應收賬款管理中存在的問題、原因及對策

[摘 要] 現(xiàn)實當中應收賬款管理存在諸多問題，分析其中的原因，并提出相應的對策。

[關鍵詞] 應收賬款 資信調查 內部控制

一、應收賬款管理中存在的問題

1.應收賬款占流動資金的比重過大，逾期應收賬款比例畸形膨脹。我國應收賬款問題比較嚴重，應收賬款占流動資金的比重過大，逾期應收賬款比例高。根據(jù)有關部門調查，我國企業(yè)應收賬款占流動資金的比重為50%以上，遠遠高于發(fā)達國家20%的水平。據(jù)專業(yè)機構“中經(jīng)網(wǎng)國家數(shù)據(jù)中心”統(tǒng)計分析，在發(fā)達國家市場經(jīng)濟中，企業(yè)逾期應收賬款總額一般不高于10%，而在我國，這一比率高達60%以上。由此可見，無論從應收賬款占流動資產的比重還是逾期應收賬款比例都越來越大，形勢嚴峻，嚴重影響著我國企業(yè)的健康、快速、穩(wěn)定發(fā)展。

2.我國賒銷比例低而壞賬比例和收回成本卻很高。我國企業(yè)賒銷比例遠遠低于以美國為代表的西方發(fā)達國家水平。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計，美國企業(yè)的賒銷比例為90%以上，而我國企業(yè)的賒銷比例僅為20%左右，前者大約是后者的4.5倍；我國應收賬款的壞賬率、平均拖欠率、收回成本都遠遠高于對比方。這一狀況對于我國企業(yè)實現(xiàn)健康健全發(fā)展有致命打擊。據(jù)專業(yè)機構統(tǒng)計，我國企業(yè)的應收賬款的收回成本占銷售收入的14%，也就意味著每100元的銷售收入都會有無謂的減少14元，而對比方僅占2%～3%。這從一個側面反映了中國企業(yè)對應收賬款的管理沒有足夠的重視，。

3.應收賬款賬齡老化。從對目前國內企業(yè)的調查情況看，我國上市公司賬齡在一年以內應收賬款占總額的均值為60.90%，一至二年的均值為9.59%，二年以上為28.80%。按照國際上通行的作法，一年以上的應收賬款就應視為壞賬，并且按現(xiàn)值計量，這就意味著我國上市公司按國際上通行的作法，應收賬款的余額的39.10%應視為壞賬，所以我國上市公司存在嚴重的應收賬款賬齡老化問題。

二、應收賬款管理中存在問題的原因

1.經(jīng)營者缺乏風險防范意識和法律保護意識。為了搶占市場，擴大銷售，一些企業(yè)在進入當?shù)厥袌鲋酰瑸榱吮M快地打開營銷局面，在事先未對應收賬款風險進行正確評估的情況下，采取與客戶簽訂短期的、一定賒銷額度的銷售合同來吸引客戶，擴大其市場份額，于是產生了較高的賬面利潤，忽視了大量被客戶拖欠而不能及時收回的流動資金。由于用法律手段解決債務糾紛意識不強及法制欠缺，在一定程度上造成了任意拖欠賬款行為的發(fā)生。

2.應收賬款內部控制管理不嚴。當前我國企業(yè)回收賬款的狀況不容樂觀，大多數(shù)企業(yè)風險意識差，缺乏對應收賬款的科學管理。具體表現(xiàn)為:一是企業(yè)缺乏嚴密的賒銷內部控制制度。一般銷售人員就有幾十萬元的賒銷權，并且業(yè)務部門對賒銷客戶的情況記錄殘缺不全，這就為企業(yè)發(fā)生壞賬和銷售人員舞弊提供了機會。二是財務處理不規(guī)范，缺乏崗位稽核制度。財務部門沒有專門負責對應收賬款定期、定向清欠；沒有建立定期清查制度。許多企業(yè)長期不與欠款單位對帳，或對賬后沒有形成有效、合法的文字對賬依據(jù)，僅僅口頭承諾。

3.忽視對客戶信用的調查和管理。企業(yè)對往來客戶的資信狀況進行科學分析與評估是從源頭上扼制壞賬的重要途徑。但目前很多企業(yè)為了占領市場，對客戶履行償債義務的可能性有多大，客戶的償債能力如何，缺乏必要的科學分析和評估，對客戶的財務實力和財務狀況不予重視，更是忽視信用機制的建立，導致賒銷企業(yè)很難收集到客戶的信用記錄，再加上部分賒購企業(yè)信用意識極差，故意拖欠賬款，惡意逃債，社會誠信普遍缺乏，造成賒銷企業(yè)應收賬款居高不下。

三、加強應收賬款管理的主要對策

1.建立全面的風險防范制度和加強法律保護意識。企業(yè)在商品交易全過程中，應對各個業(yè)務環(huán)節(jié)可能產生的風險進行防范。企業(yè)對應收賬款的風險合理的賒銷防范主要應注重對賒銷對象的資信調查、制定合理的賒銷方針兩個方面:

(1)認真做好賒銷對象的資信調查。對擬賒銷的客戶的資產狀況、財務狀況、經(jīng)營能力、以往業(yè)務記錄、企業(yè)信譽等進行深入地調查，根據(jù)調查的結果來評定其信用等級，并建立賒銷客戶信用等級檔案。

(2)制訂合理的賒銷方針。企業(yè)可借鑒西方在商業(yè)信用上的一些做法，制訂適合自己的可防范風險的賒銷方針。

2.建立和完善內部控制制度。銷售部門與最后核準賒銷的部門應分離，以防止由于銷售部門盲目追求銷售業(yè)績而忽視賒銷帶來的壞賬損失；記錄主營業(yè)務收入賬簿和應收賬款賬簿的人員不得開立發(fā)票，經(jīng)手現(xiàn)金，以防舞弊的事情發(fā)生；賒銷通知單簽發(fā)人員不得負責貨物的收取、貨物的托運(運輸)相關工作；監(jiān)督檢查評估內部控制制度執(zhí)行情況的獨立人員不隸屬于業(yè)務流程中的任何部門。

3.建立合理的信用管理組織機構。財務部門應定期對應收賬款的回收情況、賬齡等情況進行分析，而不能將所有責任都交給主要負責賒銷授信額度和資信調查的信用管理部門。財務部門應編制一定期間的賒銷客戶的銷售、賒銷、收賬、賬齡分析表及分析資料交管理當局。信用部門和銷售部門進行應收賬款跟蹤管理服務，通過應收賬款跟蹤管理服務，可以快速識別應收賬款的逾期風險，以便選擇有效的追討手段。在工作中信用部門和銷售部門要互相配合，分清各自在跟蹤服務中的職責，達到相互監(jiān)督相互促進，提高應收賬款回收率，促進企業(yè)銷售的目的，完善應收賬款管理的績效評價制度。

參考文獻：

[1]蘇中大:應收賬款管理中存在的問題及其對策[J].會計之友，2006，(12)

[2]崔 潔:應收賬款管理中存在的問題及對策[J].財稅與金融，2007，(5)

[3]許秀梅:淺談企業(yè)應收賬款管理機制[J].經(jīng)濟研究導刊，2007，(4)