淺談財務報銷過程中存在問題、原因及對策

[摘要] 財務報銷手續是會計核算工作中很關鍵的一步。財務報銷涉及到的原始票據中由于各種原因存在著不少問題。本文簡要分析了報銷票據中存在問題、原因及對策。

[關鍵詞] 財務報銷問題原因對策

財務報銷是機關或企事業單位的工作人員，將在業務活動中所發生的經濟支出原始憑證到財務部門核銷的一種手續。它是會計核算中的第一步，也是很關鍵的一步。其中涉及到的原始票據是會計核算的第一手資料，這些資料的真實性、合法性、準確性和完整性是保證會計信息真實性的前提。從業務發生至報銷這一過程中涉及人員較多，且各層次人員素質不同，所以在報銷時難免會存在各種各樣的問題。現就簡述一下報賬中存在問題并分析其產生原因及對策。

一、財務報銷過程中發現的問題

1.發票本身存在問題：發票上無收款單位財務章，或模糊不清；付款單位名稱空白或是其他單位名稱；發票上購物內容含糊不清。有的發票“購物名稱”欄只寫“文化用品”或“辦公用品”，無購物清單或微機小票；發票上注明的業務發生日期已不在報賬期；發票上有明顯的套寫痕跡。

2.其他問題：餐費貼存單中混有桑拿洗浴、足療、茶館等高消費服務業發票；餐費、話費、出租車費列支項目碼為“重點課題經費”；差旅費票據中有繞路現象且無正當理由；住宿費超標；科研經費中有大量現金領取名單或購手機等個人消費品；大額現金購物；“驗收人”欄隨意簽名等。

二、產生原因分析

無論是發票本身存在的問題還是其他原因產生的問題，分析其實質還是由于人為因素造成的。票據粘貼單上一般涉及三人以上簽字，票據的真實性、合法性、完整性、列支項目的正確性及數據的準確性等，與經手人、簽字人員的責任意識有直接的關系。所以，以上現象產生的原因主要有:

1.經手人責任意識不強。國家稅法規定：“發票是財務收支和會計核算的法定憑證。”購物、付費獲取正規發票是經濟社會每一位公民都應具有的意識，尤其是將來需報銷票據的業務。經手人一旦忽略了索取正規發票這一意識，就很容易出現有關“財務章”的問題。

2.對“驗收人”欄簽字不重視或驗收人責任意識不強。“驗收人”簽字欄應該由明白該項業務的真實性、數字準確性的人員簽字。而現實中往往是與該項業務不相關的人員在該欄隨意填寫，或由屬于“驗收人”的人員填寫也是由于種種微妙關系而缺少必要的審核。這樣，從手續上既不違法又不宜暴露，票據的真實性及準確性就減少了一道保證的程序。

3.經手人或報賬人員對財務報賬有關規定不重視。即使學校已經下發了某種經費的使用范圍或開支辦法，但由于經手人的不在意或不重視，在開支時往往忽略有關規定，造成不合理項目在經費中列支的現象。

4.部門負責人或“一枝筆”不熟悉財務規定，對票據審核不嚴，或對應列支范圍、內容不熟悉。負責人或“一枝筆”簽字是我國現行報銷制度的一項主要內控程序，每筆項目經費的支出都由專門的負責人簽字，所以負責人或“一枝筆”擁有高度集中的簽批權限，一旦他們有意或無意的在票據審批中產生疏忽，國家資金就會造成流失或浪費。

5.個人或者小組成員鉆政策的空子。如一些科研項目由于國家沒有下過正式文件，只是在一些具體的行業有一些行業規定，所以一些科研經費的使用、列支就缺乏了有效的監控，只要高效、高質量的完成了科研項目，至于具體怎樣列支經費就沒有了具體的監控。

6.極少數人員故意所為。有些經手人厭煩支票使用手續不便，而不顧財務規定故意在大額業務中使用現金。另有極少數人員利用所有服務業發票相同的機會，將茶館等高消費發票混入餐費發票中，蒙蔽會計核算人員，套取現金。

三、完善、控制措施

1.加強各部門報賬人員的素質培訓。從以前所提各種現象可以看出除個別人外，絕大多數人的不規范行為是由于對經濟事項和財務知識缺乏造成的，而不是故意行為，因此由財務處組織報賬有關人員進行一般常識性的經濟財務知識和有關票據法規的培訓，使他們明白各種規定，具有鑒別真偽能力，不斷規范自己的財務行為。

2.由財務部門組織把一些報賬應知事項公布給各部門。例如，購物超過一定數額（如，1000元）必須使用支票支付；票據報銷有效期限（如，一年）；各種項目經費、科研經費允許列支事項，不應列支事項；需報設備處填寫固定資產分配單的標準；差旅費報銷有關規定等。

3.將日常票據報銷內容進行分類，制定各類業務票據審核流程，并由會計核算人員嚴格執行。如差旅費報銷業務、購買固定資產業務、購買日常辦公用品業務、借、還款業務、工資及其他業務等，將這些不同的業務類型分別制定詳細的審核流程，要求會計核算人員認真嚴格遵守執行。

4.增強會計核算人員素質及職業判斷能力。會計核算人員必須明確財務規范及各種項目經費的使用范圍，如省哲學、社會科學規劃研究項目管理辦法中明確規定了開支范圍：資料費、差旅費、必要的小型會議費等，不得用于購買固定資產和與本項目無關的開支等。會計核算人員還應具有良好的職業判斷能力，時刻保持清醒的頭腦，不急不燥，認真嚴格的按照核算程序審核票據，杜絕不合法、虛假票據入賬，從會計核算源頭上制止原始資料的失真。

財務報賬一系列過程中，每個環節、每道手續的審核、簽字都很重要。只有每一個環節和手續所涉及的人員都認真加以審核，嚴格把關，才能做到會計核算資料的真實、合法、準確、完整，才能保證會計核算結果——會計信息的真實性。但由于各單位或部門人與人之間種種微妙的關系或負責人、小集體為達到某種目的而故意所為，在報銷時就難免還存在一些問題，所以，這就要求會計核算人員一定要把好票據報銷的關口，做好會計防范工作，認真嚴格的執行《會計法》，自覺遵守會計職業道德，為國家節約每一份資金。

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