中小非公有制企業財務管理問題探微

隨著改革開放的不斷深入和國家對非公有制經濟方針政策的演變，非公有制經濟在國民經濟中所占的比例越來越大。但是，非公有制企業特別是中小非公企業仍然面臨著許多管理上的困難和問題，尤其是財務管理的模式及其潛在問題極有可能成為企業發展的羈拌。

一、財務管理在非公有制企業中的地位

1、加強財務管理工作是企業內部管理的要求

財務管理是企業管理系統中最為重要的子系統，是企業內部管理的核心環節。黨的十六屆三中全會《關于完善社會主義市場經濟體制若干問題的決定》的出臺，非公有制經濟又面臨著一次重大的發展機遇，而在現行政策與市場機制等方面，非公有制企業又無法享受到與國有企業的同等待遇，無法享受某些特殊的政策扶持。因此，非公有制企業必須正視自身的財務背景，大力規范財務管理體制，加強財務管理工作，以降低經營風險，并實現健康持續發展。

2、加強財務管理是客觀環境變化的要求

隨著資本市場的不斷發展和趨于成熟，一方面投資者對于企業的財務會計信息質量的要求越來越高，審計也越來越嚴。沒有規范的財務管理體制，就不可能達到利益各方對企業財務會計信息的要求，也就必然導致企業無法在這樣的市場政策環境中生存發展。

3、加強財務管理工作是新形勢的要求

加入WTO后，對非公有制企業來說，既是挑戰，也是機遇：既是壓力，也是動力。非公有制企業也必將遭受來自跨國公司的競爭壓力，要真正發展壯大，必須符合國際運作慣例，重視財務管理功能的發揮，重視會計信息職能作用的發揮。

4、加強財務管理工作是非公有制企業繼續發展的要求

我國非公有制企業中的的民營企業平均壽命只有2.9年。很多企業之所以發展到一定階段就英年早逝，一個極其重要的原因就在于財務管理工作跟不上企業發展的需要。破產與持續經營只是一步之遙。一個企業如果不重視財務管理，導致財務狀況惡化，喪失現金支付能力，不管其規模多大都會破產。

二、非公有制企業的財務管理存在的問題

1、財務管理系統不完善

非公有制企業特別是中小民營企業典型的管理模式是所有權與經營權的高度統一，企業的投資者同時就是經營者，這種模式給企業的財務管理帶來了負面影響。致使財務管理處于混亂狀態。給國家的稅收造成損失，為自身的發展埋下了隱患。

2、財務控制薄弱，資金周轉不暢

很多非公有制企業片面強調市場營銷和企業形象推廣的中心地位，沒有建立嚴格科學的財務控制體系，財務控制薄弱，對現金管理不嚴，造成資金閑置或不足。有些非公有制企業認為現金越多越好，造成現金閑置，未參加生產周轉；有些企業的資金使用缺少計劃安排，過量購置不動產，無法應付經營急需的資金，陷入財務困境。應收賬款周轉緩慢，造成資金回收困難。原因是沒有建立嚴格的賒銷政策，缺乏有力的催收措施，應收賬款不能兌現或形成呆賬。存貨控制薄弱，造成資金呆滯。很多企業月末存貨占用資金往往超過其營業額的兩倍以上，造成資金呆滯，周轉失靈。

3、籌資渠道狹窄，規模擴大緩慢

一個健康發展的企業不但要能充分利用好內部資金來源，還要能有效地從外部融入資金。信貸資金表現出日益向大城市、大企業和大項目集中的趨勢，加上人們長期以來對非公有制中小企業的偏見及中小企業本身財務管理的不規范、信譽不佳等原因，使得非公有制中小企業貸款尤為困難。

4、財會人員變更頻繁，素質較低

由于企業的特殊性，財會人員變更較快，變更后的人員，由于沒有經過正規的專業訓練，缺少必要的財經知識，無證上崗，導致操作中出現許多錯誤。

5、資金管理不善，報銷手續不完備

不少企業為逃避銀行的監督，多頭開戶。大部分業務不通過銀行來結算，超限額、超范圍地支取現金，且數額巨大。為了節支，會計、出納一人兼。只記銀行賬，現金賬根據需要任意調整。報銷手續不完備，不合規定的票據比比皆是，白條抵賬的現象隨處可見。

6、成本核算混亂，賬目不規范

成本核算有嚴格的開支范圍。許多企業的存貨發出不是按照國家或行業的規定來計算，失去了真實性和準確性。賬目設置不全，會計科目混亂。成本核算不準，庫存當然不實，即使出現了“跑、冒、滴、漏”的現象，也無從察覺。

7、內部控制制度缺失

非公有制企業，尤其是其中的中小企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本的內部控制制度殘缺不全：或者雖然有其中幾項制度，實際工作中從未認真執行過。尤其是內部控制制度的不健全給企業帶來了很多負面影響，這種狀況既損害了企業自身的根本利益，也導致外部監督困難重重。

三、解決非公有制企業財務管理中存在問題的建議與對策

1、建立規范的財務管理系統

(1)管理模式上要減少家長式管理模式的負面影響，建立現代新型的管理模式。在建立新型的科學的現代企業管理模式方面非公有制企業不僅要充分吸取家長式管理模式靈活高效優勢，注意不斷改進、總結和提高：而且要在一定階段大膽借鑒國內外先進的管理經驗，建立起適應非公有制企業發展的新型的現代企業科學管理模式。

(2)著重提高企業經營者和管理人員的思想文化素質，完善他們的知識結構，轉變他們的經營管理觀念，加強他們的財務管理意識。要進行有關政策法規和財務管理方面的學習培訓，造就有現代財務管理意識的管理者。

(3)廣招優秀會計人才，特別是要有一個合格的財務主管，以提高企業的會計人員整體素質，加強會計隊伍建設。

(4)建立企業內部牽制制度、稽核制度、定額管理制度、計量驗收制度、財務清查制度、成本核算制度、財務收支審批制度等基本內部控制制度，完善財務管理系統。

2、構建有效的資金管理機制，加速資金周轉

(1)廣泛進行資金風險宣傳，牢固樹立資金意識和風險意識。企業經營者應當轉變觀念，認識到管好、用好、控制好資金不單是財務部門的職責，而是關系到企業各個部門、各個生產經營環節的大事，所以要層層落實，加強業務管理，規范業務操作，建立核算體系，改革業務考核辦法，強化目標管理責任制。

(2)注重“凈現金流”的增長。非公有制企業在進行投資選擇和評估時不僅要關注銷售額的增長問題，更重要的是注重現金流問題。銷售額的增長當然可以帶來長期的業務增值，但是只有現金流增長，公司才有財力支付股東紅利，才能保證股東權益增長，才能保證企業業務拓展，才能保證企業發展壯大。

(3)規劃閑置資金，努力提高資金的使用效率。財務人員在做好現金預算、建立適當現金余額及控制現金流量的基礎上，更應及早對于可能閑置的資金妥善規劃，其中最佳運用閑置資金的方式，即為從事具有獲利性的短期投資，既能兼顧“流動性”，又可獲取報酬，一舉兩得。

3、積極開拓融資渠道，觖決資金“瓶頸”難題

非公有制企業必須認真分析和評價影響融資的各種因素，力求使自己所進行的融資活動在力所能及的范圍內達到最高的效率和最好的綜合經濟效益。

(1)對條件成熟的非公有制企業來說，可以嘗試采用權益融資方式，有效避免財務風險，使資本結構更趨穩健、更趨合理，同時，由于非公有制企業跟家族企業無本質區別，不能充分體現“共同治理、共擔風險”的思想，實現產權關系明晰化，從而起到優化企業產權結構、治理結構的作用。

(2)在債務融資方面，非公有制企業能否從借貸市場獲得融資是極其重要的。因此要有效地從借貸市場獲得融資，非有制企業必須積極進行自身素質的培養和外部形象的塑造，按照社會主義市場經濟的基本要求，規范經營行為，提高企業的信譽，不斷開拓融資渠道。

(3)也可探索新的融資方式，通過非公有制企業的自身聯合組建適合自身發展的金融中介機構，設立中小企業擔保中心，或在添置設備時，采取融資租賃方式等，解決融資難題。

4、加強企業的財務管理控制 (1)加強財產控制。非公有制企業向來重視貨幣資金的管理而忽視實物資產的管理。企業應建立健全財產物資管理的內部控制制度，建立規范的操作程序，堵住漏洞，維護安全。對財產的管理與記錄必須分開，以形成有力的內部牽制。定期檢查盤點財產，督促管理人員和記錄人員保持警戒而不至于疏忽。

(2)加強對存貨和應收賬款的管理。加強存貨管理，盡可能壓縮過時的庫存物資，并以科學的方法來確保存貨資金的最佳結構。加強應收賬款管理，對賒銷客戶的信用進行調研評定，定期核對應收賬款，制定完善的收款管理辦法，嚴格控制賬齡。對死賬、呆賬，進行妥善的會計處理。

(3)注重預算管理。通過明確各級經營管理者和員工在企業中的地位，明確各自的責權利，整合企業的業務流、資金和人力資源流，建立一套規范系統的預算管理制度并有效地執行和監控，以實現企業既定的戰略目標。

(4)科學規范項目決策程序。要進行周密謹慎的前期考察工作，聘請專業人士參與決策，運用定量和定性的分析方法和財務工具，計算決策指標，評價決策效果。

5、規范會計基礎工作，遵守相關法律、法規

(1)建立、健全原始記錄，保證會計資料的真實性。原始記錄是成本核算真實的前提。這些為稅收繳納，成本核算，收入確認，利潤核定奠定了基礎，從而保證了會計信息的可信性。為企業的未來決策有了保障。

(2)強化財務監督和內部審計工作。企業對于各部門的生產經營活動應實行嚴格的事前、事中和事后的財務監督和內部審計工作。內部審計工作必須創新，要從事后的財務收支審計向經濟效益審計、管理審計、內部控制制度評價、工程項目預(決)算審計、專項審計等領域發展。

(原載《西安金融》2006年4期)