淺析企業(yè)內(nèi)部財(cái)務(wù)控制制度的建立與完善

　　摘要：內(nèi)部控制是企業(yè)為了保證其戰(zhàn)略目標(biāo)的實(shí)現(xiàn)，而對(duì)企業(yè)戰(zhàn)略制定和經(jīng)營(yíng)活動(dòng)中存在的風(fēng)險(xiǎn)予以管理的相關(guān)制度安排。它是由管理層及全體員工共同參與的一項(xiàng)活動(dòng)。
　　關(guān)鍵詞：內(nèi)部控制；預(yù)算管理；經(jīng)濟(jì)核算；信息化
　　
　　2007年被江銅集團(tuán)定為“制度落實(shí)年”。永平銅礦正緊鑼密鼓地制定各種內(nèi)部控制制度，礦部發(fā)布了《職工探親假往返路程期限規(guī)定》《物資管理辦法》《資金預(yù)算管理辦法》《辦公用品管理辦法》《固定資產(chǎn)投資管理實(shí)施辦法》。凡此種種，標(biāo)志永平銅礦由大力提倡內(nèi)部控制建設(shè)向明確要求、細(xì)化規(guī)定層面轉(zhuǎn)變。一股內(nèi)部控制的旋風(fēng)，伴隨著強(qiáng)化內(nèi)部控制制度建設(shè)的浪潮，正席卷而來。汽車修理廠財(cái)務(wù)組又如何建立高質(zhì)量的、有實(shí)質(zhì)性影響的，符合永平銅礦特點(diǎn)的內(nèi)部控制體系呢？
　　建立健全內(nèi)部控制制度，保證內(nèi)控制度的完整性、合理性及實(shí)施的有效性，以提高企業(yè)經(jīng)營(yíng)效益，增強(qiáng)企業(yè)信息披露的可靠性，確保企業(yè)行為合法合規(guī)。
　　
　　一、實(shí)施預(yù)算管理，形成縱橫管理網(wǎng)絡(luò)
　　
　　（一）建立和健全了縱橫的預(yù)算管理網(wǎng)絡(luò)，生產(chǎn)、成本和財(cái)務(wù)等方面都得到了有效控制
　　自2003年起，汽車修理廠成立了成本管理中心，包括總顧問、總責(zé)任人、分責(zé)任人，總顧問由礦總會(huì)計(jì)師及財(cái)務(wù)部主任擔(dān)任，總責(zé)任人由廠領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)負(fù)責(zé)人擔(dān)任，分責(zé)任人由廠各工段長(zhǎng)及核算員擔(dān)任，形成了一個(gè)由總顧問作為決策者，總責(zé)任人作為綜合管理層，分責(zé)任人作為執(zhí)行層的全面預(yù)算管理組織體系。
　　（二）確定產(chǎn)品成本預(yù)算編制方法和內(nèi)容
　　由于產(chǎn)品單一，主要是修理礦用汽車，為適應(yīng)生產(chǎn)特點(diǎn)和管理要求。把預(yù)算管理細(xì)分為基本預(yù)算、專項(xiàng)預(yù)算和審批預(yù)算三種形式。
　　1、基本預(yù)算。把材料、配件預(yù)算指標(biāo)直接分解落實(shí)到有關(guān)部門、單位和個(gè)人，由他們直接管理和控制。汽車修理廠實(shí)行段長(zhǎng)、職能組長(zhǎng)專人領(lǐng)料制度，因?yàn)樗麄兪遣牧稀⑴浼墓芾碚撸彩钱a(chǎn)品的消耗者，熟悉產(chǎn)品應(yīng)消耗哪些材料、配件，避免盲目領(lǐng)料，防止產(chǎn)需脫節(jié)，對(duì)產(chǎn)品進(jìn)行直接控制與管理，使之達(dá)到最佳狀態(tài)。基本預(yù)算涉及到產(chǎn)品的消耗、產(chǎn)出，即生產(chǎn)經(jīng)營(yíng)活動(dòng)全過程的預(yù)算，也是全員參與的預(yù)算，真正落實(shí)到“千斤重?fù)?dān)人人挑，個(gè)個(gè)肩上有指標(biāo)”。
　　2、專項(xiàng)預(yù)算。是對(duì)某一項(xiàng)目所編制的預(yù)算，直接由有關(guān)專項(xiàng)部門來管理控制。如3307型大車大修，總直接費(fèi)用45萬元，光大齒圈、減振器總成、轉(zhuǎn)向泵等配件，每一個(gè)配件單價(jià)都達(dá)到1萬多元以上，金額大，直接涉及到全礦成本的利益，必須由監(jiān)管部門（車管部）、用戶單位（采礦場(chǎng)）、修理單位（汽車修理廠）三家共同控制，即汽車修理廠生產(chǎn)技術(shù)組人員編制大修車預(yù)決算書，采礦場(chǎng)簽字認(rèn)可，車管部審核驗(yàn)收，把費(fèi)用控制在范圍之內(nèi)。
　　3、審批預(yù)算。是某項(xiàng)預(yù)算上報(bào)等待批準(zhǔn)的預(yù)算，因初期沒有考慮到事后又出現(xiàn)的必須補(bǔ)報(bào)的項(xiàng)目預(yù)算。它具有臨時(shí)性或突發(fā)性。如3307型大車大修完工交付用戶單位使用后，在規(guī)定的期限內(nèi)用戶單位不滿意，必須返修，返修費(fèi)用必須報(bào)廠領(lǐng)導(dǎo)審批。
　　4、建立全面預(yù)算分析控制體系。年初廠財(cái)務(wù)組將預(yù)算指標(biāo)分解，并落實(shí)到工段、職能組，通過成本管理中心審核后予以執(zhí)行。為維護(hù)預(yù)算的嚴(yán)肅性，強(qiáng)化預(yù)算的剛性政策，預(yù)算一經(jīng)批準(zhǔn)下達(dá)，不得隨意更改。各工段、職能組定期編制預(yù)算執(zhí)行情況分析報(bào)告，對(duì)預(yù)算執(zhí)行情況進(jìn)行定性、定量分析，及時(shí)發(fā)現(xiàn)預(yù)算執(zhí)行中產(chǎn)生的偏差，跟蹤反饋異常信息，提出改進(jìn)措施，并在規(guī)定的時(shí)間內(nèi)報(bào)送廠財(cái)務(wù)組，廠財(cái)務(wù)組匯總預(yù)算分析報(bào)告，向廠領(lǐng)導(dǎo)上報(bào)財(cái)務(wù)分析情況。
　　
　　二、修舊利廢，強(qiáng)化班組經(jīng)濟(jì)核算
　　
　　（一）成立了修舊利廢領(lǐng)導(dǎo)小組
　　汽車修理廠在開展修舊利廢活動(dòng)中，各工段把修舊利廢指標(biāo)分解落實(shí)到班組，激勵(lì)員工樹立過緊日子的思想。從回收一斤落地原油、一顆螺絲釘、一塊擦布入手，以舊代新、修復(fù)利用，取得了可觀的效益。光這項(xiàng)工作每年為礦節(jié)余15萬元的成本。
　　（二）把預(yù)算管理與班組經(jīng)濟(jì)核算結(jié)合起來
　　班組把上級(jí)分解下來的預(yù)算指標(biāo)貫徹落實(shí)。各工段都設(shè)立了廢舊料庫。在領(lǐng)用新料前，先到廢舊料庫查看，有沒有可以修復(fù)的舊料，有沒有以舊代新的料，如果有就不領(lǐng)新料，減少成本開支。
　　（三）開展班組經(jīng)濟(jì)核算
　　充分調(diào)動(dòng)了員工參與成本控制、財(cái)務(wù)管理的積極性，從而改變了過去那種“礦里算、基層干、盈虧與我不相干”的局面。
　　
　　三、開展財(cái)務(wù)信息化體系建設(shè)
　　
　　（一）利用軟件管理成本
　　礦財(cái)務(wù)部為了及時(shí)了解基層單位財(cái)務(wù)動(dòng)態(tài)，充分利用新中大國際ERP-A3財(cái)務(wù)軟件，在用戶權(quán)限設(shè)置上，礦財(cái)務(wù)部擁有最大權(quán)限，可隨時(shí)進(jìn)入基層單位財(cái)務(wù)組查帳，這一平臺(tái)實(shí)現(xiàn)了總會(huì)計(jì)師和礦財(cái)務(wù)部對(duì)基層單位財(cái)務(wù)賬目的即時(shí)查詢和監(jiān)控。
　　（二）建立財(cái)務(wù)信息系統(tǒng)
　　礦信息部開發(fā)了材料配件軟件辦公系統(tǒng)，汽車修理廠在廠領(lǐng)導(dǎo)及財(cái)務(wù)組計(jì)算機(jī)上安裝了該材料配件辦公系統(tǒng)，可隨時(shí)了解各工段領(lǐng)料情況，以及是生產(chǎn)性用料還是非生產(chǎn)性用料，這一舉措，充分建立了事前控制、財(cái)務(wù)信息共享的措施，為管理決策者提供全面、及時(shí)、準(zhǔn)確的信息。
　　總之，汽車修理廠財(cái)務(wù)系統(tǒng)內(nèi)部控制制度的建立與完善，為企業(yè)帶來了可觀的經(jīng)濟(jì)效益。連續(xù)幾年超額完成礦下達(dá)的利潤(rùn)指標(biāo)。因此，內(nèi)部控制在維護(hù)企業(yè)安全、高效運(yùn)行方面發(fā)揮著無可替代的作用。
　　（作者單位：江西銅業(yè)集團(tuán)公司永平銅礦）