，資產減值損失(6701)等;刪減短期投資(1101)，長期債權投資(1402)，應付工資(2151)，應付福利費(2153)等會計科目#65377;

會計科目的維護是保證憑證錄入#65380;賬簿和報表自動生成的最基礎的工作，當然會計分錄也要保證正確#65377;

二#65380;一般企業資產負債表會企01表的重新設計

資產負債表會企01表的格式仍然采用賬戶式，因此原先財務軟件報表模塊中資產負債表的格式不用作太大改動#65377;資產負債表數據包括期初余額和期末余額，數據來源是賬務系統中的科目余額表#65377;新準則體系對資產負債表的項目作了一些修改與增刪，表現在對于流動資產和非流動資產#65380;流動負債和非流動負債給出了明確的劃分標準，在披露的信息項目中增加了交易性投資#65380;持有至到期投資#65380;生物資產#65380;遞延所得稅資產#65380;遞延所得稅負債#65377;在財務軟件報表模塊中應該重新設計項目數據的來源#65377;本文對資產負債表中至少應單獨列示反映信息的項目數據來源進行設計#65377;

在資產負債表中，資產類至少應當單獨列示:①貨幣資金項目;②應收及預付賬款項目;③交易性投資項目;④存貨項目;⑤持有至到期投資項目;⑥長期股權投資項目;⑦投資性房地產項目;⑧固定資產項目;⑨生物資產項目;⑩遞延所得稅資產項目;{11}無形資產項目#65377;負債類至少應當單獨列示:①短期借款;②應付及預收款項;③應交稅費;④應付職工薪酬;⑤預計負債;⑥長期借款;⑦長期應付款應付債券;⑧遞延所得稅負債#65377;所有者權益類至少應當單獨列示:①實收資本或股本;②資本公積;③盈余公積;④未分配利潤#65377;

貨幣資金項目的數據來源是科目余額表“庫存現金”#65380;“銀行存款”#65380;“其他貨幣資金”科目的余額合計數#65377;

應收及預付賬款項目的數據來源是科目余額表“應收票據”#65380;“應收賬款”#65380;“預付賬款”#65380;“應收利息”#65380;“應收股利”#65380;“其他應收款”科目的余額合計數減去各科目計提的“壞賬準備”#65377;

交易性投資項目的數據來源是科目余額表“交易性金融資產”科目的余額#65377;

存貨項目的數據來源是科目余額表“材料采購”#65380;“在途物資”#65380;“原材料”#65380;“庫存商品”#65380;“委托加工物資”#65380;“周轉材料”科目的余額合計數減去計提的“存貨跌價準備”#65377;企業材料采用計劃成本#65380;庫存商品采用計劃成本或售價核算的還要加減“材料成本差異”#65380;“商品進銷差價”#65377;

持有至到期投資項目的數據來源是科目余額表“持有至到期投資”減去“持有至到期投資減值準備” 科目的余額#65377;

長期股權投資項目的數據來源是科目余額表“長期股權投資”減去“長期股權投資減值準備” 科目的余額#65377;

投資性房地產項目的數據來源是科目余額表“投資性房地產” 科目的余額#65377;

固定資產項目的數據來源是科目余額表“固定資產”減去“累計折舊”#65380; “固定資產減值準備” 科目的余額#65377;

生物資產項目一般企業沒有，所以期初余額和期末余額是零#65377;

遞延所得稅資產項目的數據來源是科目余額表“遞延所得稅資產”科目的余額#65377;

無形資產項目的數據來源是科目余額表“無形資產”減去“累計攤銷”和“無形資產減值準備”科目的余額#65377;

短期借款項目的數據來源是科目余額表“短期借款”科目的余額#65377;

應付及預收款項目的數據來源是科目余額表“應付票據”#65380;“應付賬款”#65380;“預收賬款” 科目余額的合計數#65377;

應交稅費項目的數據來源是科目余額表“應交稅費” 科目的余額#65377;包括增值稅#65380;消費稅#65380;營業稅#65380;所得稅等在應交稅費科目中反映的二級科目貸方余額的合計數#65377;

應付職工薪酬項目的數據來源是科目余額表“應付職工薪酬” 科目的余額#65377;包括工資#65380;福利等在應付職工薪酬科目中反映的二級科目貸方余額的合計數#65377;

預計負債項目的數據來源是科目余額表“預計負債”科目的余額#65377;

長期借款項目的數據來源是科目余額表“長期借款”科目的余額#65377;

長期應付款項目的數據來源是科目余額表“長期應付款”科目減去未確認融資費用科目的余額#65377;

應付債券項目的數據來源是科目余額表“應付債券”科目的余額#65377;

遞延所得稅負債項目的數據來源是科目余額表“遞延所得稅負債”科目的余額#65377;

實收資本或股本項目的數據來源是科目余額表“實收資本或股本”科目的余額#65377;

資本公積項目的數據來源是科目余額表“資本公積”科目的余額#65377;

盈余公積項目的數據來源是科目余額表“盈余公積”科目的余額#65377;

未分配利潤項目的數據來源是科目余額表“未分配利潤”科目的余額#65377;

在編寫程序和計算公式時以上設計都使用該科目的科目編碼(見表1)#65377;

三#65380;一般企業利潤表會企02表的重新設計

利潤表會企02表的格式仍然采用多步式，因此原先財務軟件報表模塊中利潤表的格式不用作太大改動#65377;利潤表數據包括上期金額和本期金額，數據來源是賬務處理程序中的科目發生額表#65377;新準則體系對利潤表的項目作了一些修改與增刪，利潤表項目上不再區分主業與副業，統稱為營業收入與營業成本#65380;營業稅金;不再采用營業外支出和營業外收入的概念，而是采用公允價值變動損益#65380;資產減值損失#65380;非流動資產處置損益等#65377;在財務軟件報表模塊中應該重新設計項目數據的來源#65377;本文對利潤表中至少應單獨列示反映信息的項目數據來源進行設計#65377;

在利潤表中，應當單獨列示:①營業收入項目;②營業成本項目;③營業稅金及附加項目;④銷售費用項目;⑤管理費用項目;⑥財務費用項目;⑦資產減值損失項目;⑧投資收益項目;⑨公允價值變動損益項目;⑩非流動資產處置損益項目;{11}所得稅費用項目;{12}凈利潤項目#65377;

營業收入項目的數據來源是科目發生額表“主營業務收入”#65380;“其他業務收入”科目的發生額合計數#65377;

營業成本項目的數據來源是科目發生額表“主營業務成本”#65380;“其他業務成本” 科目的發生額合計數#65377;

營業稅金及附加項目的數據來源是科目發生額表“營業稅金及附加” 科目的發生額#65377; 包括消費稅#65380;營業稅等營業稅金及附加科目中反映的二級科目發生額的合計數#65377;

銷售費用項目的數據來源是科目發生額表“銷售費用” 科目的發生額#65377;

管理費用項目的數據來源是科目發生額表“管理費用”科目的發生額#65377;

財務費用項目的數據來源是科目發生額表“財務費用”科目的發生額#65377;

資產減值損失項目的數據來源是科目發生額表“資產減值損失”科目的發生額#65377;

投資收益項目的數據來源是科目發生額表“投資收益”科目的發生額#65377;

公允價值變動損益項目的數據來源是科目發生額表“公允價值變動損益”科目的發生額#65377;

非流動資產處置損益項目的數據來源是科目發生額表“營業外收入”和“營業外支出”科目中非流動資產處置損益的發生額#65377;

所得稅費用項目的數據來源是科目發生額表“所得稅費用” 科目的發生額#65377;

凈利潤項目的數據來源是營業收入項目減去營業成本項目#65380;營業稅金及附加項目#65380;銷售費用項目#65380;管理費用項目#65380;財務費用項目#65380;資產減值損失項目，加上投資損益項目#65380;公允價值變動損益項目#65380;營業外收支(非常損益)項目，減去所得稅費用項目后的余額#65377;

在編寫程序和計算公式時以上設計都使用該科目的科目編碼(見表2)#65377;

四#65380;總 結

財務軟件報表模塊的重新設計與開發需要企業財務部與系統部共同努力才能完成#65377;雖然系統的修改可能需要一些時間，但是這項工作對于企業今后月末的快速結賬#65380;及時編報有重要的作用#65377;由于企業所處的行業#65380;規模不盡相同，因此在會計科目的設置上會有一些差異，企業系統的數據庫不同#65380;編程語言不同#65380;計算公式也會有所差異#65377;如用友財務軟件取某科目的發生額時，計算公式為“QC(“科目代碼”，月，“方向”，賬套號，，)#65377;

2007年已經過去，許多企業尤其是上市公司面臨著年報的披露工作#65377;財務軟件報表模塊的重新設計與開發是一個重要也是一個比較復雜的工作#65377;本文對一般企業資產負債表和利潤表中至少應單獨列示反映信息的項目進行了更新設計，希望對企業有所幫助#65377;

主要參考文獻

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[4] 趙洪進，朱建國. 基礎會計學[M]. 上海:上海財經大學出版社，2007.

[5] 楊寶剛. 會計信息系統[M]. 北京:高等教育出版社，2004.