淺析應收賬款精確回收期的計算

[摘要]在當前市場經濟條件下，企業由于大量賒銷，會導致應收賬款的規模急劇增加，從節約資金、提高資產運營效率的角度考慮，很多企業會花費大量心思去研究制定適合自身的收賬政策，并采取應收賬款的回收金額同收賬人員業績考核掛鉤的績效考核方式。筆者認為，以應收賬款的精確回收期作為評價收賬人員工作績效的方法，比傳統的以簡單回收期作為評價標準更為科學、有效。

[關鍵詞]應收賬款；精確回收期；簡單回收期

[中圖分類號]F275 [文獻標識碼]A [文章編號]1673-0194(2008)04-0052-02

在市場經濟條件下，存在著激烈的商業競爭。競爭機制的作用迫使企業以各種手段擴大銷售。除依靠產品質量、價格、售后服務、廣告等之外，賒銷也是擴大銷售的手段之一。對于同等的產品價格、類似的質量水平、一樣的售后服務，實行賒銷的產品或商品的銷售額將大于現金銷售的產品或商品的銷售額。這是因為顧客將從賒銷中得到好處。出于擴大銷售的競爭需要，企業不得不以賒銷方式招攬顧客，于是就產生了應收賬款。一般而言，企業賒銷越多。在應收賬款上占用的資金就越多，發生壞賬損失的可能性就越大。因此。從節約資金、提高資產運營效率的角度考慮，很多企業會花費大量心思去研究制訂適合自身的收賬政策，并采取應收賬款的回收金額同收賬人員業績考核掛鉤的績效考核方式——回收期越短，回收金額越大，對收賬人員的獎勵就越多。因此，如何有效地激勵收賬人員，更為準確地評價他們的工作業績，進一步提高他們的工作積極性，就成為制定收賬政策時應予重點關注的問題。筆者認為，以應收賬款的精確回收期作為評價收賬人員工作績效的方法，比傳統的以簡單回收期作為評價標準更為科學、有效。

一、應收賬款精確回收期的含義

應收賬款精確回收期是計算應收賬款回收期的一種較為準確的方法，在數量上它是企業應收賬款每日余額累計/賒銷收入凈額而得到的。其中，分子部分每日余額累計更能準確地反映企業應收賬款每日的實際數，更能合理地反映收賬人員實際收回應收賬款的金額以及他們的工作成績，以此作為考核指標對收賬人員的工作業績進行考核更具科學性和合理性。

二、應收賬款簡單回收期的含義

應收賬款簡單回收期是計算應收賬款回收期的一種較為粗糙的方法，在數量上它是企業應收賬款平均余額/賒銷收入凈額而得到的。其中，分子部分應收賬款平均余額是采用期初與期末應收賬款余額簡單平均計算而得到的，只能粗略地反映應收賬款在會計期末的實有數，不能準確地反映收賬人員的工作業績及效果，以此作為收賬人員的業績考核指標不利于調動他們工作的積極性。因此，在實際工作中，有必要采用精確回收期的計算方法來取代原有的應收賬款簡單回收期的計算。

三、應收賬款回收期計算方法舉例

例：ABC公司2007年1月1日售出產品一批，價款100000元，增值稅17000元，計117000元，款項未收回。(1)1月29日，收回40％貨款46800元；(2)2月21日，收回余款70200元。計算ABC公司應收賬款的日平均余額和回收期。

解：(1)ABC公司應收賬款簡單回收期的計算：

一月份應收賬款平均余額=(1月1日余額117000+1月31日余額70200)/2=93600元

二月份應收賬款平均余額=(2月1日余額70200+2月28日余額0)/2=35100元

一、二月份應收賬款平均余額=(93600+35100)/2=64350元

則ABC公司應收賬款簡單回收期=64350×60/100000=38.61天

(2)ABC公司應收賬款精確回收期的計算：

1月1日至1月28日應收賬款每天余額累計=每天余額117000元/天×28天=3276000元

1月29日至2月20日應收賬款每天余額累計=每天余額70200元/天×23天=1614600元

該項應收賬款平均余額=(3276000+1614600)/(28+23)=95890元/天

ABC公司應收賬款精確回收期=95890×51/100000=48.91天

從以上計算結果可以看出，同樣一筆賒銷業務，用簡單回收期的計算方法得到的一、二月份應收賬款平均余額為64350元，回收期為38.61天，而用精確回收期的計算方法得到的日平均余額為95890元，回收期為48.91天，95890元>64350元，同樣48.91天>38.61天，說明實際上ABC公司應收賬款日平均余額較大，回收期較長，企業制定的收賬政策需要進一步改進；應收賬款周轉效率較低，收賬人員的收賬能力和方法有待進一步改進和提高，工作業績比預期的要低。

綜上所述。應收賬款精確回收期的計算方法有利于評價企業應收賬款周轉效率，有利于評價企業的資產運營效率，有利于調動收賬人員的工作積極性，給予其工作績效更為合理的評價。為了保證對企業應收賬款回收效果評價的合理性，在堅持運用應收賬款精確回收期和平均余額作為考核指標的同時，在企業財務制度建設方面，應制訂嚴格的資金回款考核制度，堅持把貨款回籠放在首位，實行應收賬款的全過程控制，加大收款力度，加速貨款回籠，確保實現的收入及時足額流入企業從而規避經營風險，提高應收賬款周轉率，縮短資金回收期，實現資金運作的良性循環，實現企業財富最大化的目標。