“高稅負(fù)”的癥結(jié)是稅制結(jié)構(gòu)不合理

近年來，討論中國稅負(fù)水平者往往喜歡用《福布斯》雜志的全球稅負(fù)排行榜說事兒。因?yàn)橹袊谶@個(gè)排行榜中的稅負(fù)痛苦指數(shù)排第二，足夠吸引人們的眼球，引起民眾不滿。認(rèn)為自己稅負(fù)過重幾乎是各國公民的共同心態(tài)。西方人把征稅比做拔鵝毛，不管被拔掉多少毛，鵝都會(huì)不高興。中國經(jīng)濟(jì)成為全球焦點(diǎn)，中國的稅負(fù)自然也引起了全球關(guān)注。

關(guān)于這個(gè)問題，觀點(diǎn)不外乎兩種。一種觀點(diǎn)是中國稅負(fù)水平很高。相對(duì)于中國寒酸而捉襟見肘的社會(huì)福利支出來說，中國的稅負(fù)是太高了，而且取的多，予的少，痛苦指數(shù)必然很高。另一種觀點(diǎn)是，中國稅負(fù)水平很低，以官方觀點(diǎn)為代表，主要依據(jù)是中國的宏觀稅負(fù)指標(biāo)。2006年，中國稅收收入37636億元，而GDP水平為209609.52億元，以此算得中國的宏觀稅負(fù)水平為17.9%。按此標(biāo)準(zhǔn)，不但發(fā)達(dá)國家比中國的稅負(fù)水平高很多，就是發(fā)展中國家的稅負(fù)也普遍比中國高不少。

其實(shí)，這兩種觀點(diǎn)都有失偏頗。

中國的實(shí)際稅負(fù)水平要比《福布斯》的統(tǒng)計(jì)低，因?yàn)樵谠撾s志的六個(gè)統(tǒng)計(jì)指標(biāo)里，增值稅在我國服務(wù)性企業(yè)并不適用，也就是說稅基不具有普遍性。45%的最高個(gè)人所得稅稅率并不代表我國的個(gè)稅水平，因?yàn)橛绣X人能夠通過種種方式避稅。繳納個(gè)稅的主體是適用較低稅率的那部分民眾。

中國的實(shí)際稅負(fù)也要比官方宏觀稅負(fù)指標(biāo)所表達(dá)的高出很多，因?yàn)橄裆绫；疬@樣具有明顯稅收性質(zhì)的收入，在我國稅收收入中是沒有統(tǒng)計(jì)的。而在美國這樣的國家，社會(huì)保障稅是稅收的主要成分。

合理的判斷應(yīng)該是，中國的稅負(fù)水平不可能位于世界前列，但總體是偏高的。

中國的稅負(fù)癥結(jié)到底在哪里？

實(shí)際上，民眾的負(fù)擔(dān)不但有政府明確的征稅，還有各類收費(fèi)，比如教育費(fèi)附加和其他收入。2005年，這兩項(xiàng)加起來超過3000億元。這還只是預(yù)算內(nèi)收入，而預(yù)算外收入只多不少。這些因素相加，中國百姓的負(fù)擔(dān)要重得多。

相對(duì)于高稅費(fèi)，歐美發(fā)達(dá)國家往往會(huì)提供高福利，納稅人的其他方面支出因此減少。而中國的納稅人在教育、醫(yī)療和其他方面繼續(xù)高額支出，自然會(huì)感到痛苦。

另外，中國的稅制結(jié)構(gòu)也存在弊端。實(shí)際征稅對(duì)象為中低收入階層，而對(duì)高收入人群和壟斷行業(yè)，缺少有效的稅收調(diào)控。這導(dǎo)致了稅收原則的違背，即不符合稅收的受益原則和支付能力原則。我國還需要繼續(xù)向“簡(jiǎn)稅制、寬稅基、低稅率、嚴(yán)征管”的目標(biāo)努力。

此前，中國的稅制以間接稅（增值稅）為主，而美國等發(fā)達(dá)國家是以直接稅為主。增值稅雖然是一個(gè)優(yōu)良的中性稅種，但稅收的最后承擔(dān)者依然是廣大消費(fèi)者。現(xiàn)在，中國政府致力于加強(qiáng)直接稅的征收，等于向間接稅和直接稅并重的方向發(fā)展，這加重了納稅人的負(fù)擔(dān)。隨著征管水平的不斷提高，實(shí)際征收率上升，納稅人會(huì)感覺負(fù)擔(dān)加重。

中國確實(shí)有降稅空間，比如政府在7月份已經(jīng)把利息稅稅率從20%降到了5%。兩稅合并后，國內(nèi)企業(yè)的所得稅稅率從33%降到25%。增值稅從生產(chǎn)型向消費(fèi)型轉(zhuǎn)變的改革，也會(huì)降低稅率。但是，有些領(lǐng)域也可能增添新的稅種，比如西方國家稅收中占重要地位的財(cái)產(chǎn)稅，在我國還沒有相應(yīng)的稅種。再如遺產(chǎn)稅，對(duì)壟斷資源和利潤(rùn)的征稅，這些都有可能進(jìn)一步增加。

此消彼長(zhǎng)，中國的稅負(fù)水平不會(huì)下降太多，但因?yàn)槎愔平Y(jié)構(gòu)更趨合理，稅收負(fù)擔(dān)均衡地對(duì)應(yīng)相關(guān)的納稅主體。民眾的“痛苦指數(shù)”也許會(huì)減輕不少。

段炳德國務(wù)院發(fā)展研究中心研究員