買保險(xiǎn)亦可用來避稅

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一天下午逛街時(shí)，碰到一位在新華人壽保險(xiǎn)公司工作的好友，我便約他一同去喝下午茶。閑聊中，我們聊的主要還是關(guān)于保險(xiǎn)的話題。

好友告訴我說，他剛升遷到了經(jīng)理的位置，月收入已過萬元。我表示對(duì)他的祝賀。好友接著又說，雖然收入豐厚，但他的主要財(cái)產(chǎn)不在銀行，卻在保險(xiǎn)公司。我有些吃驚：“為什么？”好友笑笑說，其實(shí)這種買保險(xiǎn)的方法有一個(gè)很多人還不太意識(shí)到的好處：合理避稅。

“避稅？”我更是疑惑。見我疑惑不解，好友解釋說：“自從有了家庭孩子以后，我感覺到責(zé)任重大，尤其是對(duì)三歲女兒的責(zé)任?，F(xiàn)在中國的小孩子都是獨(dú)生子女，想著她長大成人后獨(dú)自面對(duì)人生，我希望通過保險(xiǎn)保障安排好孩子的一生。我為女兒購買了“陽光燦爛”少兒保險(xiǎn)，這個(gè)產(chǎn)品帶給孩子的是她人身各個(gè)階段，如教育、就業(yè)、婚嫁、養(yǎng)老等方面的生存給付和終身保障，就好比是一個(gè)陪伴孩子一生的一個(gè)兄弟姐妹一樣。在國外，孩子18歲以后都是一個(gè)獨(dú)立的個(gè)體，是納稅人。國外的遺產(chǎn)稅和贈(zèng)予稅是很多富人要及早考慮的問題。這兩種稅遲早要在中國征收，有的人希望掙夠了錢到孩子長大成人時(shí)再給他，到時(shí)候可能就會(huì)交納很高的稅了。”

對(duì)于好友的解釋，我還是有些不明白之處。這時(shí)，他進(jìn)一步為我解釋說，隨著經(jīng)濟(jì)的發(fā)展，人們的收入會(huì)日益增多，許多人百年之后或多或少地給子女留下一些遺產(chǎn)，而向第二代人轉(zhuǎn)移財(cái)產(chǎn)勢(shì)必躲不過遺產(chǎn)稅。可能有人認(rèn)為，遺產(chǎn)稅是大款們的事，但誰也無法準(zhǔn)確預(yù)測(cè)自己幾十年后的財(cái)產(chǎn)會(huì)有多少，避稅節(jié)稅的問題遲早都要考慮和面對(duì)?！吨腥A人民共和國遺產(chǎn)稅暫行條例（草案）》第二十五條規(guī)定：在遺產(chǎn)稅稅款繳清前，其遺產(chǎn)不得交割、交付遺贈(zèng)，不得辦理轉(zhuǎn)移登記。第十六條規(guī)定：遺產(chǎn)稅按被繼承人死亡時(shí)遺留的財(cái)產(chǎn)現(xiàn)金價(jià)值計(jì)算征收。第十九條規(guī)定：被繼承人死亡時(shí)遺有財(cái)產(chǎn)的納稅義務(wù)人應(yīng)于被繼承人死亡之日起二個(gè)月內(nèi)，向主管稅務(wù)機(jī)關(guān)辦理遺產(chǎn)稅納稅申報(bào)。從條例規(guī)定中不難了解，遺產(chǎn)稅是對(duì)死亡人的所有財(cái)產(chǎn)做最后一次征稅，稅率一般較高，而遺產(chǎn)稅的支付只能用現(xiàn)金結(jié)算，不能用繼承的遺產(chǎn)來繳納或充抵。人的死亡是最難預(yù)測(cè)的，很難預(yù)留一筆現(xiàn)款來繳稅。因此，繼承人必須先籌措一筆資金繳清稅款，才可以處分遺產(chǎn)。對(duì)于這個(gè)問題，完全可以借助人壽保險(xiǎn)的避稅節(jié)稅優(yōu)勢(shì)來解決。

“那具體如何操作呢？”我向好友請(qǐng)示。好友說，具體而言有兩個(gè)可供參考的解決方案。

第一個(gè)方案，投保以父母為被保險(xiǎn)人、子女為受益人的終身壽險(xiǎn)。在父母萬一身故后，子女可以得到保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)金，并以該筆保險(xiǎn)金作為繳納遺產(chǎn)稅的資金來源。

第二個(gè)方案，父母在子女未成年的時(shí)候，購買以父母為投保人、子女為被保險(xiǎn)人的生存險(xiǎn)。我國采用的事先贈(zèng)與稅并入遺產(chǎn)總額中，即要追溯到被繼承人死亡前五年內(nèi)發(fā)生的贈(zèng)與財(cái)產(chǎn)，也就是說，兩代人之間的財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移在五年內(nèi)往往會(huì)遇到同等于遺產(chǎn)稅征收的問題。投保上述生存險(xiǎn)，子女成年時(shí)滿期給付金或按現(xiàn)金價(jià)值的退保金全歸子女，子女即以此保險(xiǎn)金用作購買父母的財(cái)產(chǎn)，能夠有效證明子女的財(cái)產(chǎn)的合法來源。同時(shí)，萬一父母遭意外不幸身故，則用保險(xiǎn)金來繳納遺產(chǎn)稅，從而不會(huì)影響兩代人財(cái)產(chǎn)轉(zhuǎn)移的安排了。

“果然精明！”我大肆贊揚(yáng)，“我也想實(shí)施你的保險(xiǎn)方案?！?/p>

這時(shí)好友卻給我敲了一下警鐘，你可一定要注意了，實(shí)施之前一定要選好受益人，就可是關(guān)鍵的關(guān)鍵。

“關(guān)鍵？能為我再說說嗎？”好友耐心地說，我國《個(gè)人所得稅法》第四條第五款現(xiàn)定：保險(xiǎn)賠款免征個(gè)人所得稅。但對(duì)于人身保險(xiǎn)中的身故保險(xiǎn)金，自己不能享用由家屬受益的，能否免稅要視具體情況而定。

怕我不明白，好友為我做了更詳細(xì)的說明。他說，人身保險(xiǎn)合同中通常有受益人一欄需要填寫，受益人由投保人或被保險(xiǎn)人指定，是保險(xiǎn)金的受領(lǐng)人。受益人的產(chǎn)生有兩種形式：一是指定，一是法定。指定方法均是書面形式，填寫受益人的姓名，也可以用類名，如“配偶”、“子女”等。如果投保人或被保險(xiǎn)人指定其妻為受益人，沒有注明具體姓名，若在合同有效期內(nèi)離婚而再婚，此時(shí)受益人則為現(xiàn)在的妻子而不是前妻。法定產(chǎn)生是在投保人或被保險(xiǎn)人沒有指定受益人的情況下依照法律規(guī)定而產(chǎn)生，實(shí)踐中表現(xiàn)為受益人欄目沒有填寫或填寫“法定”。如果明確指定了受益人，受益人以外的任何人無權(quán)分享將來的保險(xiǎn)金，即便被保險(xiǎn)人生前欠稅或有債務(wù)，也不得動(dòng)用這筆保險(xiǎn)金來抵繳所欠稅款或清償生前債務(wù)。如果受益人是法定產(chǎn)生的，情形就大不一樣了。沒有指定受益人，保險(xiǎn)金就將列為被保險(xiǎn)人的遺產(chǎn)，受《繼承法》約束調(diào)整。根據(jù)《繼承法》第三十三條的規(guī)定，繼承遺產(chǎn)應(yīng)當(dāng)清償被繼承人依法應(yīng)繳納的稅款和債務(wù)，繳納稅款和清償債務(wù)已被繼承人遺產(chǎn)的實(shí)際價(jià)值為限。因此，保險(xiǎn)公司給付的保險(xiǎn)金如果被當(dāng)作遺產(chǎn)來處理，就必須用來償還被保險(xiǎn)人的生前債務(wù)和應(yīng)繳納的稅款?，F(xiàn)實(shí)生活中有很多因受益人未指定而引發(fā)家庭糾紛甚至多方伸手分割保險(xiǎn)金的事例，導(dǎo)致保險(xiǎn)金的處理與投保人或被保險(xiǎn)人的初始意圖大相徑庭。因此。購買保險(xiǎn)時(shí)務(wù)必指名道姓地填寫受益人，不僅能保證自主選擇保險(xiǎn)金受益人的權(quán)利，而且還能避免許多不必要的麻煩。

與好友的這次閑聊，真讓我對(duì)保險(xiǎn)獲益匪淺，很快，我就把自己的主要財(cái)產(chǎn)放在了保險(xiǎn)公司，從而合理的避稅。