企業(yè)應(yīng)收賬款有關(guān)問題的探討

[摘 要] 本文通過對企業(yè)應(yīng)收賬款問題的形成，分析和總結(jié)原因，在充分借鑒應(yīng)收賬款相關(guān)解決方法的基礎(chǔ)上，疏理出符合我國社會主義市場經(jīng)濟條件下的企業(yè)應(yīng)收賬款的解決方法。

[關(guān)鍵詞] 企業(yè) 應(yīng)收賬款 管理

一、應(yīng)收賬款的產(chǎn)生及現(xiàn)狀分析

應(yīng)收賬款是企業(yè)的銷售措施導(dǎo)致的行為，但在實際操作中，部分應(yīng)收賬款隨著時間的推移性質(zhì)會發(fā)生改變，主要有以下幾種情況：無力償還。雖然認(rèn)賬卻無現(xiàn)實歸還能力，具體歸還期限不確定；惡意拖欠。雖然有能力歸還卻采取各種手段達(dá)到賴賬目的，回收難度極大；債務(wù)無主。債務(wù)主體已滅失，或主體不存在即詐騙等，應(yīng)收賬款事實上已形成壞賬。

二、企業(yè)應(yīng)收賬款居高不下問題原因分析

1.忽視信用管理，缺乏風(fēng)險防范意識

市場經(jīng)濟“信用為本”，但我國正處在市場經(jīng)濟初級階段，社會信用體系尚未建立，法制基礎(chǔ)也比較薄弱，加上地方保護主義的影響，使得我國信用短缺現(xiàn)象大量存在，企業(yè)在銷售上存在僥幸心理，未對客戶資信情況做深入調(diào)查，就急于想和對方成交，這樣做雖然賬面銷售額有所攀升，但忽視了應(yīng)收賬款不能及時收回所帶來的風(fēng)險。

2.內(nèi)部控制存在缺陷

(1)基礎(chǔ)工作不健全。合同之所以成為控制經(jīng)營風(fēng)險的手段之一，就在于它依照合同法以文字的形式明確規(guī)定買賣雙方的權(quán)利義務(wù)關(guān)系，并受到法律的保護。

(2)考核制度不合理，約束機制不健全。目前大部分企業(yè)都實行銷售人員工資總額與銷售額掛鉤的做法，在業(yè)績考核當(dāng)中，只注重銷售額，片面追求賬面上的高利潤額；銷售人員為了個人利益，只關(guān)心銷售任務(wù)的完成，采取賒銷手段強銷商品，使應(yīng)收賬款大幅上升。

(3)內(nèi)部會計控制不嚴(yán)。主要體現(xiàn)在以下幾個方面：①對發(fā)生的應(yīng)收賬款不及時清算，形成賬外債權(quán)。②應(yīng)收賬款催收工作不力。③長期不對賬。④不按規(guī)定確認(rèn)壞賬損失。

三、企業(yè)應(yīng)收賬款問題的解決對策

1.建立專門的信用管理機構(gòu)，對賒銷進行管理

企業(yè)對賒銷的信用管理需要專業(yè)人員大量的調(diào)查、分析和專業(yè)化的管理和控制，因此設(shè)立企業(yè)獨立的信用管理職能部門是非常必要的。一種是財務(wù)總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門，另一種是銷售總監(jiān)領(lǐng)導(dǎo)下的信用管理部門。信用管理部門要取得財務(wù)和銷售部門支持，并在賒銷管理中起到主導(dǎo)作用。

2.建立客戶動態(tài)資源管理系統(tǒng)

專門的信用管理部門必須對客戶進行風(fēng)險管理，動態(tài)監(jiān)督客戶尤其是核心客戶，了解客戶的資信情況，給客戶建立資信檔案并根據(jù)收集的信息進行動態(tài)管理。

3.建立應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系

應(yīng)收賬款的監(jiān)控體系包括賒銷的發(fā)生、收賬、逾期風(fēng)險預(yù)警等環(huán)節(jié)。賒銷監(jiān)控主要發(fā)生在接受顧客訂單、批準(zhǔn)賒銷信用、記錄銷售和收回資金流程。在接受顧客訂單流程，訂單只有在符合管理當(dāng)局的授權(quán)標(biāo)準(zhǔn)時才能接受，銷售部門應(yīng)根據(jù)信用部門客戶動態(tài)管理系統(tǒng)提供的情況決定是否批準(zhǔn)銷售。

在批準(zhǔn)賒銷階段，信用部門收到銷售單后，應(yīng)將銷售單與已被授權(quán)的賒銷信用額度以及尚欠的款余額加以比較，并對每個新顧客進行信用調(diào)查，建立客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。在記錄銷售和收回資金流程，財務(wù)部門應(yīng)將銷售數(shù)據(jù)和資金收回數(shù)據(jù)及時反饋給信用管理部門，更新客戶動態(tài)資源系統(tǒng)。

4.信用部門和銷售部門進行應(yīng)收賬款跟蹤管理服務(wù)

通過應(yīng)收款跟蹤管理服務(wù)，保持與客戶經(jīng)常聯(lián)系，提醒付款到期日，催促付款，可以發(fā)現(xiàn)貨物質(zhì)量、包裝、運輸、貨運期，以及結(jié)算上存在的問題和糾紛，以便做出相應(yīng)的對策，維護與客戶的良好關(guān)系。

5.發(fā)揮內(nèi)部審計的監(jiān)督作用

內(nèi)部審計在應(yīng)收賬款管理中的監(jiān)督作用主要體現(xiàn)在兩個方面，一是不斷完善監(jiān)控體系，改善內(nèi)控制度，二是檢查內(nèi)控制度的執(zhí)行情況，檢查有無異常應(yīng)收賬款，有無重大差錯、玩忽職守、內(nèi)部舞弊、故意不收回賬款等情況，確保應(yīng)收賬款的回收。對應(yīng)收賬款審計主要是銷貨和收款流程，核查銷售業(yè)務(wù)適當(dāng)?shù)穆氊?zé)分離、正確的授權(quán)審批、充分的憑證記錄、憑證的預(yù)先編號、按月寄出對賬單等方面。

四、應(yīng)收賬款的處置

1成立清收小組，對應(yīng)收賬款催討

清收小組的組織管理工作要注意以下幾個方面：一是原款項經(jīng)辦人、部門領(lǐng)導(dǎo)或單位負(fù)責(zé)人應(yīng)為某項應(yīng)收賬款的責(zé)任人，參加清收小組，在清收小組負(fù)責(zé)人的調(diào)配下參加工作。二是清收小組成員按客戶分工，并分解落實清理回收目標(biāo)任務(wù)。三是嚴(yán)格考核，獎罰分明，提高催討人員的積極性和效果。清收小組要對應(yīng)收賬款進行劃分，①正常債權(quán)②要注意債權(quán)③問題債權(quán)④危險債權(quán)⑤實際破產(chǎn)債權(quán)⑥已破產(chǎn)債權(quán)。清收小組應(yīng)根據(jù)不同情況采取不同的催討方式。

2.債務(wù)重組

債務(wù)重組是處置企業(yè)應(yīng)收賬款的一種有效方法。債務(wù)重組主要包括采取貼現(xiàn)方式收回債權(quán)、債轉(zhuǎn)股、和以非現(xiàn)金資產(chǎn)償債三種方式。

（1)采取貼現(xiàn)方式收回賬款。貼現(xiàn)方式是指在企業(yè)資金短缺而購貨方無力償還的情況下，考慮給予債務(wù)人一定的折扣而收回逾期債權(quán)。

（2)債轉(zhuǎn)股。債轉(zhuǎn)股是指應(yīng)收賬款持有人與債務(wù)人通過協(xié)商將應(yīng)收賬款作為對債務(wù)人的股權(quán)投資，從而解決雙方債權(quán)債務(wù)問題的一種方法。

（3)以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)。以非現(xiàn)金資產(chǎn)收回債權(quán)是指債務(wù)人轉(zhuǎn)讓其非現(xiàn)金資產(chǎn)給予債權(quán)人以清償債務(wù)。用于償債的非現(xiàn)金資產(chǎn)主要有:存貨、短期投資、固定資產(chǎn)、長期投資、無形資產(chǎn)等。

3.出售債權(quán)

出售債權(quán)是指應(yīng)收賬款持有人將所有權(quán)讓售給代理商或信貸機構(gòu)，由它們直接向客戶收賬的交易行為。在這種方法下，企業(yè)可于商品發(fā)運前向貸款者申請借款，在商品發(fā)運以后將應(yīng)收賬款讓售給貸款者。貸款者根據(jù)發(fā)票金額，減去允許扣除的現(xiàn)金折扣、貸款者的傭金，以及主要用以沖抵銷貨退回和銷貨折扣等扣款，將余額付給企業(yè)。

參考文獻:

[1]王逸強:企業(yè)應(yīng)收賬款風(fēng)險管理及風(fēng)險防范.科技信息，2005，10

[2]趙 瑾:應(yīng)收賬款的管理與控制.理工高教研究，2006，5