淺談我國的稅務代理發展對策

［摘要］我國的稅務代理才剛剛興起，各方面還很不成熟，本文提出了對推動稅務代理發展對策的思考。

［關鍵詞］稅務代理制度發展對策

發展稅務代理行業，一要考慮稅務代理生存和發展的大環境，二要考慮稅務代理的執業狀況。從市場需求和有效供給兩方面入手，并輔之以其他手段，激活稅務代理市場，以此推動稅務代理的發展。

一、深化經濟體制改革，建立現代企業制度

社會主義市場經濟的發展和現代企業制度的建立，會給稅務代理提供廣闊的生存和發展空間。現代企業制度建立以后，企業以其全部法人財產，依法自主經營，自負盈虧，照章納稅。為了適應競爭日趨激烈的市場機制，在公平競爭中求生存、求發展，企業的經營管理者必須將其全部精力集中于自身的經營管理，對其他的社會需求，就要通過市場中介服務予以滿足。由于國家與企業的收入分配關系最終要統一到稅收分配關系上來，因而稅收負擔的高低將會成為企業經營管理者非常關注的問題。而企業的經營管理者不可能花費大量的時間來研究稅法，于是便會產生委托稅務代理的愿望。通過稅務代理，既可以使其享受到該享受的稅收優惠政策，又可以避免因違反稅法而受到處罰。

二、深化稅收征管改革，嚴格依法治稅

1.積極推行以納稅申報和優質服務為基礎、以計算機網絡為依托、集中征收、重點稽查的新型征管模式。取消稅務專管員制度，強化查帳征收和納稅申報制度，加強稅務稽查，從征收和稽查兩個環節激發社會對稅務代理的市場需求。

2.嚴格執法，加大處罰力度。各級稅務部門應嚴格按照稅法規定，依法辦事，依率計征，執法必嚴，違法必究，充分體現稅法的嚴肅性和強制性。加大對稅務違法行為的查處力度，對構成涉稅犯罪的應及時移交司法機關依法嚴懲，使納稅人充分認識到稅法的威懾力，增強納稅自覺性。只有全社會法律意識增強，依法征稅、依法納稅的法律環境形成，才能促進稅務代理業的發展。

三、加強宣傳工作，增強納稅意識和代理意識

一方面，要通過各種形式進行稅法宣傳，使納稅人了解自身的權利和義務，懂得為什么要納稅、納什么稅、如何納稅、不納稅要承擔什么樣的法律責任等，增強其納稅自覺性。另一方面，要進行稅務代理宣傳，使稅務部門、稅務代理人、納稅人和扣繳義務人充分認識稅務代理的性質、職責和作用，增強代理意識。

四、健全代理制度，加強管理，保證稅務代理制度化、規范化

1.建立健全稅務代理制度。稅務代理制度主要是稅務代理的行政管理制度和行業管理制度。現階段，應在繼續執行原有規章制度的基礎上，加緊制定有關稅務代理業務開展的具體規章制度，如稅務代理工作規程、稅務代理收費辦法等；完善注冊稅務師執業準則，規范稅務代理工作，約束代理人員的行為。

2.建立健全稅務代理管理機構，加強管理工作。對稅務代理行業的管理，一要靠行政管理，二要靠行業自律管理。這就要求各地稅務機關把省級注冊稅務師管理中心組建好，發揮行政管理的作用。同時，組建注冊稅務師協會，制定自律制度，加強行業自律管理。各地稅務代理管理機構應根據國家稅務總局的統一部署，配合做好稅務代理機構的脫鉤改制工作，使代理機構盡快向獨立的、自負盈虧的市場主體轉化，以充分體現社會中介組織的客觀性、公正性、獨立性。加強對本地區的稅務代理機構的執業指導、監督、檢查，使稅務代理工作朝著制度化、規范化方向健康發展。

五、加強內部管理，提高服務水準，提供有效供給

稅務代理機構應建立健全內部管理制度，如人事管理制度、財務管理制度、業務管理制度、質量控制制度，加強內部管理，提高服務質量。以服務為宗旨，以質量求發展。加強從業人員的教育工作，提高其政治素質和業務素質；引進高素質人才，積極拓展業務內容，開展高層次的服務項目，為納稅人提供高水準、高質量的智能型服務。

另外，國家應適當規定稅務代理的法定業務，賦予注冊稅務師一定的查賬鑒證權。建議現階段應作如下規定：

1.企業申請減稅免稅或申請退稅時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的查賬鑒證書；

2.企業申請延期納稅時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的理由鑒證書;

3.企業申請辦理一般納稅人資格認定手續時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的有關銷售額和財務核算情況的查賬鑒證書;

4.企業辦理土地增值稅申報時，應提供由注冊稅務師所在機構具的有關扣除項目情況的查賬鑒證書;

5.企業辦理所得稅年終匯算清繳時，應提供由注冊稅務師所在機構出具的納稅調整項目計劃書。

這樣，既有利于保證納稅人申報資料的真實性、準確性，有效防止稅收流失:又有利于促進稅務代理行業的發展，發揮稅務中介組織應有的作用。

作為稅收征管的中間環節，稅務代理發揮了積極的作用，我國加入WTO后，稅務代理將會快速發展，稅務代理服務領域將會拓寬，代理服務的項目和質量也會越來越高，我國市場經濟發展條件下的新的稅收制度及相配套的征管改革體系，也需要稅務代理加快發展。但目前，我國的稅務代理業尚處在發展的起始階段或初級階段，隨著市場經濟秩序的完善和社會服務業分工的細化，將會得到不斷的發展、壯大、充實、完善。

參考文獻:

[1]國家稅務總局注冊稅務師管理中心:稅務代理實務.中國稅務出版社

[2]山東省注冊稅務師管理中心:稅務代理知識講座.2003年

[3]李志慧:稅務代理實務.湖南大學出版社，2004年

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