如何建立有效的銀行內控系統(tǒng)

當前，我國銀行業(yè)改革正在縱深推進，內部控制作為銀行內部重要的控制管理環(huán)節(jié)，在銀行內部發(fā)揮著重要的監(jiān)督和制約作用。實踐證明，健全的內部控制、有效的外部監(jiān)管和良好的市場約束構成銀行體系穩(wěn)健運行的三大支柱，而其中有效的內部控制是提高銀行核心競爭力的關鍵手段，是確保銀行體系穩(wěn)健退行的內因。我國加入世界貿易組織已經兩年多，外資金融業(yè)的有力競爭已經統(tǒng)實地擺到了我國銀行業(yè)的面前，金融自由化、經濟一體化的程度不斷加深，各國銀行和監(jiān)管當局對內部控制建設越來越重視。在這種背景下，如何通過完善內部控制系統(tǒng)，從而提升竟爭力，發(fā)展民族金融業(yè)，已成為我們面臨的非常重要而又十分緊迫的課題。

一、我國銀行內部控制現狀及原因分析

(一)部分管理層漠視規(guī)章制度

部分銀行高級管理層沒有在內部控制活動中發(fā)揮應有的帶頭和表率作用，常常把自身的行為置于控制之外，道德風險相當高。

(二)存在形式主義

有的銀行為了應付外部檢查而籠統(tǒng)地制定幾項制度，表面上看起來很完善，實際根本不按照制度做或不嚴格落實，也不審查控制制度是否真正有效。

(三)風險管理還相當落后

目前大多數銀行只對單項信貸風險比較重視，但信貸風險的管理還相當落后，對經營中面臨的包括信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險、聲譽風險等等在內的各類風險根本沒有進行全面識別和評估，沒有對各類風險設定限額，進而采取有效措施將風險控制在可以承受的限度內。風險管理還沒有成為內部控制活動的核心內容，銀行只能被動應付各種風險。

(四)還存在控制空白點

比如很多銀行都擁有額度較大的抵債資產，但還沒有相應制定抵債資產的管理制度。另外，我國的銀行基本上還沒有把熟悉客戶原則納入控制活動，對防范洗錢的控制還處于起步階段。

(五)內部審計監(jiān)督的作用還相當有限。甚至在有些銀行成為一種擺設

突出表現在內部審計沒有獨立性和權威性，審計面沒有覆蓋所有業(yè)務，發(fā)現的問題和提出的改進建議得不到執(zhí)行。審計力量不足等等。由于內部審計的作用沒有發(fā)揮，內部控制的執(zhí)行情況和缺陷就得不到及時反饋和糾正，甚至出現失控的局面。

二、如何構建我國銀行的有效內部控制系統(tǒng)

(一)完善銀行公司法人治理首先要真正完善銀行的法人治理

改革的方向是對銀行進行股份制改造，走產權多元化的路子，引入非國有注資主體(包括民營企業(yè)、自然人、外資等)進入公司董事會、監(jiān)事會。通過激勵與約束機制讓經營者充分施展才華；其次，按照中國人民銀行2002年6月發(fā)布的《股份制商業(yè)銀行公司治理指引》，建立以股東大會、董事會、監(jiān)事會、高級管理層等機構為主體的組織架構和保證各機構獨立運作、有效制衡的制度安排，以及建立科學、高效的決策、激勵和約束機制；第三，引入真正的獨立董事制度。

(二)營造良好的控制環(huán)境

首先，要營造良好的外部治理機制。主要是發(fā)展公司控制權市場和職業(yè)經理人市場。目前，我國公司控制權市場的發(fā)展嚴重滯后，職業(yè)經理人市場也很落后。公司控制權市場和職業(yè)經理人市場主要是通過市場對公司董事長及董事會成員、行長(總經理)及高級管理人員進行選拔和淘汰。如果股東們對公司經營狀況不滿意，往往就會“用腳投票”或“用手投票”，強迫公司董事會與經營者改善公司經營。如果公司經營狀況仍得不到改善，或者是更換公司董事長或總經理，或者就有可能發(fā)生局外人通過收購該公司的股票繼而達到兼并公司的目的，這樣公司的董事長和總經理就會失去其對公司的控制權。外國公司控制權市場十分活躍，對公司董事長和總經理的控制權構成了嚴重的威脅，實踐證明這是一種十分有效的約束公司董事長和總經理的市場機制。其次，要營造良好的公司內部治理文化。一要樹立“股份公司最高權力機關是股東大會，核心機構是董事會”的理念，由股東大會選舉產生董事會，由董事會選舉產生董事長和選拔任命行長(總經理)；二要樹立“以人為本”的理念；三要樹立“內部控制主要是董事會和高級管理層的責任，但銀行中的每一位員工都應共同承擔這一責任”的理念；四要樹立“內部控制不是內控制度的簡單組合，而是業(yè)務經營過程的有機組成部分”的理念。再次，設置合理的內部組織結構。以”客戶為中心，市場為導向”的原則，合并縮小非業(yè)務性機構，大力加強資產負債管理、風險管理、財務管理、內部審計、信息管理等部門，做到分工明確，職責分明。

(三)提升風險管理水平

首先，應當有專門的機構專司風險管理職能，定期評估全行的各類風險和總體風險水平，提出風險管理建議；其次，把有效控制風險放在首位，每一項規(guī)章制度的制定和業(yè)務運營都要以有效識別、計量、監(jiān)測和有效控制風險為主線，建立和完善資產分類制度、審慎的會計制度、損失準備金制度、互相監(jiān)督牽制制度等風險制度；第三，要借鑒國際上通行的風險分類方法，把銀行所面臨的風險作恰當分類，比如劃分為信貸風險、流動性風險、利率風險、市場風險、操作風險、法律風險、策略風險和聲譽風險，定期對各類風險的水平和發(fā)展方向進行全面評估，并檢討各項控制措施是否能夠有效控制風險和明確應采取的補救措施；第四，按照巴塞爾委員會《新資本協(xié)議》的要求，借鑒先進的風險管理技術，創(chuàng)建適合于本行的風險管理模型，充分利用計算機系統(tǒng)進行風險管理。

(四)構建有效的內部審計監(jiān)督體系，為了提高內部審計的效果和覆蓋面，應不斷改進審計技術手段和加強審計力量

審計發(fā)揮作用的關鍵取決于實質獨立性，即審計人員不偏不倚、客觀公正的工作態(tài)度。提高實質獨立性的途徑是提高內部審計人員素質，包括職業(yè)道德、專業(yè)技能和價值觀等；其次，足夠的審計力量，包括審計人員數量和審計人員的綜合素質，也直接影響內部審計作用的有效發(fā)揮。

(五)重視成本與效益原則經濟學理論認為，通常而言成本具有遞增的特性。收益則具有遞減的特性，當內控超過一定限度，成本將可能會超過收益，從而令內部控制的凈收益變?yōu)樨撝?/p>

短期的嚴格控制可以隱蔽的心理上的成本為代價而獲得，系統(tǒng)在表面上看來是在控制中，但壓力卻會在遠期釀成一次有嚴重后果的爆炸。如果內控過度，則其成效將不能達到把內控系統(tǒng)設計得能挖掘人的潛在能力，并把個人與組織的福利結合起來時那樣的理想狀態(tài)。

(六)發(fā)揮金融監(jiān)管的推動作用

首先，金融監(jiān)管當局要把商業(yè)銀行內部控制作為金融監(jiān)管的重要內容。在今后較長一段時期內，監(jiān)管當局仍將是構建有效銀行內部控制系統(tǒng)的最主要推動力量。第一，要進一步完善監(jiān)管法規(guī)體系，并使監(jiān)管活動嚴格地建立在法規(guī)基礎之上；第二，要特別重視對銀行董事會和高層管理人員的監(jiān)管；第三，要樹立“監(jiān)管就是服務”的監(jiān)管理念，避免為“監(jiān)管而監(jiān)管”。其次，引入社會中介機構強化對商業(yè)銀行的外部監(jiān)管，并以此促進商業(yè)銀行的內部控制建設。第一，要培育或選擇一批客觀誠信、公正履行職責的社會中介機構，這是確保社會中介機構履行職責的首要條件；第二，督促商業(yè)銀行全面引入社會中介機構參與監(jiān)管，允許社會中介機構參與商業(yè)銀行的各項業(yè)務活動的全過程，全面了解和掌握商業(yè)銀行的經營活動；第三，強化金融監(jiān)管當局與社會中介機構的信息溝通，促使社會中介機構全面真實反映商業(yè)銀行的經營管理狀況，共同維護存款人的合法權益。再次，要加強信息披露，向存款人和社會公眾及時準確披露有關信息，維護存款人的知情權，通過社會公眾的監(jiān)管來推動商業(yè)銀行的內部控制建設。