油田進出口物流財務管理架構與建設

　　 【摘 要】本文首先以青海油田物裝進出口業務為例，闡述了石油設備進出口物流在油田生產中的重要性及其財務管理的挑戰性；然后，分析了油田進出口業務財務管理現狀及需要完善的方面；再次，分析了油田進出口物流財務管理應具有的功能體系；最后，有針對性地提出在成本管理、ERP建設、財務理念建設及內控制度完善等方面的建設對策，嘗試為油田物裝進出口業務財務水平的提高提供一種思路。
　　 【關鍵詞】石油物裝進出口；物流財務管理；功能構架；企業資源計劃；成本管理
　　
　　引言
　　
　　隨著國際油品價格的大幅上揚和波動、能源市場的全球化角逐日漸明顯，勢必會加速國內外石油企業間的競爭和合作進程，而油田物資裝備公司對油田物裝及時、高效的供應、交付已成為確保油田企業生產高效運轉的條件，從而也成為眾多油田企業取得競爭優勢的外部保障之一。而油田進出口業務因立足油田來實現相應物裝的專業化全球采購和銷售，因此該物流業務本質上具有高要求，同時也對油田進出口物流財務管理帶來了新的難點。所以，如何提高作為企業管理核心的財務管理水平將是一個值得研究的課題。
　　本文以青海油田進出口物流財務管理為例，針對油田進出口物流的特點分析相應財務管理功能體系，并提出了完善油田進出口物流財務管理的措施，以增強油田進出口物流財務管理的核心能力。
　　
　　一、油田進出口物流
　　
　　青海油田進出口業務隸屬于油田物資裝備公司，其生存的要旨是“立足油田，面向全球”，業務部門以中國石油集團總公司采購中心為大型定單的進口支持渠道，并根據油田企業的特定需求對國外專項產品尋優采購，在確保高性價比的條件下實現進口石油物裝的及時供貨交付，為保障油田順利生產貢獻力量。目前，油田進出口業務以進口業務為主導。全球化采購要求油田進出口業務具有現代物流信息化、網絡化特點，同時因產品類型數量需求的時間上的隨機性導致油田進出口業務具有柔性化的特點，表1所示進出口業務為原隸屬于青海石油管理局國際合作開發公司2003—2006 年度的進口業務統計。油田總部因地處內陸甘肅省的敦煌，受當地以旅游業和農業為主的產業結構限制，青海油田對油田外部社會依托的進出口業務為零。
　　
　　從表1不難看出，業務對象分布于油田上下游企業，合同標的物涵蓋了油田生產生活的方方面面，且2003—2006年進出口業務出現了年度間較大的波動。究其原因，筆者認為一方面是油田企業面臨技改需求的情況下經濟支付能力的增強缺乏持久性；另一方面是油田部分原進口設備核心部件進入修理換件階段，在時間分布上具有一定的隨機性。
　　圖1為油田進出口業務供應鏈多向流交互示意，進出口業務也會涉及商品交易的四個方面：商品實體的轉交、商品所有權的轉移、貨幣的支付、有關信息的獲取與應用，對應為物流、商流、資金流、信息流，這“四流”是緊密聯系、不可分割的有機統一體，它們相互影響、相互制約、相互促進。而進出口物流因涉及海關、外匯和非母語存在的信息篩選，進出口物流具有較大的繁雜性，并因此帶來了財務管理和運營方面的挑戰性。
　　
　　
　　二、油田進出口物流財務管理現狀
　　
　　2002年中國物流發展報告的統計數據顯示：美國的物流總成本占其國民生產總值的10%，而中國是20%，文獻［1］ 分析指出中國的物流費用居高不下并不是因為中國的運輸費用、倉庫費用、人員工資等單項成本過高，而是供應鏈計劃的不足造成了整個物流費用的高起點，從一定意義看這正是財務管理功能缺失的具體表現。國內物流企業管理特別是財務管理職能的不健全和分離是一個普遍性問題，體現在油田進出口物流財務管理工作中的形式為：僅有一部分財務職能由財務部門執行，且該部分職能偏重于財務核算，其他部分財務職能由主管財務的領導及相關部門代為行使，由于體制及機制的不順暢及部分涉及人員的財務知識和意識的欠缺，致使財務管理的作用沒有得到充分發揮。
　　在當前以管理競爭求生存的大環境下，企業的發展取決于其綜合管理能力，對作為企業管理核心的財務管理，如何提高其管理能力，就成為企業制定并實施有效戰略計劃需要首先考慮的關鍵問題。油田當前的物流財務管理在成本管理上主要關注表現在利潤表的運費、倉庫人員費用、公共倉庫費用及其他項目，或體現為現金流量表中的庫存物流成本的降低，所以管理措施集中在如運輸成本與庫存成本的降低，而用于推動產品沿著供應鏈移動的財務成本卻被忽略，具體涉及營運資金的管理、退稅資金的管理、應收賬款管理等方面。且在單項合同的執行中，因會計核算信息的不對稱性，難于將進出口物流成本單獨核算并提供完整的物流成本信息，對部分成本的分攤界定因會計科目的設定不夠細化和欠完善導致單項合同績效評估不準確。文獻［2］ 指出了引起財務成本增加的四個主要因素：信息障礙、缺乏協調、支付延期和計價能力，要提高油田進出口物流財務管理首先必須解決好前兩個因素，即通過引入先進的管理體制確保財務管理信息的實時和共享，并通過部門協調解決好權利沖突、整體利益和局部利益沖突，從而實現價值的雙大：即用戶價值最大化、物流企業價值最大化；成本雙小：即用戶成本最小化，物流企業成本最小化。
　　
　　三、石油物流財務管理的核心功能
　　
　　財務核心能力是一種以知識與創新為基礎，扎根于財務能力體系之中，由財務活動能力、財務管理能力、財務表現能力相互支撐、相互融合所獲得的某種特有的、優異的、動態發展的企業發展能力。財務活動能力主要體現為：財務籌資能力、財務投資能力、資金運用能力、財務分配能力四個方面；財務管理能力包括財務決策能力、財務控制能力、財務協調能力和財務組織能力四個方面；財務表現能力包括盈利能力、償債能力、營運能力和成長能力四個方面。對于油田進出口物流而言，在籌資方面，因油田企業實行資金集中管理而不存在籌資問題，又因業務性質而不存在投資行為，所以油田進出口物流財務核心能力的構造主要集中于財務管理能力上。具體體現為確立健全財務信息機制而為決策提供準確的信息保障，通過財務審核進行有效的成本控制，并通過建立如新型的企業管理體制而促進不同部門的協調，從而提升油田財務管理的協調和組織能力，并完善進出口物流財務預測、物流財務決策、物流財務預算、物流財務控制，以及物流財務分析與物流財務檢查體制和職能。
　　
　　四、財務管理建設措施
　　
　　（一）成本管理
　　要正確核算油田進出口業務的成本，首先應結合油田進出口物流的特點明確成本核算要素：核算對象、核算周期、計算空間、核算計量單位、核算方法、核算的賬務處理及報表。因為物流費用之間相關聯的及會計核算信息的不對稱性，難以將物流成本單獨核算并提供完整的物流成本信息，筆者建議以單宗合同為考核目標，考慮整體的最佳成本，將混入其他費用科目的物流成本抽取出來，使企業能夠清楚地看到潛在的物流成本，這樣才能降低總成本。且在總成本分析時，考慮到油田進出口物流難于拓展銷售量而僅能適用資金成本分析法，因此不選擇盈虧平衡點分析法。
　　并應進一步利用物流成本管理有用性和經濟可行原則及物流成本消減的乘數效應來提高企業的財務盈利能力；利用物流成本管理的協調性原則而規避由物流成本效益背反引發的利益沖突以及物流成本與物流服務之間此消彼長的負面效應，實現供需參與方的共贏。
　　（二）改革健全管理模式，推行ERP管理
　　
　　針對油田進出口物流財務管理中對準確、實時的財務信息需求及對不同從業部門的協調性需要，相應的財務管理體系應從運行模式上進行革新，而企業資源計劃（ERP）是個較完整的集成化管理信息系統，可以實現采購、銷售、生產、庫存等與財務的集成，促使企業優化業務流程，有效地組織和計劃企業各種資源，實現全局信息共享，保證信息的集成性、實時性和統一性，達到物流、資金流及信息流一體化的信息管理系統，從而確保物流成本核算的準確性和及時性。因此，在油田進出口物流財務管理中構建財務管理ERP體系以提升財務管理水平是可行的。
　　另因ERP實行“一級核算，分級管理”模式，為成本的實時控制與管理創造了條件。更為重要的是，ERP不但引發了財務管理思想、管理方式的根本性轉變，而且對財務管理方法也產生了較大影響。ERP可減少財務流程，減少財務人員崗位配置，但對財務人員提出了更高的要求，即實現從記賬到財務預測、分析和決策職能的轉變。企業只有不斷地進行改革和創新，優化系統流程，利用信息平臺創建完整、集成、高效、適應現代企業發展的財務管理體系。勝利油田于2004年初開始實施ERP，根據企業特點啟用了涵蓋企業核心業務流程的財務會計、銷售分銷、物裝和大型項目管理四個模塊，使油田的財務管理水平在信息化建設的推動下跨越上了一個新臺階。
　　從以上論述可以看出，推行ERP管理模式需要物資裝備公司乃至油田公司大層面的變動，但其管理先進性是毋庸置疑的。
　　（三）加強現金管理和內控
　　財務管理是企業管理的核心，資金管理是財務管理的重要內容。2001年美國安然公司的垮臺標志著以利潤為中心的財務管理模式正在走向解體，現金流量作為公司價值的驅動因素，以其超利潤指標的優勢開始受到人們的普遍關注。根據進出口公司的業務特點，在所有的風險控制中，應收賬款的管理是重中為重。所有業務的終結是以收到款項為完成標志的，應收款項的核心是將風險管理的第一責任人鎖定為從事經營活動的第一行為人。
　　完善的內部控制制度是約束、規范企業管理行為的準則，是減少風險的重要措施，應明確業務權利和責任、完善進出口物流績效考核制度，因為物流績效評價是對物流業績和效率的一種事后的評估和度量以及事前的控制與指導。目前最常用的方法為平衡記分卡法，另可參考文獻［6］ 建立適應油田進出口業務流程的模糊綜合評價法，進一步加強從業人員的責任感和確立有效的獎懲機制。
　　
　　五、結束語
　　
　　針對油田進出口物流的特點和難點，相應的財務管理只有在仔細分析管理目標，明確財務核心功能架構形式，并針對運營中存在的不足向上級管理部門提出改進建議，并在各級管理部門的支持下，完善成本管理、進行ERP建設、改進財務理念建設及內控制度等方面的建設，才能為油田物裝進出口業務財務水平的拓展提供動力，并有助于提升油田物裝供應的管理水平。
　　
　　【主要參考文獻】
　　［1］ 趙崎.供應鏈財務淺說［J］ .國際市場，2007， （2）:66-67.
　　［2］ 張志平，朱佳翔.供應鏈財務管理:財務整合理念［J］ .安徽冶金科技職業學院學報，2007，（3）:88-91.
　　［3］ 謝泗薪，吳瑾.物流企業財務核心能力的界定與評價［J］ .鐵路物流與采購，2007， （10）:22-24.
　　［4］ 洪連鴻.現代物流企業成本核算問題研究［J］ .商業時代，2006，（12）:19-21.
　　［5］劉松華，劉忠田.實施ERP提升油田企業財務管理水平［J］ .中國管理信息化，2006.
　　［6］ 凌嫦娥，戴小鵬.模糊綜合評價法在物流企業績效評價中的應用［J］ .科技與產業， 2006，（7）:50-53.