如何提高企業內部審計的效率

[摘要] 隨著現代企業制度在我國的建立，以及社會經濟的快速發展，將企業內部審計推上了時代的潮頭。如何加強自身建設，正確理解內部審計的地位、職能，提高內部審計的效率，更大程度上發揮內部審計的職能，使企業穩健地發展，是當今企業發展的重要議題。

[關鍵詞] 企業內部審計效率

內部審計是順應我國改革開放、經濟發展的強勁勢頭，發展起來的新興行業。現代企業制度對內部審計既是挑戰，但也是發展的機遇。內部審計只有立足于企業經營管理的需要，圍繞企業經營者關心的問題，以提高企業效益為中心，不斷提高審計工作質量和效果，加強自身建設，才能發揮應有作用，確立應有地位，也才能不斷發展壯大。如何適應現代社會經濟的高速發展，為企業的持續增長做好參謀和保障，是內部審計人員應該著重思考的問題，其中如何提高企業內部審計的效率，是重要的研究課題之一。

一、擺正內部審計的位置

內部審計是基于企業科學管理的需要而產生的，是企業提高經營管理的產物。這從根本上決定內部審計只能立足于企業內部管理，代表企業對內實行經濟監督，強化服務職能，確保企業經營戰略、方針目標的貫徹實施。隨著外部審計力度的加大、激烈的市場競爭，將促使企業從內部管理中挖潛革新，改進管理，健立健全內部控制制度。內部審計作為企業內部控制制度的重要組成部分，在激勵機制中發揮有效的監督作用。企業在機構設置中，內部審計機構和人員應保持相對獨立性，內部審計機構應由企業第一負責人直接領導，對其負責并報告工作，應獨立于、高于其他職能部門。內部審計應與被監督對象無利益關系，才能保證審計結果的真實、客觀、公正。同時對必要的審計經費予以保證，才能使其正常工作。當前，內部審計應突出監督、評價、服務職能。

二、注意與被審計單位(或部門)溝通

與外部審計一樣，保持良好的人際關是審計工作的重要組成部分。內部審計也是審計雙方協作的事項，審計效率的提高，也是被審計單位(或部門)工作效率的提高。好的組織、溝通與協調，會使雙方受益。審計人員應取得被審計單位(或部門）思想上對審計工作的認同，使之不致產生抵觸情緒，并溝通相關審計程序，積極配合;對涉及的相關人員工作中也要注意方式方法。具體方法上，對管理層可組織溝通茶話會，和管理層講清楚此次審計的目的、任務和內容，以及時間安排等需要溝通事項，把需要對方配合的事項列出明細的清單來，明確指出管理層要加強重視并正確對待此次審計事項，并將相關過程寫進審計工作底稿;對審計中遇到個別不積極配合的員工，要盡可能講清道理和利害關系，并分析員工有抵觸情緒的原因，有利于迅速有效地進一步開展審計工作。

審計人員要求的資料清單在進點前即提供給被審計單位，以便其盡早準備，并了解審計思路，來節約審計時間、降低審計成本、提高審計效率。

三、利用審計方案提高審計效率

審計方案是為了能夠順利完成審計任務，達到預期審計目的，在實施審計前對審計工作所作的計劃和安排。審計方案是從發送審計通知書到處理審計報告全部過程的工作安排，是審計工作實施性階段的行動指南。

審計方案要從審計目標出發，根據特定的審計對象來設計。審計方案的設計要考慮特定的審計程序的性質、審計方法、審計時間及時限、人員組織，以及被審計地位（或部門)的業務特點等。有科學合理的審計方案的指導能使審計工作有的放矢，防止審計工作偏離軌道，保證審計目標的實現；有審計方案的指導利于實現人、財、物的有機整合，使有限的資源轉化為更大的效益。此外還可預防意外情況對審計工作的干擾，審計工作中包含著太多的不確定因素，有方案的指引，可做到按部就班，有主有次。審計方案的運用不存在技術方面的障礙，能系統解決審計效率低下的問題，從審計方案入手來提高審計效率是最簡潔有效的方法。

四、注重內審前的準備工作，提高審計效率

做好充分的審前準備包括了解與審計事項有關的法規、相關的內部控制制度，以前期間的審計情況等有關資料，全面了解被審計單位管理體制、機構設置、職責范圍，以及審計年度的重大經濟活動等基本情況，尤其是母公司的核算方式、各子公司的核算方式、母公司與子公司之間的核算關系等。還包括了解被審計單位在會計政策、資金安排、會計核算、資產管理、資金往來等方面情況等，按照審計的要求在審計前對資料進行歸類、篩選，以提高資料的使用效率，具體如:被審計單位會計資料必須齊備并存放在指定地點、一次到位;審計負責人應直接對資料進行規范，以便在審計過程中把對資料的分配上升到明確被審計單位核算鉤稽關系的高度;審計人員應當保持良好的資料使用、保管意識。

五、采用科學有效的審計方法

首先，從考察內部控制入手。在確定審計目標及審計對象之后，第一要做的就是審計相關的內部控制，這是現代審計的必不可少的程序。主要審計的是關鍵控制點的健全、有效性，企業內部控制的關鍵點包括資金(對資金籌集、分配和運用等實行嚴格控制，防止資金進入體外循環）、成本費用(對各項成本費用支出嚴格實施監管)，以及權力使用(對各個經營環節經濟活動操作者的權力實施有效監控)等方面。

其次，執行分析性程序。分析性程序即分析性復核程序，每開始進行一個具體的審計步驟時都要考慮一下是否可以采用分析性復核來進行。采用分析性復核的方法通常會減少實質性測試的工作量，這是因為，分析性復核與實質性交易測試相比可以節約審計時間、及時發現有重點問題領域，還可以幫助審計人員更深層次地了解業務內容。像物資供應、利息收入、累計折舊、應收應付、收入、工資及工資涉及的所得稅等許多內容均適合分析性復核。

再次，執行計算機輔助審計。對電算化程度較高的企業，采用計算機輔助審計技術是很好的審計工具和方法，它能快速地占有大量的信息數據，有效地提高審計效率，減少工作量，降低審計成本。同時，使參與審計的人員能夠從總體上把握審計方向，明確審計重點，避免審計中的盲動行為。很多時候無須經過復雜的編程，利用已有的電子數據，只是通過常用的Excel等軟件進行分類、排序、篩選和簡單設定函數操作或運用計算機的分析統計功能，設定重要性指標值，快速確定審計范圍。通過設定違規或重點關注條件，快速鎖定重點審計核實的對象范圍，有的放矢，提高審計效率，取得簡單而實際的效果。

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