稅收杠桿當(dāng)慎用

韋　森

把中國(guó)的稅收痛苦指數(shù)排名前三，政府在基本民生方面的投入占GDP的比例在全世界排名倒數(shù)第一，以及富人的稅收負(fù)擔(dān)在世界上最輕這三點(diǎn)結(jié)合起來(lái)看，是到了從根基層面反思我們的稅收制度的時(shí)候了

根據(jù)美國(guó)《福布斯》雜志每年發(fā)布的“稅負(fù)痛苦指數(shù)(Ta)(Misery lndex)”研究報(bào)告，2006年，中國(guó)內(nèi)地的稅收痛苦指數(shù)在世界的排名中下降了一位，目前排名世界第三。另外，在中國(guó)近年來(lái)將近1O個(gè)百分點(diǎn)的高速經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)的同時(shí)，中國(guó)稅收收入增加速率每年都在20％之上。

最近，財(cái)政部和國(guó)家稅務(wù)總局又頻繁調(diào)整一些稅種的稅率，包括證券印花稅稅率從1‰調(diào)整為3‰，新的車船稅繳納稅額將平均提高一倍左右，并醞釀將從7月份大幅度提高資源稅稅率，上調(diào)幅度將至少1倍。

現(xiàn)在，一個(gè)令人非常值得關(guān)切的問(wèn)題是，財(cái)政部和國(guó)稅局頻繁上調(diào)稅率和增加新的稅種，對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)社會(huì)的長(zhǎng)期發(fā)展影響若何?

從經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理來(lái)看，任何征稅和提高稅率都會(huì)減少企業(yè)和家庭的私人財(cái)富，因而一般會(huì)通過(guò)一系列“內(nèi)在關(guān)聯(lián)和傳導(dǎo)機(jī)制”對(duì)企業(yè)自身的投資和擴(kuò)張以及家庭的消費(fèi)支出產(chǎn)生一定的遏制作用，從而對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生影響。之所以在稅收與經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)之間一般有這樣一種負(fù)相關(guān)關(guān)系，主要因?yàn)椋?1)企業(yè)所得稅的增收會(huì)降低企業(yè)盈利水平，削弱了企業(yè)的國(guó)際市場(chǎng)競(jìng)爭(zhēng)力；(2)個(gè)人所得稅的增收，則會(huì)降低勞動(dòng)收益率，抑制勞動(dòng)供給；(5)增值稅和營(yíng)業(yè)稅的增收，會(huì)抑制民間消費(fèi)。在上述稅收的這三種可能負(fù)面影響中，目前最值得關(guān)注的是稅收對(duì)居民消費(fèi)的負(fù)面影響。

在我國(guó)多年來(lái)在經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的同時(shí)出現(xiàn)消費(fèi)疲軟、儲(chǔ)蓄過(guò)旺的情況下，提高對(duì)居民消費(fèi)可能有遏制作用的稅收的稅率，顯然不利于解決多年來(lái)存在的消費(fèi)疲軟問(wèn)題，從而不利于靠真正啟動(dòng)內(nèi)需來(lái)拉動(dòng)長(zhǎng)期經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)。

除了上述宏觀經(jīng)濟(jì)考量外，更為嚴(yán)重的是，從微觀經(jīng)濟(jì)學(xué)和福利經(jīng)濟(jì)學(xué)的角度來(lái)分析，任何開(kāi)征新一種產(chǎn)品稅(新車船稅應(yīng)屬這一種)、資源稅或提高其稅率，均會(huì)減少該產(chǎn)品以及相關(guān)產(chǎn)品的市場(chǎng)的需求或供給，從而對(duì)整個(gè)社會(huì)產(chǎn)生一種三角形的“無(wú)謂損失”(deadwe．ght JOSS)，即減少社會(huì)的總福利。

盡管從經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理來(lái)看增稅既會(huì)減少社會(huì)福利，也可能會(huì)對(duì)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)產(chǎn)生負(fù)的作用，但稅收畢竟是任何國(guó)家機(jī)器存在的基礎(chǔ)。正如馬克思本人所言：“賦稅是喂養(yǎng)政府的娘奶”，“賦稅是政府機(jī)器的經(jīng)濟(jì)基礎(chǔ)”。離開(kāi)賦稅，國(guó)家機(jī)器將不能運(yùn)轉(zhuǎn)，政府也無(wú)法向社會(huì)提供任何單個(gè)人所無(wú)法提供的一些公共物品和服務(wù)。因此，稅收又是任何一個(gè)社會(huì)所“必要的惡”。“必要的惡”，畢竟是“惡”。“惡”，盡管不可能被盡除，從經(jīng)濟(jì)學(xué)的基本原理上來(lái)看，就應(yīng)該是越小越好。

當(dāng)然，在中國(guó)經(jīng)濟(jì)連續(xù)近30年的高速增長(zhǎng)且增長(zhǎng)勢(shì)頭目前不減的當(dāng)下，政府通過(guò)用提高稅收來(lái)作為緊縮和調(diào)控經(jīng)濟(jì)的一種措施，在某種程度上是可以理解的。然而，必須看到，一旦某種稅收開(kāi)征，或某種稅率被提高，往往會(huì)有一種很強(qiáng)的“路徑依賴”效應(yīng)——基于某種行政慣性和政府財(cái)政平衡的維系需求，已經(jīng)開(kāi)征和已被提高的稅種就會(huì)很難被取消和再降低。因此，盡管在中國(guó)經(jīng)濟(jì)高速增長(zhǎng)的當(dāng)下增稅的負(fù)面效應(yīng)可能還不太明顯，但如果經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)速率一旦出現(xiàn)滑坡時(shí)，沉重賦稅對(duì)中國(guó)經(jīng)濟(jì)增長(zhǎng)和整個(gè)社會(huì)福利的負(fù)面影響將會(huì)非常強(qiáng)烈地凸顯出來(lái)。因而，在政府目前隨時(shí)、隨地、隨意、隨機(jī)增加某些新稅和提高某些稅率的這當(dāng)下，對(duì)稅收這“必要的惡”的負(fù)面影響，我們不能不有所認(rèn)識(shí)和警惕。

如果欲把稅收杠桿來(lái)作為政府宏觀調(diào)控一種手段，那將是非常危險(xiǎn)的，因而必須慎用。

最后應(yīng)該指出，盡管在全世界的稅收痛苦指數(shù)中，中國(guó)連續(xù)幾年名列世界前三甲，但是中國(guó)政府的財(cái)政收入中基本民生方面的投入占GDP的比例，卻在全世界排名倒數(shù)第一。這說(shuō)明，比稅收負(fù)擔(dān)更值得關(guān)注的是，政府從納稅人那里收到稅后用到什么地方去了。另一個(gè)值得人們深思的現(xiàn)象是，據(jù)有關(guān)專家研究，中國(guó)富人的稅收負(fù)擔(dān)在世界上是最輕的。把中國(guó)的稅收痛苦指數(shù)排名前三，政府在基本民生方面的投入占GDP的比例在全世界排名倒數(shù)第一，以及中國(guó)富人的稅收負(fù)擔(dān)在世界上最輕這三個(gè)問(wèn)題結(jié)合起來(lái)看，是到了從根基層面反思我們國(guó)家的稅收制度的時(shí)候了。

(作者系復(fù)旦大學(xué)經(jīng)濟(jì)學(xué)教授)