中小企業財務管理存在的問題與對策探討

摘要：財務管理是現代企業管理的核心，隨著中國加入WTO、中國經濟日趨國際化，中小企業財務管理中存在的問題更加突出。中小企業面對新的形勢和要求，必須轉變觀念，運用新的財務管理手段和方法，從自身找原因，提高全員素質，跟上時代步伐，促進企業健康發展。

關鍵詞：現代企業；中小企業；財務管理

中圖分類號：F275文獻標志碼：Ａ文章編號：1673－291Ｘ（2008）05－0078－02

中小企業在中國國民經濟中占有舉足輕重的地位，有著不可替代的作用。統計表明，目前的中小企業已經超過800萬家，其工業總產值、利稅和出口額分別占全國的60%、40%和60%左右，并提供了75%的城鎮就業機會，可見，中小企業對于整個國民經濟的發展，對于整個社會的和諧都有著重大意義。事實證明，中小企業已經構成了我國經濟的一個重要層面。但由于起點低、規模小，受傳統體制和外部宏觀經濟影響，使得中小企業的發展出現了地域性差別，東部發展較快，中、西部發展較慢。

一、中小企業財務管理存在的問題和成因

由于中小企業資產規模小，抵御市場風險能力不強，財務制度不完善，中小企業財務管理明顯存在許多問題。主要表現為：

1.中小企業在財務會計制度的具體運用方面存在許多不規范，財務控制十分松散。存貨控制不嚴，造成資金停滯，期末存貨過多，期末存貨占用資金往往是銷售收入的成倍之多。重資金，不重財物，造成大量資產流失，浪費嚴重。對原材料產成品、半成品、低值易耗品沒有建立一套嚴格的出入庫制度，管理不到位。

2.現金管理不嚴，應收賬款控制不力。一些企業認為，現金（包括銀行存款）越多越好，預留比例太高，好多資金并沒有真正參與生產經營，造成資金閑置。還有好多企業過多購買不動產，無法應付經營急需的資金，經常陷入財務困難。應收賬款的控制不力造成資金回收困難，如好多企業只知道大量生產，并沒有建立一套嚴格的賒銷制度，應收賬款回收期過長，又缺乏有力的催收制度，應收賬款周轉緩慢，時常形成呆賬、死賬，造成資金損失。

3.融資困難，資金嚴重不足。中國中小企業初步建立了較為獨立的多元化融資體系，然而中小企業發展的現實環境并不寬松，尤其表現在大企業和中小企業之間的不平等融資待遇狀況十分嚴重。特別是擔保難，仍然是制約中小企業發展的最突出的問題。一些投資大的項目融資更加困難。雖然國家也采取了一些向中小企業傾斜的力度，但受傳統因素的影響，落實起來有一定難度。大多數中小企業為非國有企業，更有一部分為私企，銀行對其貸款的熱情不高，又缺乏專門為中小企業提供擔保服務的中介機構。

4.投資隨意性大。對投資缺乏有力的分析論證，資金不能有效利用。中小企業的投資大部分來自銀行，由于中小企業相對于大企業來說銀行資信度不高，中小企業吸引金融機構的投資或借款比較困難，銀行向企業貸款大部分為高利率的短期借款，相對增加了企業的融資成本，無疑加大了融資風險，如果對投資項目缺乏準確的財務分析論證，投資失敗對中小企業往往是致命的。

5.管理模式落后，財務人員素質不高，對財務管理工作重視不夠。中小企業大多為家庭式作坊，管理模式俗套，思想觀念落后，對現代財務管理理念不懂也不愿懂。企業經營者往往將企業作為整個家庭財產的延伸，為了全面控制，不愿分散所有權，使許多企業缺乏現代經營管理理念，失去許多成長的機會。由于中小企業本身的原因，企業的投資者同時就是經營者，對財務管理認識不足，造成財務管理混亂。特別是一些民企，會計人員大多沒有經過專業培訓，就匆匆上崗，導致出現重核算輕管理、重視資金運作輕視對后續會計資料的加工處理和經濟動態分析，會計人員只簡單地做到了賬賬、賬證、賬表、賬實相符，根本不會財務分析，更提不出有利于企業長久良性發展的合理化財務建議。

二 解決中小企業財務管理中存在問題的對策

1.加強相關法律、法規建設，完善和落實中小企業發展戰略和特殊性優惠政策，并重點向中西部、老少邊窮地區傾斜，促進中小企業健康快速發展。東部和沿海的中小企業如雨后春筍的發展狀況，無不和當地政府采取一些優惠和扶持政策有著密不可分的關系。國家必須通過穩定的融資機制給予適當的支持，有關資料顯示，到2006年底，全國中小企業信用擔保機構超過1 500家，中小企業信用互助擔保機構和直接從事擔保業務不超過500家，籌集擔保資金近100億元，可為中小企業提供500億～800億元的擔保支持。國家通過政策調控使信用擔保不能以贏利為目的，擔保費的收取不能以增加中小企業的融資成本為代價，在建立信用擔保體系的過程中也要把它同其他社會化服務體系有機地結合起來，為中小企業提供形式多樣的融資服務。

2.成立專門的管理和扶持中小企業發展的機構。設立中小企業發展局，專門從事本地區中小企業發展和研究，解決和協調中小企業在發展中遇到的各種問題。改革現有的企業信用等級制度，國家統一為中小企業制定一套專門的評定標準，建立完善中小企業信用擔保體系，建立中小企業互聯網，實現信息資源共享，為中小企業的發展提供咨詢服務，促進其快速健康發展。特別重點要扶持一些科技含量高、市場潛力大的企業，并從稅收、工商等多方面給予切實可行的優惠，允許符合條件的實現股份制改造，允許其以股票債券等非信貸形式融資。

3.拓展思路，增多融資渠道。中小企業應尊重銀行債務，樹立長遠發展的眼光，誠信守法，按期償還貸款，努力提高生產經營水平，增加收益，爭取從社會募集資金，通過向社會集資募股不僅可以增加中小企業的發展后勁，減輕競爭壓力，還可以打破原有的權益結構，突破家族式管理模式，提高知名度，對中小企業的長遠發展是大有好處的。目前，中國證監會對中國證券市場進行重大改革，允許中小企業通過進入創業板塊的方式融資，好多中小企業的成功范例給了我們有益的借鑒，此外，中小企業還可允許投資者以廠房、機器設備、物資材料、無形資產等方式投資。

4.健全內控制度，加強財產物資管理。建立健全完整的財務內部控制制度，在材料采購、領用、銷售建立一套規范體系，形成制度化，從源頭上堵塞漏洞，要定期或不定期對財產進行清查，督促財務人員按照國家稅收，財務有關規定正確計提拆舊，計提壞賬準備，提供完整準確的財務資料，為正確進行財務核算，打下良好的基礎。以便減少財務風險，給企業營造健康有序的發展環境。

5.加強財會人員隊伍建設，規范財務管理，使中小企業財務管理更上一個臺階。加強中小企業財會人員的教育工作，不斷提高員工的財會知識水平和職業道德水平，增加財務監督意識和法制觀念，嚴把財會業務關，防范循私舞弊行為。建立賬簿款項的核查制度，保證賬賬、賬證、賬表、賬實相符，保證單位財產物資的安全完整。培養企業整個員工的綜合素質，只有企業全體員工共同努力，才能改善管理狀況，搞好財務管理工作，提高企業抗風險能力，以便企業在激烈的市場競爭中長久不敗，促進企業健康持久發展。

6.提高處罰力度，有法必依、違法必究。好多中小企業領導的法制觀念淡薄，不重視財務制度、財經紀律的強制性和嚴肅性，加上企業財務管理薄弱，財會人員素質不高，又受制于領導，無法進行正常的財務監督，以致會計賬目不清，信息失靈，偷逃國家稅款。違法成本太低，處罰力度不夠，也是財務管理混亂的另一個方面。好多地方政府受地方保護主義的影響，出現了問題往往以罰款了事，治標不治本，如果能做到違法必究、執法必嚴，這種狀況將會出現很大的改觀。從長遠的角度來看，對整個中小企業的發展也將會是大有裨益的。也只有這樣才能在激烈的市場競爭中贏得一席之地。