完善內控機制　促進企業規范健康發展

　　隨著現代企業制度的逐步完善，企業管理對規范運作的要求日益提高。建立完善的內部控制機制，也是避免和化解經營風險的有效手段。內部控制是為合理保證單位經營活動的效益性、財務報告的可靠性和法律法規的遵循性，而自行檢查、制約和調整內部業務活動的自律系統。其貫穿于經營活動的全過程，包括控制環境、風險評估、控制活動、信息與溝通、監督等要素，并受企業內部各個管理層的影響，其根本目的在于控制風險。內部控制的目標就是要通過嚴格的制度和程序保證企業運行遵紀守法，通過規范合理的業務流程和方法保證企業科學的生產管理，通過全面嚴謹的制度和方法將企業損失降到最低，通過嚴密的制度保證企業信息質量的真實可靠，通過有效的事先防范和相互牽制，有效預防錯弊的發生。只要企業存在經濟活動和經營管理，就需要加強內部控制，建立相應的內部控制制度，以達到規范經營、規避風險的目的。
　　
　　一、內部控制的主要內容
　　
　　內部控制制度的建立，首先要明確內部控制的內容。首先，要清晰界定參與經濟業務的職責、分工，明確程序和方法。健全和強化內部組織機構是企業經濟活動進行計劃、指揮和控制的組織基礎，其根本問題就是要進行合理的職責分工。一般情況下，處理經濟業務活動的整個過程，或過程中的關鍵環節要由兩個以上部門、或兩名以上員工參與，并分工負責，起到相互監督、相互制約的作用。其次，要明確資產記錄與保管人員的分工，保證管錢、管物、管賬人員分離和相互制約關系。再次，保證會計憑證和會計記錄的完整性和準確性，并建立明確的財產清查定期盤點制度。最后，要按照授權管理的原則，嚴格規定財務管理系統的操作權限。
　　
　　二、內部控制的要點
　　
　　內部控制體系最重要的就是針對財務的控制，企業的財務內控制度最終是為企業的經營目標服務的，要對經營活動實施有效的控制，必須通過建立完善的財務內部控制制度，對財務活動每個環節進行控制，并注重把握好各個要點。有效實施企業財務內部控制要注重把握以下要點，避免權力的過分集中，對風險高的業務，要條塊分工，相互制約；在確定分工的同時，明確相互的監督關系和各個崗位的內控職責；完善授權管理制度，建立嚴格的審批手續；設立和使用適當的憑證和記錄；保證資產接觸與記錄使用的逐級授權；嚴格會計管理制度，執行合法的會計方法和程序；定期進行工作崗位和人員的輪換；定期或不定期開展企業內控或審計檢查，評估內控的實施效果。
　　
　　三、重點解決內部控制的難點
　　
　　（一）準確把握授權
　　企業經營活動管理就是要調動群體的力量，為實現一個共同的目標而努力。企業管理是一個系統工程，任何經營活動都不可能靠一個人獨立完成。對于企業法定代表人，需要通過適當的逐級授權，促進經營管理活動的高效運作。授權管理中既要保證其經營決策的獨立性和權威性，又要保證其經濟行為的效益性和廉潔性，授權的度是授權管理的重要環節。縱觀諸多企業，出現重大經濟案件的根本原因大部分是由于授權不當引起的，授權過多、權力過大，導致失去有效的監督和制約；授力不夠，則會限制生產經營行為的受限，使管理活動畏畏縮縮，貽誤發展的良好時機。為此，授權過程中，要認真研究授權制度，充分考慮授權可能導致的風險，采取有效的措施加以預防。只有準確把握授權，才能保證企業經營活動的有效運轉、實現權力的有效制衡。
　　
　　（二）實施全方位的控制
　　實施全方位的控制，是實施有效控制的保證。內部控制制度就是對涉及企業經營管理活動的各個環節和所有參與者實施全方位的控制。說到內部控制，首先要控制的對象是企業的高層，是企業管理權力的操縱者，控制主要就是對權力操縱者的權力約束，也是對權力操縱者之間的權力相互制衡。其次要控制就是經營管理的中間環節――中層管理者，是對高層權力的具體實施者，也是相對容易出現執行偏差的環節。第三要加強全體員工的控制，在普通員工中也存在著一部分的高危崗位，會利用企業的制度或管理漏洞，損害或干擾企業正常的生產經營活動。
　　
　　（三）以完善的制度規范內部控制
　　內部控制內容豐富，涉及面廣，是一個復雜的系統工程，不能靠人治，也不能靠某一方面的制度就可以解決所有的問題，必須建立一套科學規范的內部控制制度，用制度來規范經營管理活動，讓管理者在從事經營管理活動中，不但知道什么可以干，同時知道什么不可以干，達到自覺遵守的目的。這里所說的制度，就是企業在國家法律法規的框架指導下，結合企業經營管理的實際情況，編制的有效實施內部制約控制的管理制度體系。
　　
　　（四）培養建立一支高素質的內控隊伍
　　企業內控人員是有效實施內部控制制度、規范企業經營管理活動的重要力量，肩負著維護企業利益、規范管理活動、及時糾錯糾弊的重任，如何掌握內控知識、提高內控能力則顯得十分重要。科學的內部控制是對企業界經營管理各個環節實施有效監控，大大突破了財務會計的工作范疇和知識領域，需要投資、金融、市場、法律等多方面的信息和知識支持。同時，內部控制的對象主要是人，也需要具備較強的組織、協調和溝通能力作支撐，所以培養建立一支高素質的內控隊伍以適應我國市場經濟發展需要則顯得十分緊迫。
　　
　　四、內部控制機制的主要方式
　　
　　（一）職業道德教育為主的控制
　　道德決定人的行為，也是實施企業內部制度的第一道防線。要通過有效的社會公德、職業道德和行為準則約束，以正確的“三觀”教育疏導，使管理者和員工在社會輿論和價值觀的壓力下，規范或減少錯弊的發生。
　　
　　（二）法律法規為主的控制
　　法律作為廣大公民行為不可逾越的防線，對規范企業管理具有十分重要的替代作用。很多違規行為，在違犯內部制度的同時也觸及了法律法規，要通過法律宣傳提高管理者和員工的遵紀守法意識，對意欲突破者，以強制性的規范和懲戒，遏止和震懾錯弊的發生。
　　
　　（三）企業內部制度為主的控制
　　企業管理活動需要完善的內部制度實施有效的控制。作為企業經營者，要以完善和規范的方法、程序、制度，最大限度地支持企業員工的工作，減少失誤；同時，以相互牽制為主要方式的企業內部控制制度，最大限度地防止員工的失誤和作弊。
　　（作者單位：新鄉豫新發電有限責任公司）