談?wù)勝Y產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)的習(xí)慣性違規(guī)

近年來，隨著資產(chǎn)評估行業(yè)監(jiān)管力度的加強與新的資產(chǎn)評估準(zhǔn)則的陸續(xù)出臺，特別是經(jīng)過2004年資產(chǎn)評估行業(yè)的全面檢查和2005年中評協(xié)“三代會”之后，在資產(chǎn)評估的執(zhí)業(yè)環(huán)境得到了較大改善的同時，資產(chǎn)評估機構(gòu)的整體執(zhí)業(yè)水平也有了一定的提高。然而，從我省行業(yè)協(xié)會每年組織的評估執(zhí)業(yè)檢查中可以看出，執(zhí)業(yè)過程中仍存在著不少問題，其中一些問題在每年檢查中都有發(fā)現(xiàn)，即一些資產(chǎn)評估師在執(zhí)業(yè)中存在著的屢查屢犯的習(xí)慣性違規(guī)。

這些違規(guī)行為，由師傳徒，由甲及乙，由僥幸變成了“經(jīng)驗”，由“經(jīng)驗”而成為普遍性的現(xiàn)象，由普遍性的現(xiàn)象發(fā)展為潛規(guī)則。而從我國近年來所發(fā)生的一些資產(chǎn)評估案件和歷年執(zhí)業(yè)檢查后的處理情況看，其中大部分違規(guī)案例也都是由評估師的習(xí)慣性違規(guī)導(dǎo)致的。因此，研究這些習(xí)慣性違規(guī)的根源，防范這些習(xí)慣性違規(guī)的發(fā)生，顯然是提高資產(chǎn)評估服務(wù)質(zhì)量與防范評估風(fēng)險的重要任務(wù)。

一、習(xí)慣性違規(guī)的表現(xiàn)

評估師在執(zhí)業(yè)過程中的習(xí)慣性違規(guī)，是某些評估師習(xí)以為常的、認(rèn)為無關(guān)緊要的違規(guī)。主要有隨意刪減評估程序、評定估算簡單草率、迎合客戶的不正當(dāng)需求、風(fēng)險意識差和收費不規(guī)范等。此外，還有評估工作底稿不完備、評估報告內(nèi)容與格式不規(guī)范等習(xí)慣性違規(guī)。這些習(xí)慣性的違規(guī)影響了評估師和評估機構(gòu)的形象，而且對整個資產(chǎn)評估行業(yè)也造成了極壞的影響，更為評估機構(gòu)留下了許多潛在的風(fēng)險。其具體表現(xiàn)如下：

（一）隨意刪減評估程序。一些評估師在執(zhí)業(yè)過程中常常是隨意刪減評估程序。如：評估師未到評估現(xiàn)場或現(xiàn)場勘察工作不到位、未做市場相關(guān)調(diào)查或調(diào)查詢價不充分、未收集委托方的資產(chǎn)申報表、未收集評估對象權(quán)屬資料或資料不完整、整體企業(yè)評估中未收集與評估目的相對應(yīng)的有關(guān)經(jīng)濟行為文件、無形資產(chǎn)評估中未分析行業(yè)發(fā)展?fàn)顩r及發(fā)展前景等等。

（二）評定估算簡單草率。評估參數(shù)確定隨意，未列示評估中邏輯推理的過程，對有關(guān)取費、損耗等重要參數(shù)的取值和形成過程未做陳述或分析，對所收集相關(guān)資料的可靠性、相關(guān)性和可比性未進行分析等。如十年前與所評估設(shè)備同一型號的設(shè)備，可能是與所評估設(shè)備在功能和配置上都是不相同的，但一些評估師卻還是簡單地套用十年前這一型號設(shè)備的有關(guān)數(shù)據(jù)；有一些評估師對多臺相同型號的設(shè)備采用相同的成新率等等。此外，在評定估算中還常常發(fā)現(xiàn)一些評估師考慮價值內(nèi)涵不周全，評估公式使用不正確、公式漏項和計算錯誤或計算只有結(jié)果沒有過程等情況。

（三）迎合客戶的不正當(dāng)需求。一些評估師利欲熏心，不顧評估準(zhǔn)則與執(zhí)業(yè)規(guī)范的規(guī)定，為迎合客戶的需求而肆意妄為。如：四川有三名評估師為客戶提供了總價值４.９３億元的虛假評估結(jié)果，客戶據(jù)此向金融單位騙貸１.６６億元。我省在歷年的評估執(zhí)業(yè)質(zhì)量檢查中，也發(fā)現(xiàn)了一些金額雖然沒有這么高但也完全屬于迎合客戶不正當(dāng)需求的違規(guī)行為。

（四）風(fēng)險意識差。如在以企業(yè)增資、驗資為目的的評估項目中，一些評估師不重視評估對象的法律權(quán)屬，并且普遍存在著在評估報告中對評估目的表述不準(zhǔn)確的現(xiàn)象。在對企業(yè)資產(chǎn)的評估中，一些評估師根本沒有對評估目的與評估結(jié)果的用途、項目背景與資產(chǎn)權(quán)屬關(guān)系進行合法性與合理性的分析，也不進行相關(guān)的披露。

（五）收費不規(guī)范。資產(chǎn)評估收費低一直是影響和桎梏資產(chǎn)評估行業(yè)發(fā)展的瓶頸，也是評估機構(gòu)和評估師們深惡痛絕的現(xiàn)象。一些評估機構(gòu)和評估師只要有機會講話，都會滔滔不絕地大談評估收費低和惡性競爭對評估機構(gòu)發(fā)展和執(zhí)業(yè)質(zhì)量影響的問題，呼吁規(guī)范收費的要求與愿望都極為強烈。但在我省的評估執(zhí)業(yè)檢查中，我們?nèi)匀话l(fā)現(xiàn)不少評估機構(gòu)在爭取業(yè)務(wù)時，只圖眼前利益，給客戶報價時你七折我就五折，你五折我就三折，總之，熱衷于惡性競爭，而將收費低所帶來的種種弊端全都拋到腦后了。

二、習(xí)慣性違規(guī)的原因

評估機構(gòu)或評估師之所以有上述這些習(xí)慣性違規(guī)的行為，其原因是多方面的。如相關(guān)法制建設(shè)的滯后使評估師執(zhí)業(yè)無法可依，管理部門的權(quán)利分割加劇了價值評估行業(yè)的惡性競爭，以及評估業(yè)務(wù)收費問題始終沒有在管理法規(guī)上有所突破等，都是引起上述習(xí)慣性違規(guī)的原因。但一些評估師的思想意識和評估機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量管理與控制的程序也是習(xí)慣性違規(guī)的重要原因。

（一）風(fēng)險意識淡薄是產(chǎn)生習(xí)慣性違規(guī)的思想根源。一些評估師的風(fēng)險意識差，這在習(xí)慣性違規(guī)中有突出的表現(xiàn)，也是習(xí)慣性違規(guī)的思想根源。分析這一思想根源，有以下幾種情況： 1、一些評估師心存僥幸，認(rèn)為法不責(zé)眾，自己不會那么倒霉，違規(guī)操作一兩次不會有問題，這么多的違規(guī)行為，就是出了問題也不會那么倒霉就落在我的身上。如評估收費的回扣之風(fēng)前幾年在行業(yè)內(nèi)大肆盛行就是很好的例子，許多人都本著法不責(zé)眾的思想，你看我，我看你，為了得到評估項目，你打折我也打折，你給回扣我也給回扣，反正大家都這樣做。2、一些評估師有自以為是的思想。一些評估師認(rèn)為自己評估業(yè)務(wù)做多了，經(jīng)驗已經(jīng)很豐富了，獲得評估項目后，程序速戰(zhàn)速決、勘察走馬觀花。他們總迷信自己以往的經(jīng)驗，固執(zhí)己見，自以為是，很少聽取別人的意見和建議，再加上利益驅(qū)動，只要能夠多掙錢就行，認(rèn)為沒必要那么認(rèn)真。3、一些評估師是屬于明知故犯。在我省的執(zhí)業(yè)檢查中，我們發(fā)現(xiàn)，有的評估機構(gòu)抱著反正干幾年之后就不干了的思想，只要在幾年內(nèi)不出事就行，或者挪個窩再另起爐灶。還有一些評估師因從業(yè)時間較長，違規(guī)的經(jīng)驗已經(jīng)很豐富，這些人對于規(guī)范執(zhí)業(yè)的道理都能講得頭頭是道，但為了眼前的利益，可以我行我素，明知故犯，對評估準(zhǔn)則與行業(yè)規(guī)范置之不理。4、盲目無知。這種情況主要反映在剛?cè)胄械男率稚稀＿@些人年輕氣盛，做事急躁，評估理論基礎(chǔ)不扎實，對評估準(zhǔn)則和執(zhí)業(yè)規(guī)范沒有好好掌握，對執(zhí)業(yè)過程中的風(fēng)險因素和各種違規(guī)行為的嚴(yán)重后果認(rèn)識不足，認(rèn)為前輩們這么做就應(yīng)該是對的，我這么做也肯定不會有問題。有時被發(fā)現(xiàn)違規(guī)后，往往都還不知道自己違規(guī)在什么地方。

總之，風(fēng)險意識差極易導(dǎo)致習(xí)慣性違規(guī)，所以，要想真正減少執(zhí)業(yè)過程中的習(xí)慣性違規(guī)，就必須先做到思想上的不違規(guī)。

（二）內(nèi)部質(zhì)量控制存在問題和把關(guān)不嚴(yán)是導(dǎo)致習(xí)慣性違規(guī)現(xiàn)象屢禁不止的直接原因。為什么這些習(xí)慣性違規(guī)現(xiàn)象總是死灰復(fù)燃、屢禁不止？其中重要的原因之一就是評估機構(gòu)管理制度和考核制度沒有對習(xí)慣性違規(guī)進行限制。一些評估機構(gòu)負(fù)責(zé)人本身的專業(yè)素質(zhì)與管理素質(zhì)就不高，并嚴(yán)重忽視執(zhí)業(yè)中的風(fēng)險，對執(zhí)業(yè)人員也不進行什么風(fēng)險教育。一些評估機構(gòu)的評估質(zhì)量審核人員在復(fù)核過程中，也是馬馬虎虎，沒有很好地履行自己的崗位職責(zé)，對于許多習(xí)慣性違規(guī)視而不見，將習(xí)慣視為正確。

三、習(xí)慣性違規(guī)的特點

要杜絕習(xí)慣性違規(guī)的行為，我們需要對習(xí)慣性違規(guī)的特點進行一些分析。習(xí)慣性違規(guī)之所以能夠長期在資產(chǎn)評估行業(yè)中蔓延滋生，原因在于它具有頑固性、習(xí)慣性、感染性和排他性，這些特性決定了這一惡習(xí)難除。

（一）頑固性。習(xí)慣性違規(guī)是由一定的思想與心理支配的，是一種習(xí)慣性的行為方式，因而它具有頑固性和多發(fā)性的特點。如果支配習(xí)慣性違規(guī)行為的思想與心理不改變，習(xí)慣性違規(guī)的做法就得不到糾正，習(xí)慣性違規(guī)的行為就會反復(fù)發(fā)作。只有等到受處罰時，這樣的習(xí)慣性違規(guī)才會引起足夠的重視，只是到那時為時已晚。

（二）習(xí)慣性。習(xí)慣性違規(guī)的行為都已經(jīng)形成習(xí)慣，習(xí)慣成自然。例如在受理評估項目及進行評估報告質(zhì)量審核過程中，對委托方或資產(chǎn)占有方不蓋公章的資產(chǎn)申報表和有問題的委估資產(chǎn)的法律權(quán)屬文件，習(xí)慣上就是照單全收，等到出了事才追悔莫及。

（三）感染性。一些評估師在執(zhí)業(yè)中的習(xí)慣性違規(guī)，不僅對本人的執(zhí)業(yè)有影響，同時對與其一起工作的人員的工作也有影響。如評估師在現(xiàn)場勘察中敷衍了事、詢價記錄也不完整，當(dāng)評估機構(gòu)的質(zhì)量管理部門遇到這種現(xiàn)象不及時制止，其他評估師也就紛相效仿。一些新進入評估機構(gòu)的人員會還誤認(rèn)為這樣做是正確的，跟著學(xué)，于是潛在的風(fēng)險越來越大。

（四）排他性。習(xí)慣性違規(guī)還妨礙了資產(chǎn)評估準(zhǔn)的貫徹。一些習(xí)慣性違規(guī)的評估師對評估準(zhǔn)則根本學(xué)不進去，也不遵守，總認(rèn)為自己的習(xí)慣方式“管用”。而另一些習(xí)慣性違規(guī)的評估師對于評估機構(gòu)內(nèi)部的質(zhì)量保證制度，也認(rèn)為是可有可無的東西。因此，習(xí)慣性違規(guī)嚴(yán)重妨礙了評估準(zhǔn)則和機構(gòu)內(nèi)部質(zhì)量管理制度的執(zhí)行，嚴(yán)重影響了執(zhí)業(yè)水平的提高。

四、防止習(xí)慣性違規(guī)的對策與措施

習(xí)慣性違規(guī)是引發(fā)評估風(fēng)險最普遍的原因，也已經(jīng)成為資產(chǎn)評估項目涉案犯罪的重要源頭，行業(yè)協(xié)會和評估機構(gòu)都必須予以重視，給予防范。建議采用以下防范措施：

（一）加強資產(chǎn)評估的法制宣傳。雖然目前資產(chǎn)評估行業(yè)還沒有專門的系統(tǒng)性評估法律，但行業(yè)協(xié)會和評估機構(gòu)應(yīng)當(dāng)加強對相關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)規(guī)范的宣傳，如：《刑法》、《民事訴訟法》、《公司法》、《證券法》和即將實施的新《勞動合同法》，以及中評協(xié)頒布的《資產(chǎn)評估執(zhí)業(yè)行為自律懲戒辦法》等。通過對各種法律、法規(guī)及行業(yè)規(guī)范中關(guān)于資產(chǎn)評估違法、違規(guī)行為的有關(guān)規(guī)定和資產(chǎn)評估行業(yè)自律懲戒辦法的宣傳，讓評估機構(gòu)和評估師明確執(zhí)業(yè)過程中什么樣的行為是違法、違規(guī)行為？什么樣的行為將會受到法律制裁或行業(yè)的自律性懲戒？提高評估機構(gòu)和評估師遵紀(jì)守法的思想與謹(jǐn)慎執(zhí)業(yè)的工作態(tài)度，從源頭上防止習(xí)慣性違規(guī)行為的發(fā)生。

（二）加強行業(yè)質(zhì)量檢查。一是行業(yè)協(xié)會應(yīng)當(dāng)重視每年的執(zhí)業(yè)檢查，并將它作為協(xié)會重要工作來抓。在每年的執(zhí)業(yè)檢查中，要認(rèn)真制定和落實檢查工作計劃，嚴(yán)格檢查程序，認(rèn)真分析檢查中發(fā)現(xiàn)的問題并加以總結(jié)，使檢查工作不流于形式，不走過場。行業(yè)協(xié)會每年應(yīng)將對各評估機構(gòu)執(zhí)業(yè)檢查的工作底稿裝訂成冊并歸檔管理。通過執(zhí)業(yè)檢查，行業(yè)協(xié)會可以及時發(fā)現(xiàn)和糾正評估師的一些習(xí)慣性違規(guī)行為。二是建立評估執(zhí)業(yè)的日常檢查機制，行業(yè)協(xié)會應(yīng)根據(jù)評估機構(gòu)的業(yè)務(wù)報備情況，經(jīng)常抽取一些評估報告進行檢查，特別是對一些收費異常的、以企業(yè)增資和驗資為目的的、參與交易招投標(biāo)的以及被投訴舉報的評估項目予以重點關(guān)注。通過日常檢查，能夠督促引起評估機構(gòu)和評估師高度重視執(zhí)業(yè)的規(guī)范，而不是僅僅讓一些評估機構(gòu)為應(yīng)付定期檢查而臨時抱佛腳。三是加強懲戒。對每次檢查中發(fā)現(xiàn)的問題，應(yīng)依照有關(guān)法律、法規(guī)和行業(yè)自律懲戒辦法進行懲戒，達到懲戒防衛(wèi)的，絕不輕饒。行業(yè)協(xié)會應(yīng)在每次檢查后，將被檢查評估機構(gòu)往年的執(zhí)業(yè)情況與當(dāng)年的執(zhí)業(yè)情況進行比較，如發(fā)現(xiàn)對往年檢查中已經(jīng)提出的問題和整改意見沒有認(rèn)真落實的，應(yīng)予以重罰。這幾年，我省不斷加強行業(yè)執(zhí)業(yè)質(zhì)量的監(jiān)督與管理，加大了懲戒力度，對評估執(zhí)業(yè)中的習(xí)慣性違規(guī)行為起到了警示作用。

（三）加強評估機構(gòu)的制度建設(shè)。建立和完善評估機構(gòu)的內(nèi)部質(zhì)量控制制度、評估風(fēng)險防范制度、崗位責(zé)任制度和違規(guī)懲戒制度，是阻止評估師習(xí)慣性違規(guī)行為發(fā)生的一道重要防線。多年行業(yè)檢查結(jié)果證明，管理到位、監(jiān)督到位的評估機構(gòu)，評估事故發(fā)生的機率是很低的。因此，評估機構(gòu)或評估師在執(zhí)業(yè)中必須事前加強對評估風(fēng)險的判斷和分析；事中強調(diào)評估師遵守職業(yè)道德，嚴(yán)格按照評估準(zhǔn)則規(guī)范執(zhí)業(yè)，同時評估機構(gòu)應(yīng)強化對評估質(zhì)量的監(jiān)督與控制，對于評估方法的選擇、評估參數(shù)的選取進行嚴(yán)格的審核，發(fā)現(xiàn)違規(guī)行為及時指出予以糾正；在事后如出現(xiàn)評估事故，應(yīng)認(rèn)真按照崗位責(zé)任制的要求，分清各個崗位的責(zé)任，根據(jù)各個崗位的不同職責(zé)，對崗位違規(guī)行為進行懲戒。

（四）提高評估師的專業(yè)水平。提升評估師的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)是做好資產(chǎn)評估服務(wù)的保證。只有一線評估人員的專業(yè)技能和職業(yè)素養(yǎng)提高了，評估質(zhì)量才能提高，習(xí)慣性違規(guī)的行為才能減少，評估事故的發(fā)生才能夠有效地得到防范。要提高評估師的專業(yè)水平，這一方面需要依靠行業(yè)協(xié)會認(rèn)真制定評估師的后續(xù)教育培訓(xùn)計劃，不斷提高培訓(xùn)工作的質(zhì)量；另一方面要使評估機構(gòu)積極支持評估師參加行業(yè)協(xié)會組織的后續(xù)教育培訓(xùn)，保證評估師參加培訓(xùn)學(xué)習(xí)的時間。同時，評估機構(gòu)應(yīng)根據(jù)自身發(fā)展?fàn)顩r，制定符合本機構(gòu)需求的內(nèi)部培訓(xùn)計劃，編寫符合本機構(gòu)實際的培訓(xùn)教材。評估機構(gòu)應(yīng)將機構(gòu)本身執(zhí)業(yè)中發(fā)生過的評估事故編進教材，時刻督促評估師提高風(fēng)險意識。

“它山之石，可以攻玉；他人之過，亦能正已”。他人的教訓(xùn)往往是經(jīng)歷了重大的挫折和慘痛的失敗才獲得的。評估師應(yīng)該善鑒人過，防患于未然，從已經(jīng)發(fā)生的評估事故中汲取教訓(xùn)，從而徹底杜絕評估執(zhí)業(yè)中的習(xí)慣性違規(guī)。

（作者單位：福建省資產(chǎn)評估協(xié)會）