施工集團企業(yè)有效降低財務(wù)風(fēng)險的思考

　　【摘要】隨著施工集團企業(yè)規(guī)模的大幅擴張，財務(wù)風(fēng)險與日劇增。筆者從財務(wù)預(yù)算管理、經(jīng)營管理、協(xié)作隊伍管理、對外投資管理、籌資管理、對外擔(dān)保、現(xiàn)金流、財務(wù)預(yù)警八個方面詳細闡述了降低企業(yè)財務(wù)風(fēng)險的方法和思路。
　　
　　施工集團企業(yè)發(fā)展速度的加快，經(jīng)營規(guī)模的大幅擴張，企業(yè)面臨的各種風(fēng)險也隨之劇增。對一個成功的企業(yè)而言，未雨綢繆，防止危機，并能在危機到來時力挽狂瀾、避免失敗，才是至關(guān)重要的。
　　
　　一、強化落實，認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)預(yù)算
　　
　　有效的財務(wù)預(yù)算管理是提高管理效率、明確集團各成員單位責(zé)權(quán)利的重要手段。施工集團企業(yè)應(yīng)不斷強化財務(wù)預(yù)算管理，以預(yù)算為綱，充分發(fā)揮預(yù)算的約束與激勵作用，防范各種財務(wù)風(fēng)險。
　　
　　（一）明確職責(zé)，健全財務(wù)預(yù)算管理體制
　　施工集團企業(yè)要完善“財務(wù)預(yù)算為綱、分級負責(zé)控制”為主要內(nèi)容的預(yù)算管理制度，切實加強對財務(wù)預(yù)算的組織領(lǐng)導(dǎo)，建立自上而下的領(lǐng)導(dǎo)管理體制，嚴(yán)格規(guī)定財務(wù)預(yù)算編制、審批、考核程序，確保財務(wù)預(yù)算切實有效地發(fā)揮作用。
　　
　　（二）上下結(jié)合，科學(xué)編制財務(wù)預(yù)算
　　堅持以收定支、收支平衡的原則，保重點，壓一般，以業(yè)務(wù)預(yù)算、資本預(yù)算為基礎(chǔ)，以利潤預(yù)算為目標(biāo)，以現(xiàn)金流量預(yù)算為核心，上下結(jié)合、分級編制，使預(yù)算指標(biāo)更加科學(xué)、更加貼近生產(chǎn)實際，更加緊密地與經(jīng)營者、員工的責(zé)任和利益掛鉤，較好地傳遞財務(wù)預(yù)算的壓力和動力。
　　
　　（三）實施配套措施，認(rèn)真執(zhí)行財務(wù)預(yù)算
　　在預(yù)算執(zhí)行過程中，要提高資金運作效益，突出一個“活”字；加強成本費用預(yù)算管理，突出一個“細”字；加強監(jiān)督考核，各負其責(zé)，獎懲兌現(xiàn)，突出一個“嚴(yán)”字。強化財務(wù)預(yù)算的全面性和直接控制力，確保財務(wù)預(yù)算的嚴(yán)肅性。
　　
　　二、從源頭抓起，控制經(jīng)營風(fēng)險
　　
　　隨著國內(nèi)建筑業(yè)形勢的發(fā)展變化和國外建筑商逐步進入我國，加之集團企業(yè)與各成員企Y21DM+uLx7mzCwTCyF/iGQ==業(yè)主營業(yè)務(wù)雷同、優(yōu)勢不明顯以及區(qū)域不穩(wěn)定等問題，企業(yè)面臨的經(jīng)營風(fēng)險越來越大。
　　
　　（一）強化營銷開發(fā)工作，構(gòu)筑市場競爭新的經(jīng)營優(yōu)勢
　　堅持路內(nèi)路外市場并重，鞏固公路、鐵路、房建、市政和城市軌道交通等主營領(lǐng)域的經(jīng)營拓展，并向BOT、BT等項目領(lǐng)域延伸，不斷開拓新市場新領(lǐng)域，擴大企業(yè)的市場份額。
　　
　　（二）切實加強對市場的研究，提高營銷質(zhì)量
　　快速適應(yīng)市場游戲規(guī)則的變化，精心選擇營銷項目；圍繞一體化原則，開展標(biāo)前評估；建立營銷、生產(chǎn)、成本管理三位一體的溝通機制，形成從源頭到過程再到結(jié)果評價的循環(huán)體系，有效控制經(jīng)營風(fēng)險。
　　
　　（三）堅持誠信至上的經(jīng)營原則，全力打造“品牌工程”，逐步達到同行業(yè)領(lǐng)先水平
　　集團企業(yè)憑借資質(zhì)、經(jīng)營網(wǎng)絡(luò)、融資、管理和良好的社會信譽等優(yōu)勢，積極擴大企業(yè)營銷額、營業(yè)額和利潤額，維持企業(yè)良好、穩(wěn)定的現(xiàn)金流，提高企業(yè)競爭力，有效控制企業(yè)經(jīng)營風(fēng)險。
　　
　　三、層層設(shè)防，強化協(xié)作隊伍管理
　　
　　作為大型施工集團企業(yè)，工程項目遍布全國，任務(wù)多，工期緊，施工力量不足，與協(xié)作隊伍合作成為最佳的選擇。協(xié)作隊伍管理事實上已成為工程項目管理的重點之一。減低和避免來自協(xié)作隊伍的風(fēng)險，主要把好“四關(guān)”。
　　
　　（一）準(zhǔn)入關(guān)
　　集團企業(yè)應(yīng)制定協(xié)作隊伍準(zhǔn)入管理辦法，每年定期公布合格的協(xié)作隊伍名單，使用講誠信、有實力，具有合格資質(zhì)的協(xié)作隊伍。
　　
　　（二）合同關(guān)
　　制定規(guī)范合理、條款嚴(yán)密、內(nèi)容全面的合同格式。要求外部協(xié)作隊伍在進場前就應(yīng)簽訂合同，防止先施工后簽合同、邊施工邊簽合同以及簽訂“敞口”合同情況的發(fā)生。必須要在對工程產(chǎn)品價格充分測算的基礎(chǔ)上，對協(xié)作隊伍單價進行確定，并且綜合考慮各種影響因素，通過招標(biāo)或價格競爭方式引入外部協(xié)作隊伍。
　　
　　（三）計量關(guān)
　　建立驗收計量的內(nèi)部牽制制度，計量控制采取分級負責(zé)制。加強設(shè)計數(shù)量、內(nèi)部預(yù)算數(shù)量和實際數(shù)量的對比，保證總量不突破。實行嚴(yán)格的責(zé)任追究制度，防止對協(xié)作隊伍虛估冒驗。
　　
　　（四）結(jié)算關(guān)
　　嚴(yán)格按照合同約定的單價和實際完成的工程量結(jié)算費用。工程預(yù)算部門出具的工程結(jié)算單要經(jīng)財務(wù)、物資、機械、安質(zhì)等部門確認(rèn)簽字，項目負責(zé)人審批。財務(wù)部門根據(jù)各部門和項目負責(zé)人的結(jié)算單撥付工程款，防止出現(xiàn)超撥等情況的發(fā)生。
　　
　　（五）保證關(guān)
　　一是在簽訂合同時收取一定比例的風(fēng)險抵押金；二是在協(xié)作隊伍結(jié)算款中酌情扣留一定比例的保證金。
　　
　　四、量力而行，加強對外投資風(fēng)險控制
　　
　　在控制對外投資風(fēng)險時具體把握好六個環(huán)節(jié)：
　　
　　（一）投資決策環(huán)節(jié)
　　投資決策是企業(yè)的重大決策，集團企業(yè)必須遵循“集體研究、民主決策”原則，嚴(yán)格履行階層程序，用集體的智慧把關(guān)。對投資項目不確定因素進行風(fēng)險分析，充分預(yù)測不確定因素對項目的預(yù)期收益、評價指標(biāo)可能產(chǎn)生的影響，并通過對投資相關(guān)因素的敏感性分析等方法測算影響幅度，制定控制和防范措施，保證投資方案的可行性和正確性。
　　
　　（二）審批權(quán)限環(huán)節(jié)
　　集團企業(yè)對外投資，由集團企業(yè)董事會通過法定程序?qū)徟悠髽I(yè)的對外投資項目必須報集團企業(yè)審批，集團企業(yè)范圍內(nèi)所有經(jīng)營性和非經(jīng)營性土地資源的開發(fā)必須報集團企業(yè)審批。
　　
　　（三）合同管理環(huán)節(jié)
　　對于重大項目投資的談判必須有法律事務(wù)部參加，重要的項目合同由法律事務(wù)部起草，已由對方起草的合同必須經(jīng)法律事務(wù)部審查。項目投資涉及的相關(guān)合同已經(jīng)生效或已實際履行后，發(fā)現(xiàn)還有不完善和不明確的地方，及時與對方協(xié)商補充；協(xié)商不成時，由企業(yè)法律事務(wù)部介入?yún)f(xié)調(diào)，力爭依法補充協(xié)議，避免經(jīng)濟損失，維護企業(yè)利益。
　　
　　（四）籌建管理環(huán)節(jié)
　　投資進入籌建階段后，投資款尚未撥付或者雖已撥款而在建工程尚未開工時，發(fā)現(xiàn)項目存在下列情形之一的，必須及時采取相應(yīng)措施停止投資或終止合作。
　　1.預(yù)計項目建成后投資總額將超出可研預(yù)算10%以上的；
　　2.采用的技術(shù)工藝或技術(shù)裝備已經(jīng)落后，投產(chǎn)后難以達到預(yù)期技術(shù)和工藝質(zhì)量要求的；
　　3.同類項目上馬、同業(yè)競爭嚴(yán)重，項目產(chǎn)品將失去較大市場份額的；
　　4.項目所在地政策環(huán)境惡化，無法保證優(yōu)惠政策落實或無法達到項目預(yù)計收益的；
　　5.合作方發(fā)生重大變故、違約撤資或出資不實、弄虛作假，有意變現(xiàn)或故意抽逃資金的；
　　6.出現(xiàn)與法律法規(guī)相沖突的；
　　7.發(fā)生不可預(yù)見的其他情形，致使投資或合作開發(fā)無法繼續(xù)進行的。
　　
　　（五）監(jiān)控管理環(huán)節(jié)
　　建立對外投資業(yè)務(wù)的監(jiān)督檢查制度，由投資、財務(wù)、審計、監(jiān)察等部門共同負責(zé)。重點監(jiān)控對外投資業(yè)務(wù)內(nèi)控制度設(shè)置及執(zhí)行、對外投資計劃執(zhí)行、對外投資資產(chǎn)管理、投資收益及處置情況、對外投資檔案管理情況。
　　
　　（六）投資評價環(huán)節(jié)
　　對外投資的項目要按規(guī)定準(zhǔn)時向集團企業(yè)上報有關(guān)財務(wù)報告，集團企業(yè)投資管理部門隨時關(guān)注投資項目年度終了的還貸和利潤分配方案。對外投資項目結(jié)束后，投資管理部門會同有關(guān)部門對項目意向、論證、決策和運營全過程中存在的問題及經(jīng)驗進行總結(jié)，并書面上報總經(jīng)理辦公會及董事會。
　　
　　五、分級控制，合理降低籌資風(fēng)險
　　
　　隨著公司經(jīng)營規(guī)模不斷擴張，適當(dāng)舉債經(jīng)營在所難免。減低籌資風(fēng)險應(yīng)做好以下四個方面。
　　
　　（一）實行“分級管理、集中調(diào)控”的管理模式
　　集團企業(yè)及各子企業(yè)分別作為借款主體，辦理各自的銀行借款。為降低籌資成本、降低風(fēng)險，各子企業(yè)的銀行借款額度應(yīng)由集團企業(yè)根據(jù)其資本金、負債比率及生產(chǎn)規(guī)模、財務(wù)預(yù)警系數(shù)等因素核定，然后集團企業(yè)根據(jù)核定的銀行借款額度及實際情況，決定分配貸款授信額度和提供擔(dān)保。
　　
　　
　　（二）加強過程控制
　　財務(wù)部門要隨時關(guān)注借款合同約定的還本、付息日期，定期檢查用于償還到期借款所需資金的籌措情況及近期財務(wù)狀況，保證如期償還或擬訂應(yīng)對方案。
　　
　　（三）妥善處理相關(guān)事項
　　各單位銀行借款償還完畢后，若有相關(guān)擔(dān)保事項的，要及時注銷擔(dān)保；提前還款凡涉及集團企業(yè)擔(dān)保的，必須及時通報集團企業(yè)。
　　
　　（四）強化資料管理
　　辦理借款完畢后，將借款申請書、借款合同等足以表示債權(quán)債務(wù)關(guān)系的文件材料至少留存一份，并由專人妥善保管，涉及集團企業(yè)擔(dān)保的必須向集團企業(yè)財務(wù)部門抄報一份。
　　
　　六、完善制度，嚴(yán)格控制對外經(jīng)濟擔(dān)保
　　
　　一般情況下，集團企業(yè)和各成員企業(yè)不允許對外提供任何形式的擔(dān)保，特殊情況確需提供擔(dān)保的，將由法律、財務(wù)等相關(guān)部門對被擔(dān)保企業(yè)主體的資格，所擔(dān)保項目的合法性，申請擔(dān)保單位的資產(chǎn)質(zhì)量、財務(wù)狀況、經(jīng)營情況、行業(yè)前景、信用情況和反擔(dān)保條件等進行全面評價，并形成書面報告，經(jīng)董事會（總經(jīng)理辦公會）審議通過后執(zhí)行。具體控制措施如下：
　　
　　（一）建立嚴(yán)格的擔(dān)保評估制度，采用適當(dāng)?shù)脑u估方法，對擔(dān)保業(yè)務(wù)進行評估，為擔(dān)保決策提供依據(jù)。
　　（二）建立擔(dān)保額度控制制度，根據(jù)生產(chǎn)經(jīng)營規(guī)模和資金存量，由董事會集體研究，科學(xué)核定年度擔(dān)保總額，在額度范圍內(nèi)開展擔(dān)保業(yè)務(wù)。
　　（三）建立擔(dān)保決策機構(gòu)，集團企業(yè)及子企業(yè)的董事會是擔(dān)保的決策機構(gòu)，擔(dān)保由董事會研究決策，由董事長或授權(quán)委托人審批，并有書面記錄。
　　（四）建立嚴(yán)格的崗位責(zé)任制，由各管理部門、經(jīng)辦部門和財務(wù)部門配備合格的人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)，各司其職。嚴(yán)禁同一部門或人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)的全過程；嚴(yán)禁未經(jīng)授權(quán)的單位和人員辦理擔(dān)保業(yè)務(wù)。
　　（五）建立擔(dān)保業(yè)務(wù)記錄制度，對擔(dān)保的對象、金額、期限和用于抵押的物品、權(quán)利及其他有關(guān)事項進行全面記錄。采取抵押擔(dān)保的公司還要建立擔(dān)保財產(chǎn)保管制度，集中妥善保管有關(guān)擔(dān)保財產(chǎn)和權(quán)利證明，定期對財產(chǎn)的存續(xù)狀況和價值進行復(fù)核，發(fā)現(xiàn)問題及時處理。
　　（六）建立擔(dān)保業(yè)務(wù)監(jiān)測制度，定期了解被擔(dān)保單位的經(jīng)營狀況、擔(dān)保事項的進展情況等，并形成書面報告。對擔(dān)保履行中發(fā)生的異常情況及時采取有效措施。如發(fā)現(xiàn)對方有違約行為時，及時進行交涉，盡可能化解風(fēng)險。
　　
　　七、現(xiàn)金至上，強化現(xiàn)金流管理
　　
　　現(xiàn)金是企業(yè)的血液，現(xiàn)金有效流動是企業(yè)生存和發(fā)展的基礎(chǔ)。現(xiàn)金性財務(wù)風(fēng)險是現(xiàn)金流出量超過現(xiàn)金流入量而產(chǎn)生的到期不能償付債務(wù)本息的風(fēng)險。該風(fēng)險是由于現(xiàn)金短缺、債務(wù)的期限結(jié)構(gòu)與現(xiàn)金流入的期間結(jié)構(gòu)不相配套引起的，它是一種支付風(fēng)險。現(xiàn)金性財務(wù)風(fēng)險主要表現(xiàn)有三點：一是個別風(fēng)險，表現(xiàn)為某一項債務(wù)不能及時償還，或者是某一時點的債務(wù)不能及時償還；二是支付風(fēng)險，與企業(yè)收支是否盈余無直接關(guān)系；三是由于理財不當(dāng)引起的，表現(xiàn)為現(xiàn)金預(yù)算與實際不符而出現(xiàn)支付危機，或者是由于資本結(jié)構(gòu)安排不當(dāng)引起的，如在利潤率較低時安排了較高的債務(wù)、在債務(wù)的期限安排上不合理而引起的某一時點的償債高峰等。如果企業(yè)能夠使資產(chǎn)占用和資金來源在期限搭配上很合理，用短期資金來滿足長期資產(chǎn)占用的需要，即采取相對激進的策略也是可行的。加強資金調(diào)劑，盤活沉淀資金。集團企業(yè)可根據(jù)實際情況，強化對資金的調(diào)度，尤其要做好工程項目資金的融通，實施對資金的集中調(diào)控，盤活沉淀資金，在達到資金集中的同時，擴大集團企業(yè)的現(xiàn)金流，發(fā)揮集團品牌效應(yīng)，實現(xiàn)從“三高”（高存款、高貸款、高費用）到“三低”（低存款、低貸款、低費用）的轉(zhuǎn)化。同時，集團企業(yè)通過網(wǎng)上銀行，實時了解各單位資金存量和資金流動情況，做出科學(xué)的融資決策。
　　
　　八、防微杜漸，建立財務(wù)預(yù)警評價系統(tǒng)
　　
　　任何企業(yè)的財務(wù)危機都是由初步萌生到程度惡化，并非瞬間所致，通常都是經(jīng)歷了一個漸進積累轉(zhuǎn)化的過程。在這一過程中，各種危機的因素，都將直接或間接地成為資金運動的“晴雨表”，即在一些敏感性財務(wù)指標(biāo)值的不同變化上反映出來。為了準(zhǔn)確反映施工財務(wù)狀況、經(jīng)營成果和現(xiàn)金流量，對公司未來的發(fā)展趨勢做出正確判斷，揭示公司日常經(jīng)營活動中存在的問題，剖析公司財務(wù)狀況所隱含的風(fēng)險，防止財務(wù)風(fēng)險進一步擴大，施工集團企業(yè)應(yīng)建立一套全面的財務(wù)預(yù)警系統(tǒng)。
　　（一）建立指標(biāo)評價體系（見表1）。
　　（二）確定預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值
　　將預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值分為五檔，即：優(yōu)秀值、良好值、中等值、較低值、較差值。預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值按行業(yè)類型分為建筑業(yè)和工附業(yè)兩類，并分年度公布下達。
　　（三）計算得分
　　采用功效系數(shù)法計算各企業(yè)得分。以各企業(yè)經(jīng)營期間各項指標(biāo)的實際水平，對照公布的預(yù)警指標(biāo)標(biāo)準(zhǔn)值，并根據(jù)各項指標(biāo)的權(quán)數(shù)，通過功效函數(shù)轉(zhuǎn)化為可以度量計分的方法。
　　（四）作出評價
　　根據(jù)綜合預(yù)警指標(biāo)的總得分，將警情劃分為如下的警限區(qū)間（表2）：
　　
　　（五）集團企業(yè)根據(jù)評價警限的不同程度，有針對性地采取相應(yīng)措施，進行重點分析監(jiān)控，做到防患于未然，從而確保集團企業(yè)財務(wù)風(fēng)險在可控范圍之內(nèi)。
　　
　　
　　秦永虎，男，漢族，中共黨員，高級會計師。1991年西南交通大學(xué)財務(wù)會計專業(yè)畢業(yè)，2004年華東交通大學(xué)會計學(xué)研究生畢業(yè)。現(xiàn)任中國中鐵三局（集團）有限公司董事、副總會計師兼財務(wù)會計部部長，兼任財政部中小企業(yè)內(nèi)部控制咨詢委員會委員、山西省總會計師協(xié)會副會長，山西省會計學(xué)會理事。自1997年起先后主持并承擔(dān)了山西省、鐵道部和中鐵三局集團有限公司若干財務(wù)重大科研項目，發(fā)表論文近20篇，多項科技成果和論文在山西省和鐵道部獲獎。同時還榮獲“山西省優(yōu)秀青年管理創(chuàng)新能手”、“山西省優(yōu)秀會計工作者”、中國鐵路工程總公司“先進會計工作者”、中鐵三局集團“優(yōu)秀科技人才”等稱號。2005年被財政部選拔為全國會計領(lǐng)軍人才首期培訓(xùn)班學(xué)員。