應加快資源稅改革步伐

　　資源稅改革是完善資源管理體制的重要組成部分。推進資源稅改革，是落實科學發展觀，實現可持續發展的必然要求。
　　
　　一、中國資源稅發展狀況
　　
　　對礦產資源征收的資源稅不同于對各行業普遍征收的稅種（如增值稅和所得稅等），是對礦產資源經營開發活動征收的特定稅種。礦產資源稅具有調節礦產資源開發利用各相關經濟主體間利益關系的作用，既包括具體征稅項目的界定、稅率、計征方法和征管制度，也包括稅收收入的分配與使用制度。
　　中國對礦產資源征稅，始于1984年。目的是要調節礦山企業級差收益，促進市場公平競爭。最初，資源稅設計為一種累進稅制。1986年起，開始對石油資源稅實行按產量定額征收。1994年稅制改革，實施現行的《中華人民共和國資源稅暫行條例》。資源稅征稅品目有原油、天然氣、煤炭、其他非金屬礦原礦、黑色礦原礦、有色金屬礦原礦和鹽等。按產量定額計征資源稅。根據分稅制原則，資源稅收入屬地方財政來源。2007年8月，經國務院同意，中國調整鉛鋅礦石、銅礦石和鎢礦石產品資源稅適用稅額標準，三種礦石產品資源稅率漲幅達3倍到16倍，這是現行資源稅自1994年開征以來最大幅度調整。
　　總體來說，中國資源稅額標準并不高，遠低于國際水平，在相關企業的成本中所占比重非常小。隨著市場經濟的發展，資源稅在調節資源開發、經營和利用方面的作用明顯滯后。資源要素價格形成機制不合理，影響了經濟健康可持續發展。
　　
　　二、積極推進資源稅改革
　　
　　（一）推進資源稅改革，有利于經濟長期穩定發展
　　由于資源要素價格過低，導致資源型產業鏈定價普遍過低，而資源型產業利潤高，浪費和濫用資源在一定程度上存在，驅動地方實行資源型經濟擴張，不利于開發資源的科技和服務發展，不利于提高資源利用水平。推進資源稅改革，加快資源價格機制改革，有利于調整分配結構，提高資源利用率和資源保護意識，有利于轉變粗放型經濟增長方式和能源的過度需求，理順和規范資源市場秩序。只有實現健康可持續的增長，轉變一些地方依賴資源擴張型經濟增長方式，才能真正實現經濟長期穩定健康發展。
　　（二）推進資源稅改革，有利于增強國內資源行業的競爭能力
　　雖然2005年以來中國開始推進資源行業市場化改革，但資源市場多數還是由國有企業壟斷經營。因此，實行資源稅改革的同時，要推進資源行業轉換經營機制，鼓勵資源型企業加大研發投入和產品精加工，促進資源產業結構和產品升級，消除對資源的簡單低層次依賴發展模式，在資源產業價格調整過程中實現資源的公平、公正、公開配置，引導中國資源型企業在開放的經濟條件中，努力增強市場競爭能力。
　　（三）推進資源稅改革，有利于保護環境
　　中國資源產品的價格，目前主要是直接的開發成本，不體現環境生態破壞等間接成本。伴隨著政府考核體系中環保內容的強化，實現資源稅改革，提高資源利用的成本，有利于強化地方政府環保意識，有利于為環境保護籌集資金，落實可持續發展的要求。
　　（四）推進資源稅改革，有利于完善稅收制度
　　原有資源稅制度調整范圍小，調節力度不充分，在當前社會經濟發展形勢中沒有能夠充分發揮稅收作用。改革資源稅制度，實行從價計征，進一步體現稅收調控職能，有利于提高資源利用水平，是完善稅收制度的必然要求。
　　（五）推進資源稅改革，有利于金融市場穩定
　　目前，人民幣匯率上升趨勢明顯，近兩年股市也已經達到新的高度。適時推行資源稅改革，增加資源在國內的供給和提高利用水平，減少初級資源大量出口，適度調節資源企業利潤水平，有利于中國金融穩定，保障中國經濟健康發展。
　　（六）推進資源稅改革，有利于完善公共財政體系
　　改革資源稅制度，應伴隨中央和地方政府間收入分配和地方政府職能的確立和落實。推進資源稅改革，必然要順應公共財政要求和收入分配體系的合理設計要求。
　　
　　三、關于完善資源稅收制度的幾個問題
　　
　　一是在完善稅制層面統籌考慮資源稅制度改革。稅收對資源的調節，不僅限于資源稅一個稅種。因此，要協調資源稅改革與完善相關稅種的關系，把二者有機結合起來。可以把改革資源稅與完善流轉稅統籌考慮，使消費稅和資源稅在調整成品油價格方面共同發揮作用；可以通過提高成品油、大排量汽車、實木地板等產品的消費稅，提高稅收對資源產品的調控力度；可以把資源稅調整與開征燃油稅統籌考慮，還可以降低資源型商品的出口退稅率，已調節資源的供給等。可見，應通過建立健全資源稅收制度體系，把稅收對資源的調節作用提高到新的水平。
　　二是將有關資源經營權益納入征稅范圍。隨著市場機制的深入發展，探礦權、采礦權已逐步納入到有償使用和流轉的范疇。同時，更多的資源權益也納入有償使用管理，例如實行了水利、林業、海洋等資源開發權出讓和有償使用等。這些權益的合理有償流動是加強資源管理的重要組成部分。目前，對取得這類資源經濟權益收入及其權益流轉收入的征稅規定，已不適應當前資源經營管理的需要。因此，應及時調整對資源經營權益的征稅制度，將有關資源權益流轉行為納入征稅范圍，以完善對資源經營全過程、各環節的稅收調控作用。
　　三是對有關資源利用的新技術給予稅收優惠。對于有關提高資源利用水平、促進資源綜合利用的技術開發、轉讓、咨詢、進出口及其產品銷售，在進出口稅收管理、所得稅和流轉稅政策等方面，應進一步研究和完善稅收扶持政策。對進行資源勘探取得的收入，應允許差額征稅。對政府組織實施的重大的、基礎性的資源勘探收入，給予享受稅收優惠政策。
　　 （作者單位：國家稅務總局）