跨國企業財務審計及法律防范

王錦程

摘 要：近年來，一些跨國企業的財務審計問題層出不窮，不僅影響了企業的信譽和經濟活動，同時對于同體市場發展而言，也形成了一定的阻礙和影響。對此本文就重點針對跨國企業財務審計與法律防范措施，進行了深入探究與分析，通過了解當前跨國企業所存在的財務審計問題，來提出針對性的建議與決策，以期規范跨國企業內部財務結構及市場運營標準，進一步促進跨國企業更好地經營與發展。

關鍵詞：跨國企業;財務審計;法律防范

隨著跨國企業數量的不斷增多，市場發展中逐步形成了激烈的競爭趨勢。一些跨國企業為了提高市場競爭能力，會出現虛報利潤，虛構經濟交易等情況，形成財務審計的舞弊行為，不僅誤導了投資者，同時也對市場經濟造成了一定損害。那么，為了確保跨國企業財務審計提供真實信息，優化內部財務結構，應當對跨國企業實施相應的管理措施與法律約束機制。對此，本文就以跨國企業為例，深入探討財務審計及法律防范措施，并為此提出了以下觀點和建議。

一、跨國企業財務審計現狀分析

據相關數據統計，存在財務審計問題的跨國企業一般集中在信息技術和制造業當中。第一因為這兩種行業內部結構相對復雜，難以監管和規范運行;第二，因為這兩種行業的發展需要較大的資金需求，企業會為了保障資金有效的周轉，會出現虛報利潤和虛構經濟交易等情況。其次，隨著我國近年來所曝光的財務審計舞弊事件來看，跨國企業對于內部財務審計問題都沒有提高一定的重視程度。相關統計在所抽查的跨國企業當中，存在財務審計問題的企業占據較高比例，其中有資產不實的，也有利潤不實的，甚至還有部分企業私設賬目，虛假交易。從企業的角度而言，財務審計問題的出現，對于整體決策而言有著較大的影響。從市場經濟角度來說，跨國企業的財務審計舞弊行為會打亂市場規范，對整體經濟造成定損失。同時也會誤導投資機構，對其造成財產損失。

二、跨國企業產生財務審計問題的原因

（一）跨國企業內部治理結構不完善，監管力度不強

就當前而言，我國部分跨國企業內部治理結構存在不完善情況，同時監管力度不強也會影響內部審計的混亂和舞弊?？鐕髽I的大股東有著最高決策權，而如果在職能劃分上存在不合理情況，如董事長兼被總經理職務，那么就會直接導致決策偏離實際，甚至出現內部結構一人掌權的現象。其次，我國部分跨國公司，掌控較高決策權力的股東會，對監事會進行操控，使監事會失去了原有的權利與作用。而跨國企業，對于監督管理工作的不重視，使得不同層次的部門缺乏對自身職能與職責范圍的考量，很容易在財務審計的問題上出現披露。另外，因為監事會失去了原有的權力與作用，所以對于跨國企業內部一些錯誤行為，無法實施有效的監督與管理，才會為企業帶來較高的財務審計風險。

（二）法律法規體系不完善，處罰力度不大

對于跨國企業財務審計問題而言，雖然我國出臺了相關的政策與法規，但是對于此行為的處罰力度并不大，這樣，不僅不會提高跨國企業對財務審計的重視程度，及時的對內部審計工作進行調整與完善。同時還會促進相關財務人員抱著不正確的價值觀和態度，尋找法律的漏洞，從而進行徇私舞弊，并從中獲取較高的利益。根本上來講，國家對于跨國企業財務審計舞弊現象的處罰力度相對較小，同時處罰的方式較為單一，這對于跨國企業財務審計舞弊行為，沒有任何的震懾力，進而促使這種不良違法事件層出不窮，促使財務審計人員更加缺乏職業道德與素養。

三、跨國企業財務審計及法律防范措施

（一）調整跨國企業內部結構，發揮監事會監督功能

對于跨國企業財務審計問題而言，想要提高審計效率就要對內部結構進行調整和治理，同時加強監管力度，賦予監事會實際權利，進而發揮有效的監管作用。其中，首先針對跨國企業內部結構及部門的職能分配，進行統一管理與劃分，使企業各部門、個職員明確自身職能與責任，做到各司其職，在企業決策當中發揮各自優勢。其次，監事會是對企業結構、行為、決策等方面進行監督與管理的職能部門，被賦予了較高的權利與責任。因此，在實踐當中應當明確監事會的權利與職能，并加強董事會監督考察的執行力度，確保監事會對跨國企業財務審計的有效管控。最后，在監事會考察監督下所編制的數據信息和文件，要直接交予董事會進行決策，以此規避由于其他部門以審計部門人員的關聯性，而出現財務審計風險的情況。

（二）以行政處罰提高舞弊成本

針對跨國企業財務審計出現的舞弊現象，國家相關管理部門應當提高重視程度。首先從法律體系建設角度而言，應當根據市場經濟的發展狀況，以及國家財政部信息質量抽查結果，不斷的健全法律機制和體系。同時對于財務舞弊行為人給予較大的處罰力度，如在罰款的基礎上進行行政處罰，并針對為舞弊人員提供幫助的財務人員進行一并處罰，從而發揮“連帶關系處罰”的作用。此外，國家在針對跨國企業財務審計舞弊現象進行相應處罰的過程中，還可以運用先進的技術和經驗，通過網絡對因為舞弊行為受到較大力度懲罰的企業，進行曝光與傳播，一方面是為了警示其他企業提高對財務審計的重視程度。一方面是為了增加跨國企業成本，使其接受財務舞弊的處罰后果，以儆效尤。

結束語：

綜上所述，跨國企業作為獨特和獨立的經濟發展主體，對于國家經濟貿易發展來說，有著重要的輔助作用，因此跨國企業更應該對自身財務審計工作嚴格監督與管控，并遵循國家相關法律法規，優化企業內部結構，從而實現利益最大化模式發展。本文則重點針對當前跨國企業財務審計所存在的舞弊現象，進行了全面剖析與探究，從法律的角度提出了相應建議與管理措施，希望能夠幫助跨國企業規范自身行為，進而為國家經濟事業的發展做出更高的貢獻。

參考文獻：

[1]楊瑩瑩.跨國企業財務審計及法律防范舞弊機制研究[J].中國國際財經（中英文），2018（08）：135-136.

[2]袁靜，焦嬌.跨國企業財務審計及法律防范舞弊機制研究[J].企業研究，2016（08）：40-43.