降低存貨成本提高資金使用效率

王金有

摘 要：存貨是企業流動資產的重要組成部分，存貨在流動資產中占有比例的大小直接影響存貨周轉率，間接影響流動資產周轉率、總資產周轉率。存貨的高低直接影響資金的使用，因此對每一個企業來說，必須對存貨成本進行有效控制，通過對鐵路車輛段存貨的采購、管理等環節的論述，總結降低存貨成本的途徑，提高資金使用效率。

關鍵詞：存貨管理；存貨成本；資金效率

存貨是企業在日常生產經營過程中為生產或銷售而儲備的物資。企業的營運資金中包括現金、有價證券、應收帳款和存貨等。企業持有充足的存貨，有利于生產過程的順利進行，避免因存貨不足帶來的停工待料，無法生產。然而存貨的增加必然要占用更多的資金或應付帳款的增加。針對鐵路基層站段來說，路局撥付的運營款是有限的，如何有效地、合理地使用有限的資金，加強對存貨的管理就顯得尤為重要。

1 目前存貨的采購方式

目前市場上物資采購的主要方式有：招標采購、比價采購、零星采購和緊急采購等。具體到我段的物資采購方式有三種：局采配送物資、局定配送物資、站段自購物資。

（1）局采配送物資。這部分物資的采購，由材料計劃員申請物資采購計劃，報物資供應段，由物資供應段報局物資處采購供應。局物資處是物資進料渠道的主管部門，負責進料渠道的審定和局采物資進料渠道的供應落實。

（2）局定配送物資。這部分物資的采購由材料計劃員申請物資采購計劃，報物資供應段，由物資供應段采購供應。物資供應段負責局定配送物資進料渠道的供應落實。這部分存貨主要是指按生產計劃需要的原材料及配件，如：汽油、柴油、大型客車互換配件等專用材料，主要用于日常生產。這部分資金路局結合我段實際情況，以通知書的形式，通過內部往來進行核算。

（3）站段自購物資。自購渠道由材料科在路局規定自購范圍內組織對太原、大同、臨汾自購渠道進行初評，經段采購領導組審批后，報局物資處審核執行。這部分存貨主要是指與生產緊密相關，單位價值較小，在市場上能夠采購到的原材料及配件。這部分物資中空調電氣配件和民用配件居多，還有一部分是用于客車檢修應急任務的用料。

2 加強進貨管理，陽光采購物資，保證監督有效

我段材料存貨的自購，一般要占到路局下撥運營資金的二分之一還多，因此如何用好有限的資金是加強資金管理的重要途徑。通過確定進貨成本、儲存成本，借鑒“零庫存”的管理思路，控制存貨占用資金，使之最小。對于企業來說，存貨的采購是生產的準備階段。為了保證維修后的客車能夠安全平穩的在線路上行駛，必須采購適用、價格公道、質量合格的原材料。為管理好進貨業務，應加強采購業務的內部監控制度，主要包括以下幾方面：

（1）存貨采購的用料申請控制制度。為使存貨既能滿足需要，又能防止由于存貨過多而造成的積壓風險。在確定存貨采購時，應根據每月的段修、維修、運用修數量，由各車間對待修車輛會檢后，提出材料配件用料申請，用料申請必須注明材料名稱、規格型號、數量，報材料科。材料科根據實際用量與庫存量計算采購量，與技術部門、財務部門共同確認，保證在資金預算范圍內進行采購，同時防止已經采購的存貨又重復執行。

（2）訂貨控制制度。為了保證物資供應的質量和規范供貨渠道，必須對物資供應單位進行合格供方評定，評定由材料科依據企業情況、供應價格、質量保證能力、生產部門使用情況提供評審單，由采購領導組審批后方可執行。大宗物資必須招標采購。物資采購領導組定期對實際供應價格同市場價格進行對比分析，對控制采購成本進行有效監督。

（3）貨物驗收控制制度。當所訂購的貨物到達后，由送料單位交料人員憑發票明細向段管庫人員交料，管庫人員要核對品名、型號、材質、規格尺寸、等級，檢查物資的外觀質量，查對出廠合格證件。按上級規定需要送檢的材料如油脂、煤等由管庫員通知有關車間和部門按抽檢比例取樣進行化驗、探傷、試驗，合格后由檢驗部門出具檢驗記錄，檢驗合格后才能辦理入庫手續。對進料檢驗中發現不合格品，管庫員要立即進行標記，隔離存放，填寫記錄，通知材料計劃員做退貨處理。

（4）記帳付款或應付款控制制度。由采購申請單、訂貨單和收貨單共同購成的收貨業務完成后，會計部門就取得了供貨方的發票和收貨單等表示貨物已經驗收進庫并應支付貨款或應付帳款的原始憑證。財務科為物資價格管理的動態控制和最終監督部門，將財務成本控制、資金管理滲透于物資購銷業務全過程，保證價格監控正常運行。原始憑證經會計人員審核無誤后，財務部門應該及時記錄存貨的增加和銀行存款的減少或應付帳款的增加。

3 加強存貨分類管理

作為全局唯一的客車段，物資存貨種類之多，可謂全局之最，從幾十年前的22型客車到目前比較先進的動車組、19K高包車，每一種車型都有它所特有的材料配件；從幾角錢一個的螺絲到幾萬元的高價互換配件，多達上萬種，這就需要企業實行分品種重點管理，分類別一般控制和按總額

靈活掌握的ABC存貨管理方法。

屬于A類的是少數價值高的、最重要的項目，主要包括金屬鋼材類、油脂類。這些存貨品種少，而單位價值卻較大。這類存貨的品種數大約只占全部存貨總品種數的10%左右，而從一定期間出庫的金額看，這類存貨出庫的金額大約要占到全部存貨出庫金額的70%左右。B類物資主要包括機電產品、車輛配件，從品種數和出庫金額看，大約都只占全部存貨總數的20%左右。A類和B類物資一般為局采配送物資和局定配送物資，很少占用我段自有資金。屬于C類的是為數眾多的低值項目，主要包括生產急用料、民用料等。其特點是，從品種數量來看，這類存貨的品種數大約要占到全部存貨總品種數的70%左右，而從一定期間出庫的金額看，這類存貨出庫的金額大約只占全部存貨出庫總金額的10%左右。C類物資一般為站段自購。嚴格管理、杜絕個人私用、反對浪費是減少自有資金支出的有效辦法。

4 加強段制品、利材品的開發

段制品、利材品的開發與生產是站段為解決鐵路運輸設備配件供應不足而自己有一定技術能力進行一些配件的加工生產。逐步擴大段制品生產范圍也是緩解企業資金緊張被動局面的有效途徑。如2008年8月我段段段制品收入3.6萬元，材料成本2.8萬元，主要產品有：不銹鋼立罩、調整絲杠等，形成這些產品主要需要鋼板、鐵皮等物資，這部分物資為局定配送物資，由物資供應段供應，并未消耗我段自有資金，只花費少量人工成本。相比而言，比直接去市場采購此類物資，節省了大量自有資金。但需要注意的是，對一些重要材料、配件的自加工，一定要經過相關部門的驗收、確認，符合相關技術、安全條件后，方可生產。

5 嚴格控制材料消耗，開展收舊利廢

存貨物資作為企業資金的另外一種表現形式，要想減少消耗，就必須加強原材料的收、發、存，提高存貨周轉率，降低存貨周轉天數。加強庫存管理，定期進行盤點，積極處理積壓存貨，確保物資無損完整。同時，修舊利廢也是減少資金占用的有效途徑。尤其是對一些單位價值較大的空調配件、電器配件，如果一損壞就進行更換，必然使資金占用增加，而通過一定的修理，更換一些損壞的零小件，使其達到規定的使用條件，也可降低成本，減少資金占用。

當前，全球金融危機愈演愈烈，已波及到鐵路運輸企業，運量不足，收入減少；物價上漲，運輸成本支出增加。作為一個運輸支出單位，成本控制壓力非常之大，這就需要進一步加強對存貨的管理。減少存貨對資金的占用是企業降低生產成本，加速資金流動速度，提高客車檢修質量，合理使用資金的一種有效途徑。