企業集團財務管理體制探討

潘　芳

摘 要：財務管理作為企業管理的核心，其體系的建立、機制的健全、體制的完善，在很大程度上決定著企業改革的成敗。從理論和實踐的結合中探討企業集團財務體制這一重大課題，并提出了幾點建議。

關鍵詞：改革體制；銀企合作；資本運營；信用評價；預警系統

1 改革財務體制，強化財務管理

2.1 機構調整

成立財務總監領導下的集團公司財務管理中心和會計核算中心，將管理職能與核算職能分開，使財務管理中心側重財務管理，會計核算中心側重實際核算。為了能從源頭加強財務管理，在財務管理中心特設“核定室”，其主要職能是制定和完善成本費用標準，進行日常財務審核，參與合同評審。在集團公司財務管理中心和會計核算中心的領導下，下屬分支機構的財務人員由集團公司統一派駐。

2.2 人員管理及考評體系

（1）建立競聘上崗機制。

（2）實行全員委派制。

（3）強化人員考評體系。

2.3 制度建設

（1）推行全面預算管理。建立、健全公司內部約束機制，進一步規范財務管理行為，在集團公司范圍內推行全面預算管理機制。

（2）實施資金授權管理。①計劃內資金支出授權管理。②計劃外資金支出授權管理。嚴格控制未列入資金收支計劃的各項支出，根據計劃外各項資金支出項目的金額、用途等實行“分級審核、一級審批”管理，即資金支出單位提出申請，經財務管理中心、財務總監核準后，由總經理審批。③對外投資、抵押及擔保授權管理。集團公司各成員企業的對外投資、抵押及擔保實行“集中統一管理”，根據對外投資、抵押及擔保金額的大小，分別由總經理、董事會或股東大會批準。④建立資金審批和執行責任制。加強對資金使用的管理和監督，完善資金管理責任制度，實行資金授權管理辦法，建立資金審批責任制，對于計劃內及計劃外資金支出，實行“誰簽字，誰負責”的制度。對違反上述有關規定的，嚴格追究責任人的責任。

（3）實行資金統一結算。通過資金結算系統，將企業集團資金集中，減少資金周轉環節，降低資金結算成本和使用成本，從源頭管理“資金流向與流量”。對集團范圍內的資金采用“集中管理、分別開戶、分戶核算”的原則在集團公司會計核算中心統一進行資金結算，形成資金池，調節集團公司成員企業資金余缺。通過資金管理，取得了顯著的經濟效益。

（4）強化報賬審核制度。為加強集團公司財務管理，規范會計核算，集團公司會計核算中心對派駐各分支機構的會計資料實施報賬審核制度。會計核算中心報賬審核員根據業務職責，對分支機構的現金憑證、銀行憑證、轉賬憑證等相關會計資料進行嚴格審核，審核所附原始憑證的真實性、完整性、合法性、合理性以及審批權限和程序的規范性等。

（5）實行代理記賬。

2 開辟銀企合作新模式，實現雙贏和共同發展

在全球金融一體化的逐步深入以及我國加入世貿組織的大背景下,我國金融業面臨著巨大的機遇與挑戰。在此背景下,為滿足客戶投資理財領域的強烈需求，一些商業銀行開始探索企業財務顧問業務,使之成為在分業經營、分業監管模式下介入資本市場、開拓投資銀行業務的切入點與突破口。經中國人民銀行批準,一種全新的包括企業投融資、改制上市、并購、債券及票據發行、資產重組、資產管理、債務管理和企業診斷等方面顧問業務的企業財務顧問業務已正式列入商業銀行的營業范圍,由此標志著銀企之間的合作再上一個新的臺階。

所謂財務顧問,是指銀行根據客戶的需求,利用自身在客戶、網絡、資金、信息、人才等方面的綜合優勢,站在客戶的角度,為客戶的財務管理、投融資、兼并與收購、資產及債務重組、發展戰略等活動提供的咨詢分析和方案設計等服務。作為商業銀行中間業務的一種,其最大的特點是專業化、個性化、量體裁衣,具有創新性。

財務顧問究竟能給企業帶來了什么呢?

其一,增強企業的造血功能。銀行給企業貸款,正如醫生給一個病人輸血,確實能解決企業發展中存在的一些困難和問題。但是,僅僅依靠這種輸血功能,并不能使企業從根本上解決問題。財務顧問的及時推出,不僅解決了票子問題,而且企業發展有了新的點子,把票子用在點子上,讓點子生出更多的票子,這就不是一般意義上的輸血,而是幫助企業增強造血功能,給你輸過血后再造血,而且是造出更多更好的血,這就能從根本上滿足企業家發展的要求,達到做大、做高、做好的目標。

其二,提高企業的管理水平。商業銀行在長期經營過程中形成客戶資源、機構網絡、資金實力、對外信譽等優勢,是其他機構所無法比擬的。聘請銀行利用自身優勢,為優勢企業提供策劃、融資安排、資信調查和信息咨詢等中介業務,以利于項目投資的專業化管理,進而提高企業的綜合管理水平。

其三,增進銀企之間的感情。過去,企業向銀行貸款,一方給錢,一方付息,純粹是一種經濟關系、經營關系、利益關系。現在,商業銀行一改過去那種我給錢,你付息的傳統經營方式,將扶持企業不斷發展壯大作為自己應盡的社會責任,通過財務顧問這一形式,千方百計為企業家投資理財出謀劃策。面對財務顧問在企業發展過程中的一舉一動、一言一行,企業家紛紛為之感動,銀行與企業的關系由此得到進一步的增進,從而建立起一種新型的銀企關系,打出了一副銀企“雙贏”的好牌。

3 加大資本運營力度，謀求新的經濟增長點

在資本運營方面，根據被投資單位經濟效益評價及擬投資單位投資前景分析，對資產進行有效整合。積極尋求參與金融業資本運營，實現企業資本與金融資本的有效結合，獲取更多的投資回報。推進產權制度改革，通過積極探索以吸引外資擴充技術實力，吸收民間資本擴充市場資源，建立現代企業運營機制等，運用多種途徑實現產權多元化和資產重組，通過產權制度改革實施戰略調整和業務整合，把集團公司建成向國際型工程公司挺進的企業集團。

4 建立信用評價體系，規避信用交易風險

按照市場化運作的思路，經過調查研究和理論分析，以解決企業信用面臨的現實問題為出發點，建立以“企業信用標識制度為核心、信用評價技術為支撐、信用信息系統為載體、有效運行模式為保證”的企業信用體系。

對公司本身及所有用戶，根據以往信用狀況，分類確定合理的信用政策，核定信用標準、確定信用條件和收賬政策，并結合客戶資信與貨款回收狀況，制定《客戶資信管理制度》、《應收款回收責任分析診斷辦法》、《催收款管理考核辦法》等制度。通過完善的信用管理，達到以標準化代碼識別不同客戶信用等級，確定企業的信用政策，對應收賬款實施有效管理，使企業的壞賬損失減少到最低程度，從源頭防范企業財務風險。

5 建立預警反應系統，從源頭上防范經營風險

（1）凡涉及需要提供財務支持的公司決策，財務部門必須在規定的時間提供全面、準確、與決策相關的可靠性依據，滿足決策系統對財務資料的需要。

（2）財務預警快速反應系統，包括以下幾個子系統：經營利潤預警反應系統（收入、成本、期間費用）、貨幣資金預警反應系統、應收賬款預警反應系統等。通過“財務預警快速反應系統”的建立，初步達到從源頭控制經營過程，防范經營風險。