論生態金融發展中的內控制度建設

將生態概念引入金融領域，是金融理論研究一項重要的金融創新。在這里，所謂生態金融，指的是一種可持續發展的金融，主要是指金融機構在良好的內部控制和管理制度、微觀制度環境以及宏觀制度環境的保障下持續健康運行，進而實現金融資源的合理配置、金融體系的良性循環以及金融與社會的和諧發展。其中金融機構的內部控制制度建設，是生態金融取得良好的、可持續發展的一個重要的方面。

生態金融內部控制制度的涵義

在生態金融發展中，一個基本的要求就是金融產業運行的安全、穩健及持續經營。由于金融產業的特殊性質，較高的內在風險特征決定了在金融產業發展中，風險管理成為其一項重要內容。金融風險管理的核心是金融產業的有效監控，而金融產業的內部控制是最基本的金融產業監控，健全有效的金融內部控制制度是金融業運行的制度基礎，也是生態金融建設的一個基本要求。

作為對人類組織活動的控制方法，內部控制很早就已經出現。在古埃及，人們通過讓兩個官吏同時對稅收加以記錄和核對，來進行簡單的控制。早在三千多年前的西周，我國就已經設立了專門負責審查的官員，稱為宰夫。人類進入工業化革命以來，社會組織形式發生了巨大的變換，出現了工業企業、銀行、行業組織等大量的社會組織，人員的流動性大大增強，對組織人員的控制變成一種非常現實而急迫的需求，在這種背景下，內部控制方法必須系統化和制度化。

現代意義的內部控制制度是在20世紀40年代逐步建立起來的，內部控制的方法和理念也有了很大變化，成為企業經營管理的一部分。進入20世紀90年代以后，人們對內部控制的認識程度逐漸深化，從一般性的控制措施轉向對環境、人員和風險評估等方面。

所謂內部控制制度，是指企事業單位為了保障會計信息質量、保護資產的安全和完整、確保有關法律、法規的貫徹執行而制定與實施的一個控制系統，或者是一個產業為了保護產業資本的安全、高效和增值，確保有關產業法律、法規的貫徹執行，維護產業自身穩健運營、持續發展而制定與實施的一整套嚴密的控制機制，也稱為內部控制系統。對于一般企業而言，內部控制制度是現代企業、事業單位在對經濟活動進行管理時所采用的一種管理手段，是企業、事業單位有效的管理體系中不可缺少的一個組成部分。

進一步來看，生態金融的內部控制制度指的是在金融生態系統中，金融機構內部自我生成的自主控制產業風險與無序狀態，推進產業發展的組織、法律、規章及其運行機制的總稱。金融內部控制的核心是金融業的自律控制，金融業自律控制的基礎同樣是組成金融業的金融機構所具有的內部控制制度及其運行，在此基礎上對各金融機構間協調運行，競爭有序的發展局面進行有效的控制，維護生態金融發展的內外環境。

生態金融內部控制制度的要素

生態金融的內部控制是對金融生態系統中各金融機構的經營活動、經營風險以及各金融機構間的協調整合發展中出現的問題進行監督、考查、控制和糾正。從生態金融的特點和運行過程來看，生態金融的內部控制制度主要包括以下三個基本要素：

生態金融的內控主體

生態金融的內控主體是指金融產業內控制度的制定者和實施者，它是生態金融內控制度的執行和評價主體。從金融業的運行角度看，一般來說，有三類內控主體①：一是宏觀內控主體，也即金融產業自律協會。它主要負責金融產業各行業間的交易秩序、交易風險、整體協調以及金融業內部存在的各種發展風險的自我調整、自我管理；二是中觀內控主體，也即金融業的各行業自律協會，如保險業協會、銀行業協會、證券業協會及信托業協會等，這些協會除了執行和貫徹宏觀內控主體的內控指令外，還對本行業的各種金融企業的經營行為、秩序和風險等做出自我管理、自我調整，以達到本行業內部金融企業協調穩健發展的目的；三是微觀內控主體，即各金融企業自身的內控組織機構，包括金融企業的行政領導、內控職能部門以及相關工作人員等，通過對自身機構經營活動進行檢查、控制和評價，達到自我防范風險、穩健發展的目的。

生態金融的內控客體

生態金融的內控客體指的是對金融內控主體所實施的內控行為的接受者，也就是各種金融機構和金融市場。其中，金融機構包括商業銀行、保險公司、證券公司及信托公司等，其各自的業務范圍和特點決定了其可執行的內控制度側重點有所不同。各個金融企業一方面要接受各層次內控主體的檢查、監督和控制，另一方面需要嚴格貫徹執行內控制度。金融企業在遵循金融業運行規律的前提下，合理配置金融資源，在保證自身可持續發展的同時，共同促進整個金融生態系統的協調發展。金融內控主體和內控客體在合理配置金融資源，最終實現金融可持續發展的總體目標是相一致的。但金融內控客體的個體自身金融資源配置效率最大化的目標，有可能是建立在犧牲金融生態系統整體發展的基礎上，個體的目標同整體的目標可能存在不相一致的情況，使得內控客體的資源配置無法達到金融生態系統整體性長期性的利益最大化。因此，判斷金融企業的經營行為和活動是否合理，要以一定的標準來衡量。金融內控主體對內控客體實施控制的基本標準有“是否有利于自身盈利能力的持續增長，是否有利于金融風險的規避與防范，是否有利于金融產業的可持續發展”。

生態金融的內控對象

生態金融的內控對象指的是金融內控主體對內控客體所實施的監控的具體內容，也即以金融企業和金融市場為中介的金融資源的運行過程及相關風險。之所以控制資源在金融企業及金融市場中的運行過程及監督其對社會經濟的影響，目的在于促進其配置得到優化，以金融資源的可持續利用來達到金融生態系統的均衡協調發展。生態金融的內控對象主要有：社會金融資源的開發和利用狀況；金融企業對金融資源配置的過程、狀態、效率和效益；金融資源在金融市場上的流動過程及風險大小；金融資源在金融企業中的分配狀況及風險大小；金融資源在金融生態系統中均衡分布狀況；金融企業在財務上對金融資源的控制狀況等。

金融機構內控制度與操作風險的關系

* 金融機構建立內控制度，主要任務就是防范操作風險，降低流程、人員和系統缺陷給銀行帶來的風險損失。而操作風險的發生，主要原因就是金融機構的內控制度不完善，金融機構的內部程序、人員及系統的完善均屬于內控制度建設的范圍，這些方面若出現失誤，必然是內控制度不健全的結果。

* 理解和掌握內部控制制度，有利于金融機構操作風險管理理念和企業文化的形成。巴塞爾管理委員會2003年發布的《操作風險管理和監管穩健做法》指出：“《銀行機構內部控制框架》是操作風險管理的基礎”。這表明金融機構，尤其是銀行機構的操作風險與內控制度之間密切的聯系，只有掌握了內控制度，才能真正理解操作風險并形成正確的操作風險管理理念。

* 金融機構內控制度的完善和建設，是操作風險管理的最重要的途徑依賴。正是因為內控制度與操作風險間千絲萬縷的聯系，加強內部控制制度的再建設和建立切實可行的商業銀行內控機制是對操作風險實行有效監管的根本舉措。巴塞爾委員會也提出，資本約束不是控制操作風險的最好辦法，對付操作風險的第一道防線是嚴格的內控機制。

生態金融內部控制的基本內容

生態金融內部控制的對象是金融資源的運動及其效果以及由此派生的各種風險。生態內部控制制度是為了使金融企業經營活動的操作處理方法制度化、規范化而制定的一系列要求員工遵照執行的相關規章制度。它包括內部管理控制制度和內部會計控制制度，會計控制制度包括組織機構的設置以及與財產保護和財務會計記錄可靠性有直接關系的各種措施；管理控制制度除組織機構的設置外，還應包括管理部門對事項核準和決策步驟上的程序與記錄。具體的，在金融業特殊的運營對象和運營規律下，生態金融的內部控制主要包括以下內容：

生態金融內部管理控制。生態金融的內部管理控制的核心在于人，也就是產業組織的所有職員。調動員工積極性、能動性的正確途徑是完善組織的管理制度，并以此來防范員工違法違紀行為的發生。在金融活動中，無時無刻沒有人的參與，規范人（員工）的工作行為，是生態金融內部管理控制的目標。以人為核心的生態金融內部管理控制應該包括崗位的設置、人員素質管理、責權利的分配等，不同的職位有不同的分工。正確的配備恰當的工作人員，設置合理的崗位對金融業務的開展具有極其重要的作用，也就是說內部管理控制是生態金融發展的基礎制度配備之一。而內部管理控制的關鍵是對金融產業人力資源的管理與控制。同其他行業相同，金融業人力資源管理控制應該達到四項基本目標：組織員工有效率地工作；盡量提高員工的業務水平和技能；建立適用的技能和良好的工作氛圍；規范管理部門和個人的經營行為等。這些目標的實現，有賴于一系列人員素質控制。員工素質控制制度應該包括：職員招聘；行業標推制定與實施；培訓計劃、解雇程序與規范；考核與晉升；職員信用保險；休假和工作輪換制度；工作環境等。

生態金融業務控制。金融產業的業務控制對象是物，它是保障各項業務安全高效地展開及其目標具體實現的根本措施。生態金融系統內部不同的金融企業其業務種類各不相同，但就每一個金融企業而言，必須分清具體業務類型以及每一種業務活動的控制環節，也就是說，要找準業務流程中容易發生錯誤和風險的控制點。任何業務在經營流程中都可能存在若干風險點，金融機構在內控時必須加以特別的關注。比如，商業銀行為有效地控制信貸風險，實行五級分類法，堅持信貸資產的安全性、流動性和盈利性三原則，建立抵制損害存款人、銀行及公眾利益的行為的行政干預制度；建立以信貸立項、調查、審定、貸款決策、貸款檢查監督為基本內容的信貸資產管理責任制度，嚴格按責任權范圍和程序貸款；建立信貸風險監測及預警系統，科學設定便于操作量化指標；改善“貸前調查、貸時審查、貸后檢查”中管理人員及業務操作人員的行為控制制度；盡可能地利用金融工具創新等消除國內外信貸風險；建立充足的貸款損失準備金，以便有效地吸收既成風險損失，確保銀行穩定。

生態金融法規執行控制。生態金融的法規執行控制的目標是保證國家頒布的金融法規在金融業內得到貫徹執行。執行法規控制的內控職能部門主要是內部審計部門、內部監察部門。內部審計、監察控制是根據產業組織系統的控制目標和既定環境，以國家對金融產業制定的法規為依據，審核、調查金融產業組織經營活動的一種內控措施。內部審計監察人員承擔著服務與監督兩方面的職能，在金融機構內控制度建設中，應加強各類政策法規和專業知識的學習，不斷拓寬審計思路，改進審計方法，提高員工的業務綜合能力，增強宏觀意識。審計過程中，不能僅僅拘泥于一般的財務收支，更要注意搜集金融機構經營管理過程中的各類信息，以促進機構組織內部控制制度不斷健全和完善。

生態金融財務控制。財務控制也稱會計控制，它是生態金融組織內部控制的核心，生態金融財務控制體系是企業內部為了有效地進行經營管理而制訂的一系列相互聯系、相互制約、相互監督的會計制度、措施和方法的總稱。生態金融財務控制要按照國際規則統一標準來制定會計準則，會計記錄、賬務處理和經營成果核算完全獨立，提供全面、準確和及時的會計信息。

應當看到，任何一項內部控制措施都不可能做到盡善盡美，都將有其局限性。尤其是人為因素使得內部控制措施失效。包括對控制責任的誤解、執行控制時的粗心大意、疲勞以及舞弊等。此外，由于生態金融本身的動態性特點，隨著時間的推移，其經營活動將會隨之不斷發生變化，原來比較完善的控制措施可能會逐漸失效。因此，生態金融內部控制制度建設是一項長期任務，不能一蹴而就。

（作者單位：四川大學經濟學院）