老板與經理人的節稅雙贏之道

稅后工資是員工真正“落袋為安”的實際所得，因而最被員工所關注，尤其是那些薪酬不菲的經理人更為看重。這就給老板出了個難題，要么付出更高的薪酬，要么只能讓公司去冒險逃稅。其實，換一種思路，合理避稅可以達到雙贏。

王小兵是深圳某醫療器械廠的高級業務經理，月薪2萬元，在很多人眼里，這是一個了不起的數目，但王小兵卻覺得有苦說不出，雖說月薪兩萬元，可實際到手的也只有10775元，還有8000多元，卻悄然流失了。

讓我們來看看王小兵的那8000多元哪里去了。

王小兵的兩萬元月薪是扣除了養老、醫療、失業保險后計得。根據這個月薪數目，王小兵應扣除個人所得稅為（20000-2000）×20%-375=3225元，所以實際月薪應為16775元，其中包括住房公積金總額2000元（按照住房公積金為工資的10%）。

另外，王小兵有一臺捷達汽車，主要是為單位跑業務，相關開支為每月約5000元（如按8年計算每月車折舊為1300元，相關汽油、保險及修車為2700元，用于公關費用1000元）；王小兵個人負擔每月手機費為1000元；扣除相關開支為16775-5000-1000=10775元。這個數目，也就是王小兵每個月能夠拿到手的數目。通過這個計算，我們不難發現，高達3225元的個人所得稅是最讓人心疼的去向。

可是，有沒有辦法可以在個人所得稅這個板塊“節約”一點呢？王小兵很長一段時間都在想這個問題。有一次王小兵與一個任理財師的朋友說起，朋友告訴他，較高個人收入也意味著有較高消費，科學合理轉嫁應用與企業的個人消費費用，不但可以有效降低高收入個人所得稅，也可為單位節省一定的企業所得稅，做到個人與企業的節稅雙贏。

朋友建議王小兵與單位簽訂另外一種工資計算方式，即是將王小兵日常支出與企業生產經營相關的消費轉嫁給企業支付，可以同時減少王小兵個人所得稅支出與企業所得稅的支出。

朋友給他找出理論，2008年1月1日起施行的《中華人民共和國企業所得稅法實施條例》中規定：

企業所得稅是針對依照中國法律、行政法規在中國境內成立的企業、事業單位、社會團體以及其他取得收入的組織。而條例中所稱所得，包括銷售貨物所得、提供勞務所得、轉讓財產所得、股息紅利等權益性投資所得、利息所得、租金所得、特許權使用費所得、接受捐贈所得和其他所得。

針對王小兵所在企業的具體情況，企業支付給他的工資屬于企業在經營收入上的支出，需要按照企業所得稅的稅率繳納，由于工資薪金稅率是固定不變的，單位為員工負擔住所、交通、通訊、辦公用品等費用是不能減少的，如果在與單位協商的基礎上對薪金進行調整，使應納稅所得額調整減少而少繳企業所得稅，可謂雙方得益。也即是企業在支付給王小兵的工資越低，所需要繳納的稅率也就越低，而王小兵需要繳納的個人所得稅也越低。

在王小兵與企業之前商定的工資發放方式中，他和企業分別承擔了汽車折舊費、相關汽油、保險及修理費用、手機費等用于企業生產的消費支出的稅收，在某種程度上說，屬于“二度征收”，這無疑給王小兵和企業增加了一筆不必要的經濟負擔。

若是將汽車使用費用、手機費等用與企業生產經營消費轉由企業負擔，征收的個人所得稅是大大減少的。在朋友的比較建議下，王小兵與企業商定了另外一種薪水支付方式。

王小兵將自有汽車賣掉，轉而使用單位為他提供的另外一臺車，汽車折舊費、相關汽油、保險及修理費用和公關費用由單位報銷（按5000元包干，每月扣去5000元），其中包括王小兵將手機費過戶給單位，每月單位為他交付的手機費1000元（超過部分由王小兵負擔）；按照住房公積金為工資的10%，王小兵每月共支付住房公積金2000元（其中單位負擔1000元，王小兵負擔1000元）。

這么一來，王小兵實際工資降至20000-5000-2000=13000元，應繳個人所得稅為［（13000-2000）×*20%-375=1825］，由此計算王小兵稅后工資為13000-1825=11175元，由于住房公積金實際為王小兵所有，而且屬于免征稅收項目，王小兵實際稅后工資為13175元，比原來每月多收入1400（13175-10775）元，一年多收入16800（1400×12）元。

按計稅工資每人每月2000元計算，原來王小兵工資每月有18000（20000－2000）元不能在所得稅前列支，單位每年因此需要繳納企業所得稅54000［（20000-2000）×12×25%=54000］元。

調整公司發放方式后，單位汽車費用、住房公積金及手機費用大部分可以在單位所得稅前列支，單位每年因此繳納企業所得稅36000［（14000-2000）×12×25%=36000元］，每年比以前少繳企業所得稅18000（54000-36000）元。

這樣一來，王小兵每年就可以增加18000元的收入，而企業每年也減少18000元的企業所得稅，真是一舉兩得。

2008年8月，王小兵工作即將滿3年，按照公司的規定，每滿3年月薪增加2000元，那么，到2008年8月的時候，王小兵扣除養老、醫療、失業保險后平均月薪為22000元，而汽車折舊費、相關汽油、保險及修費用由單位報銷費用保持5000元，他的工資發放形式調整前后，個人稅收征收數額和企業所得稅征收數額的差別將會更加明顯。

按照上文的思路，我們再來算一筆帳。

調整工資發放之前，王小兵的個稅征收數額為（22000-2000）×25%-1375=3625元；調整工資發放之后，王小兵實際工資降至22000-5000-2200=14800元，應繳個人所得稅為［（14800-2000）×20%-375=2185元］，由此計算王小兵的個稅征收數額為每月將減少3625-2185=1440元。

可見，4個月后，王小兵每月月薪增加2000元，但是月個稅征收數額卻相差1440元，這是因為王小兵的薪水處于個人所得稅稅率20%—25%的邊界，若是增加了工作消費支出，則按照25%的稅率計算，若是將工作消費支出轉嫁至企業，個稅稅率則按照20%計算，之間的數額差別可不能小看了。