加強內(nèi)部控制，防范金融風(fēng)險

摘要：金融機構(gòu)內(nèi)部控制是金融機構(gòu)的一種自律行為。它是金融機構(gòu)內(nèi)部為完成既定的工作目標(biāo)和防范風(fēng)險，對各職能部門及其工作人員從事的業(yè)務(wù)活動進行風(fēng)險控制、制度管理和相互制約的方法、措施和程序。只有了解金融機構(gòu)內(nèi)部控制的薄弱環(huán)節(jié)和存在的問題，才有更好的措施加強內(nèi)部控制防范風(fēng)險。

關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；金融風(fēng)險；制度管理

改革開放以來，我國的金融事業(yè)取得了很大成績，為國民經(jīng)濟的發(fā)展作出了積極的貢獻。但是，由于金融機構(gòu)在發(fā)展過程中對內(nèi)部控制認識上的偏差，制度建設(shè)方面的滯后以及在實際運行機制上的“懸空”，甚至有的法人代表對何謂“內(nèi)控”都不甚了解，致使銀行屢屢出事，如前不久發(fā)生在哈爾濱河松街中行的票據(jù)詐騙案，由于銀行內(nèi)部控制不力，給銀行造成了嚴(yán)重的經(jīng)濟損失，十分令人震驚。

1 我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制存在的問題

對內(nèi)部控制理解和認識存在偏差，把加強內(nèi)部控制與發(fā)展和效益對立起來；法人自控不力，甚至帶頭違規(guī)違法經(jīng)營。

許多金融機構(gòu)普遍認為，內(nèi)部控制就是各項工作制度和業(yè)務(wù)規(guī)章的匯總，有了規(guī)章制度，金融機構(gòu)就有了內(nèi)部控制，把內(nèi)部控制等同各項規(guī)章制度，沒有理解內(nèi)部控制的內(nèi)在含義，即忽視了內(nèi)部控制是一種機制，是一種業(yè)務(wù)運作過程中環(huán)環(huán)相扣、監(jiān)督制約的動態(tài)控制。

絕大多數(shù)金融機構(gòu)在業(yè)務(wù)工作中都建立了基本的規(guī)章制度，但制度不夠健全和完善。

內(nèi)部管理機制不完善，缺乏必要的辦事程序。

表現(xiàn)在長官意志嚴(yán)重，業(yè)務(wù)的審批和授權(quán)隨意性較大，甚至濫用職權(quán)；業(yè)務(wù)處理上出現(xiàn)反向運轉(zhuǎn)的狀況，有的企業(yè)、個人要貸款，不是先向信貸部門提出申請，由信貸員進行信用分析，一級一級地審查上報批準(zhǔn)，而是直接先找主管領(lǐng)導(dǎo)，由領(lǐng)導(dǎo)一級一級向下指派，具體經(jīng)辦人員再具體進行辦理；有的人員進入金融機構(gòu)，不是直接找人事部門進行申請，而是托關(guān)系、搞人情，先找領(lǐng)導(dǎo)，在由領(lǐng)導(dǎo)指令人事部門進行安排。這種操作上的逆行運作，使得經(jīng)辦人員不能夠認真履行自己的職責(zé)，造成必要的審批和經(jīng)辦過程“走過場”，為徇私舞弊和假公濟私創(chuàng)造了可乘之機。

內(nèi)部組織結(jié)構(gòu)不盡科學(xué)，部門之間業(yè)務(wù)分工不明確，權(quán)力制衡在運行中“失靈”。

部分金融機構(gòu)缺乏嚴(yán)格的授權(quán)管理和集體決策程序，在對各分支機構(gòu)及部門的管理上授權(quán)不清、責(zé)任不明，甚至出現(xiàn)濫用權(quán)力，濫授權(quán)現(xiàn)象，有些分支機構(gòu)權(quán)力過大，有些部門身兼數(shù)責(zé)；部門內(nèi)部各崗位之間職責(zé)不清、，內(nèi)部權(quán)責(zé)脫節(jié)，內(nèi)部核查走形式，減少和預(yù)防差錯的能力被消減。

風(fēng)險防范意識薄弱。

競爭是殘酷的，競爭必然會有成功和失敗，盲目地強調(diào)競爭，忽視了管理對競爭的作用。因此，受利益驅(qū)動，重經(jīng)營，輕管理，把發(fā)展業(yè)務(wù)、開拓市場與加強控制、監(jiān)督約束對立起來，自我防范意識較差，自我約束機制尚未完全建立，結(jié)果是內(nèi)部管理跟不上業(yè)務(wù)發(fā)展的需要。貸款評估流于形式，審貸分離和貸款“三查”制度不能有效實施，突出表現(xiàn)在我國的多數(shù)金融機構(gòu)都沒有信用管理部門，放款檔案資料不全，沒有系統(tǒng)、完整的客戶信用資料，對放款缺乏整體的動態(tài)監(jiān)控和效益分析，對單個企業(yè)的放款缺少定期評述，以致資產(chǎn)風(fēng)險不斷加大。

風(fēng)險控制系統(tǒng)不健全，事前、事中預(yù)警預(yù)報機制差。

風(fēng)險控制是我國金融機構(gòu)內(nèi)部控制中的一個難點問題，也是一個薄弱環(huán)節(jié)。隨著我國金融電子化程度的提高，計算機系統(tǒng)工程等高新技術(shù)給金融業(yè)帶來了許多變革，同時也帶來了很大風(fēng)險。一些金融機構(gòu)計算機方面的技術(shù)管理不嚴(yán)，內(nèi)部控制制度形同虛設(shè)；一些主管領(lǐng)導(dǎo)因計算機業(yè)務(wù)生疏而對技術(shù)管理人員缺乏管束，機器隨便使用，軟件隨意修改，報表隨機生成；甚至系統(tǒng)管理員、程序開發(fā)員、運行操作或密碼管理多職于一人；有的金融機構(gòu)在帳務(wù)處理過程中使用計算機弄虛作假掩蓋違規(guī)問題；一些不法分子利用計算機管理的漏洞進行金融犯罪；計算機金融數(shù)據(jù)庫的不完整或失真的系統(tǒng)風(fēng)險等問題，迫切需要從內(nèi)部加強系統(tǒng)管理和風(fēng)險監(jiān)控。

內(nèi)部監(jiān)督層次不高，權(quán)威不夠。

有些金融機構(gòu)雖然設(shè)有內(nèi)部稽核部門，但人員稀少；有些金融機構(gòu)的內(nèi)部稽核部門形同虛設(shè)，實際上成了對付銀監(jiān)局和審計部門的“公關(guān)部”，沒有真正發(fā)揮其應(yīng)有的作用。內(nèi)部稽核監(jiān)督檢查范圍窄，頻率低，周期長，結(jié)果是問題不能及時發(fā)現(xiàn)，即使發(fā)現(xiàn)了也會通過領(lǐng)導(dǎo)的“甄別”而“失真”；對發(fā)現(xiàn)的問題處理力度弱，致使錯誤屢查屢犯，對責(zé)任人的過度“保護”使其有恃無恐，也助長了其他人的“大膽”開拓，對外部檢查搞大事化小，小事化了，姑息袒護，造成有章不循，違章不糾的問題十分突出。

2 金融機構(gòu)要進一步加強內(nèi)部管理、完善內(nèi)部控制、防范金融風(fēng)險

針對金融機構(gòu)所存在的問題，金融機構(gòu)可考慮以下措施：

明確的經(jīng)營方針。這是金融機構(gòu)經(jīng)營活動的基礎(chǔ)和指南，也是進一步制定發(fā)展目標(biāo)的方向。金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)按照合法、合規(guī)、文件的要求制定明確的經(jīng)營方針，各部門、各分支機構(gòu)都應(yīng)該圍繞整體的經(jīng)營方針制定相應(yīng)的工作目標(biāo)，以保證實現(xiàn)整體的經(jīng)營利益。

完善的崗位責(zé)任制度和規(guī)范的崗位管理措施。這是金融機構(gòu)微觀運行的基礎(chǔ)。金融機構(gòu)的宏觀經(jīng)營目標(biāo)，要靠各個崗位人員的共同努力來達到。因此，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)推行內(nèi)部工作的目標(biāo)管理，制訂規(guī)范的崗位責(zé)任制度、嚴(yán)格的操作程序和合理的工作標(biāo)準(zhǔn)；并按照不同的崗位，明確工作任務(wù)，賦予各崗位相應(yīng)的責(zé)任和職權(quán)，建立相互配合、相互督促、相互制約的工作關(guān)系；同時對重要崗位要實行定期輪換，以保證繼任者對上一任的工作進行考察，發(fā)現(xiàn)缺陷和不足。

金融機構(gòu)要建立嚴(yán)格的、明確的決策程序和辦事程序。所有重大業(yè)務(wù)重大事項，重大決策都必須嚴(yán)格按規(guī)定程序進行，并應(yīng)保留可核實的紀(jì)錄，防止個人獨斷專行，超越或違反程序都應(yīng)受到處罰。

有效的內(nèi)部核查制度。內(nèi)部核查制度是指各部門、各崗位之間在業(yè)務(wù)運作過程中的一種不間斷的連續(xù)檢查制度，即每一環(huán)節(jié)在完成自身業(yè)務(wù)的同時，也是對上一環(huán)節(jié)工作準(zhǔn)確性的核查，它不同于獨立的事后內(nèi)部稽核。堅持業(yè)務(wù)過程中的相互核查制度，可以減少工作差錯，防弊堵漏，也是完善業(yè)務(wù)審批手續(xù)，執(zhí)行授權(quán)授信的重要手段；在業(yè)務(wù)過程中對文件的核查和適當(dāng)?shù)暮炇穑梢宰龅接袚?jù)可查，責(zé)任明確；同時相互核查也是保證資產(chǎn)安全和交易安全完整的基礎(chǔ)。因此，金融機構(gòu)在各項業(yè)務(wù)活動中應(yīng)當(dāng)建立部門之間、崗位之間有效的相互核查制度，保證部門之間、崗位之間的相互監(jiān)督。

完善的信息資料保全系統(tǒng)。信息資料是對業(yè)務(wù)過程的全面記載，是金融機構(gòu)經(jīng)營活動的重要憑證，對這些資料進行安全保管，甚至對某些重要的合同、文件等制作副本進行保管，是業(yè)務(wù)順利進行的必要保證。因此，金融機構(gòu)應(yīng)當(dāng)真實、全面、及時地記載每一筆經(jīng)濟業(yè)務(wù)，正確進行會計核算和業(yè)務(wù)核算，建立完整的會計、統(tǒng)計和各種業(yè)務(wù)資料的檔案，并妥善保管，定期核對，確保原始記錄的合同契約、各種信息資料數(shù)據(jù)的真實完整；建立計算機應(yīng)用、系統(tǒng)開發(fā)、信息處理的使用管理制度，確保各項資產(chǎn)、支付系統(tǒng)、計算機系統(tǒng)的安全有序運行。

有效的預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)。建立預(yù)警預(yù)報系統(tǒng)的目的是為了早期預(yù)知可能出現(xiàn)的錯誤和問題，及時發(fā)現(xiàn)經(jīng)營過程中的問題所在，防患于未然，減少失誤和損失。

有效的、嚴(yán)格的、有權(quán)威的內(nèi)部稽核制度。內(nèi)部控制制度的綜合部門，應(yīng)當(dāng)是內(nèi)部稽核部門。他們的主要責(zé)任是：對各項業(yè)務(wù)提出內(nèi)部控制的建議；檢查和評價各有關(guān)部門內(nèi)部控制的情況；對內(nèi)部控制制度的執(zhí)行稽核檢查；對違反內(nèi)部控制的部門和個人建議進行處分和處理。