對鐵路基建財務管理的幾點思考

　　摘要：全國鐵路“十一五”期間每年基建投資將逾千億，管好、用好建設資金是鐵路建設財務管理者必須面臨的問題。文章從建立健全內控制度，強化預算約束，加大內部財務監督等幾個方面進行了論述。
　　關鍵詞：鐵路建設；財務管理
　　
　　國民經濟的持續發展需要鐵路部門的大力支持，鐵道部對新建路網、客運專線、運輸裝備技術升級、信息化建設等提出了明確目標。“十一五”期間，將建設新線17000公里，其中客運專線7000公里；建設既有線復線8000公里；既有線電氣化改造15000公里。2010年全國鐵路營業里程將達到90000公里以上，復線、電氣化率均達到45%以上，快速客運網總規模達到2萬公里以上，煤炭通道總能力達到18億噸，西部路網總規模達到35000公里，形成覆蓋全國的集裝箱運輸系統，基本實現技術裝備現代化，運輸安全持續穩定，經濟效益不斷提升。據統計，從2003年到2007年9月，新開工大中型項目160多個，完成投資4000多億，在建規模8000多億。
　　在這場大規模的鐵路建設過程中，如何管好、用好如此龐大數目的建設資金，實施有效的監督，加強基本建設財務管理，節約工程建設成本，加強成本管理是廣大鐵路建設管理工作者面臨的問題，更是鐵路建設財務管理者必須正確面對的問題，因此加強基建期間財務管理格外重要。
　　
　　一、財務管理應貫穿建設管理的全過程
　　
　　建設項目財務管理不局限于建設實施階段的資金收入和撥付管理，還應從建設項目前期工作、建設實施、建設項目竣工階段三個環節進行，才能有效控制建設項目投資成本，提高建設資金使用效果和項目的投資效益。
　　目前工程建設財務管理主要是在工程建設過程中的財務管理，對工程前期工作中的財務管理不到位，大中型建設項目的前期工作一般委托有相應資質的設計研究單位進行實施，建設項目工作由工程技術人員完成，建設項目中財務管理人員很少參與可研階段，建設單位往往在工程實施階段才介入建設項目的管理，財務管理不能貫穿鐵路建設項目管理的全過程，建設成本難以得到有效控制，建設項目在工程建設過程中出現超預算、超計劃的現象時常發生。因此，應加強對工程項目建設的立項、可行性研究階段的財務管理工作。在進行可行性研究時，需要收集大量的財務數據，認真仔細的進行財務核算、分析、評估和經濟評價，找到最合理的可行性方案。
　　在工程投資實施階段，搞好財務管理，準確核算工程建設成本，把握款項的支付和資金的安全；在竣工決算編制階段，搞好財務管理，正確、完整、有效地編制財務決算，準確反映建成資產價值，通過項目建設的審計驗收，為生產單位提供準確的資產核算。
　　
　　二、要建設科學、有效的基建財務管理制度，必須加強基建預算管理，強化預算約束
　　
　　（一）要建立預算管理制度
　　建設單位應制定預算管理制度，明確財務、工程、概算、合同等各專業在預算管理的職責，使預算管理貫穿于工程建設管理的全過程、全方位。
　　（二）資金的預算管理是財務管理的重中之重
　　應根據年度投資計劃，科學、合理地編制年度資金預算，在資金總量控制的同時，按照“保證重點，兼顧一般”的原則，安排好月份、季度的資金支出預算，對支出預算執行情況進行檢查，并根據需要及時調整預算。
　　
　　三、財務管理制度應及時跟上基建改革的步伐
　　
　　目前鐵路建設項目的投資渠道具有多元化，主要有權益性資金和債務性資金，其中權益性資金有國家鐵路建設基金、中央財政資金、專項資金、地方政府財政資金、企業投資等；債務性資金有鐵路債券、外資借款、國內銀行借款等。因此，安全高效地使用建設資金，有效控制投資額，是鐵路基本建設的重要任務。從資金來源來看，無論是投資者投入的資金，還是建設者自籌，都希望用最少的資金建設出更多、更優質的資產，就需要提高資金的有效利用率，就需要完善的財務管理。只有將完善的財務管理融入項目建設整個過程，才能保證資金合理、安全、有效的利用。投資者與建設者之間，建設單位與施工單位、國家、集體、個人之間的利益關系，要求整個項目建設過程加強財務管理、完善財務管理；建設單位的建設資金籌集、調度、使用應實行規范化管理，確保厲行節約，防止損失浪費，降低工程成本，提高資金使用效益。
　　
　　四、提高基建財務人員的道德品質和業務水平
　　
　　加強基本建設財務管理要在思想上形成基建項目必須要按照特定的程序和規范去辦理的概念。通過群策群力的方法來尋求如何加強基本建設財務管理的途徑。要搞好項目建設的財務管理，財務人員不僅要有較高的業務技能和良好的道德品質，還要有參與項目建設管理的能力，熟悉項目建設各項程序和主要技術工藝的關鍵點，能將財務管理融入項目的各個環節，為項目建設提供服務，搞好財務監督與控制，發揮財務作用，促進項目建設的順利進行。建立健全財務主管委派制，為保障投資者或所有者的利益，順利完成項目建設，防止虛假的財務信息，有必要由投資者或所有者委派財務主管來加強建設項目的財務管理的財務監督。
　　
　　五、建立健全內控制度，強化建設資金監管
　　
　　建立相關的財務內控制度，并認真貫徹執行，使全體成員能熟悉各項內控制度，參與到內控中來支持財務工作，協助財務監督管理，才能使建設資金安全、合理、有效使用。建立有效的運行機制，強化建設資金使用的控制和約束。
　　（一）建設資金實行專款專用
　　建設資金必須用于經批準的建設項目，按照批準的概算控制使用各項建設資金，資金實行專戶儲存。專款專用，不得擠占和挪用。
　　（二）落實建設資金監管責任人
　　《會計法》明確規定了單位負責人為會計行為的責任主體，因此建設單位負責人對本單位的建設資金監督、管理、使用負責，建設單位內部各職能部門按職責分工落實建設資金監管的各項職責，各司其職，各負其責，共同監督管理。
　　
　　六、加強對建設項目經濟效益、財務效益的預測分析和評價，建立健全一套完整的評價分析指標體系
　　
　　做好項目建設投資財務概算、預算、決算和投資年度計劃與分析。在項目立項，初步可行性研究階段，根據國家的現行財稅政策和價格體系分析、計算項目的財務效益和費用，編制財務報表，計算評價指標、考察項目盈利能力、償債能力及外匯平衡的財務狀況，以判斷項目的財務可行性，并結合國民經濟評價進行綜合考慮，提出投資決策建議。根據不同籌資渠道的特點，提出策略和合理組合。目前我國財務預測分析指標體系主要有：投資利潤率、投資利稅率、借款償還期、投資回收期（動態、靜態）、財務凈現值等，財務監督就是對所做的財務預測分析要客觀公正和實事求是的評價。調動全體成員的積極性，從而促進項目建設任務的完成。為施工單位作好服務，我們不僅只要求施工單位保證工程質量、安全和工期，還要為施工單位服好務，使施工單位同我們密切配合，搞好財務監督管理，搞好項目建設工作。
　　綜上所述，鐵路基本建設的財務管理，有很多新問題需要我們研究和學習，來滿足建設的要求，只有技術業務的不斷提高和職業道德自率才能夠提高工程資金的使用效率、合理工程投資、保證工程項目投資收益。
　　（作者單位：青藏鐵路公司計劃財務部）