“１２萬個稅申報”瞄準了誰

郇　麗

“12萬元個稅強制申報”的確切含義是什么？具體包括哪些內容？它是否能夠堵住花樣百出的偷漏稅？坊間紛雜的傳聞又有多少是誤解？

近日，國家稅務總局下發通知，進一步細化“年所得”12萬元以上自行納稅申報的計算辦法。如果2006年，你的“年所得”在12萬元以上，就需要在2007年1月1日至3月31日期間，到主管地方稅務機關辦理2006年度所得納稅申報。

但是有關專家對本刊記者表示，2006 年即將結束，而許多人對自己過去12個月來的“所得”是一筆糊涂賬，要確切算清似不太現實。

申報不等于納稅

北大法學院教授劉劍文解讀新規說，12萬元只是規定了強制申報的起點，主要是為了稅務部門有一個查詢依據，目前，對納稅人并沒有影響。

“年所得12萬元以上”應包括12萬元本數，中山大學嶺南學院教授楊衛華解釋說，年所得12萬元自行申報主要是對于個人年所得的情況的匯總，是作為對高收入者個人所得稅的一種管理措施，也就是說納入年度申報的不一定要100%的納稅。

譬如，一個人的年工薪收入是8萬元，但這只是他的“年所得”，并不一定是他的“年收入”，事實上，他可能還買賣上市股票，參與基金分紅等，但這些收入暫時都是不計入個人所得稅的。

按照新規，如果個人在一年內收入達到12萬元，無論平常是否已足額繳納了各項所得稅，年度終了，還是要向稅務部門再次申報。同樣，個體工商戶、個人獨資企業或者合伙企業投資者、以及對企事業單位的承包承租經營人，這三類納稅人只要年度收入也達到了12萬元，除了日常納稅申報外，年度終了后，也需要再辦理一次納稅申報。

稅務專家對本刊記者解釋說，這個納稅申報的意思是，在年底還要對11項收入再進行一次綜合申報。據悉，進行綜合申報的11個項目包括：工資、個體工商戶的生產經營所得、稿酬所得、利息、股息等等。不過這只是申報，并非重復征稅。國家稅務總局也強調，新規只是明確了6項所得的計算口徑，僅適用于個人年所得12萬元以上的年度自行申報，不適用于個人計算繳納稅款。

12萬元的依據

據悉，許多國家自行申報個人收入是每個公民的義務，并未劃定收入額度線。但中國，卻設定了一個12萬元的標準，那么這個標準的依據是什么？

國家稅務總局所得稅管理司副司長劉麗堅表示，12萬元主要是國家統計局根據收入群組的劃分數據來測算的，這是一個比較高的標準。而對于廣州深圳等經濟水平較高的城市12萬元的基數是不是過低，還需通過第一年的自行申報情況再作決定。

當然，對于12萬元強制申報的這一起點，認為過低的也大有人在。天津財經大學財政學科教授李煒光就對媒體表示，中國征收個稅是以個人為單位而不是以家庭為單位征收，假如一個家庭，其余成員都沒有工作，只有一個人工作，即使他年薪在12萬元以上，生活可能依然是非常窘迫的。反而言之，假如一個家庭每個人都工作，每個人的收入都接近但不到12萬元，他們不用申報，但是，他們的家庭收入總和可能是多個12萬元。

在業內人士看來，由于沒有考慮家庭因素，讓12萬元的強制申報起點顯得有些僵化。據悉，在美國，常規個人所得稅共有5種申報狀態，即單身申報、夫妻聯合申報、喪偶家庭申報、夫妻單獨申報及戶主申報。而且，納稅人會根據各自的不同情況，把各種不同來源的收入總和按規定扣除，而扣除內容的選擇和標準也不盡相同。也就是說，同樣收入的兩對夫婦，有孩子和沒有孩子所繳納的稅收相差就很大。

12萬元 包括什么？

北京市地方稅務局個人所得稅處處長劉安樂說，雖然股票轉讓收入暫免征收個人所得稅，但12萬元收入里面應該把股票轉讓收入加進去進行申報。不過，如果一年內股票買賣后的最終盈利和工資薪金收入、勞務報酬等其他收入所得合計不超過12萬元的，那也不需要申報。

可是，炒股怎樣算是贏，怎樣算是虧，對于股市投資者來說，去年虧今年賺是常事，股民買賣頻繁，一年的對賬單不下數十頁。一位股民對記者表示，比如說一個投資股市的人今年賺錢了，但這些錢還留在股市里，如果對這部分名義收益來征稅，那如果明年投資者虧損了又該怎么辦，稅務部門會返還所交的稅嗎？

當然，根據相關規定，目前炒股所得并不交稅，但是稅務返還似乎也還沒有議程。稅務專家對此解釋說，根據新規，股票轉讓所得是以一個納稅年度內，個人股票轉讓所得與損失盈虧相抵后的正數為申報所得數額，盈虧相抵為負數的，此項所得按“零”填寫。

根據新規，在計算“年所得”各個所得項目時，除“個體工商戶的生產、經營所得”和“財產轉讓所得”以應納稅所得額計算“年所得”外，其他各項所得均以毛收入額來計算“年所得”。

財政部財政科學研究所研究員孫鋼對記者說，所謂“年所得”，是稅前概念。特別是像勞務報酬也好、稿酬也好，特許權使用費也好，你到手的都是稅后的，但在申報時，就要還原為稅前再申報。

國家稅務總局人員對記者強調說，除強調按稅前數額申報外，像存款利息、債券利息、財產租賃以及買賣股票盈利，只要和其他收入合計后超過12萬的，都要按實際取得的收入申報。劉麗堅指出，儲蓄機構在代扣儲蓄存款利息所得的個人所得稅時，應當在給儲戶的利息清單上注明已扣稅款的數額，因為利息清單就是完稅證明。

而對于房屋轉讓取得的收入按照1%、2%和3%不同標準繳納個人所得稅后，還需要分別對應5%、10%和15%的應稅所得率，這個概念很生澀難懂。對此，孫鋼解釋向記者解釋說，假如你轉讓了一處房產，賣房收入是100萬，你交了1萬塊錢個人所得稅，現在要你申報的時候，你要按照100萬的5%，也就是5萬塊錢作為所得來進行申報。

有關專家對記者表示，近年來，中國越來越重視利用稅收手段，縮小不斷拉大的收入分配差距。對高收入者的個人所得稅征收，越來越細化，個人稅務籌劃師的行當也會逐漸熱起來。

如何監管

有人說，一旦確定了“12萬元”這個臨界點，也可能出現其他問題。比如說年薪12萬元是高收入者，那發119990元，是不是就不用申報了呢？

事實上，高收入者的收入來源工薪階層的收入透明度是比較高的，偷稅逃稅的幾率很低。一位稅務官員對記者說，相對而言，年收入達到12萬元的人群，通常不是單純的工薪階層，其收入來源往往多形式、多渠道，分散、隱蔽，稅務部門缺乏必要的信息來源渠道，這部分人容易產生征管漏洞。

但賬外收入的監督，現在仍是個難題。

根據國家稅務總局的要求，年收入12萬元以上的人要申報，有兩處或以上收入的人同樣要申報。但中央財經大學財政與公共管理學院副院長劉桓認為，要想全面監控那些高收入或多處有收入的人，稅務信息必須建立一個聯通平臺，每個單位和地方都要把每個人的收入信息清晰地列入其身份證賬號下。

國家稅務總局人員則對記者表示，對偷漏稅者的監控，需要建立納稅人信用檔案，還需要銀行的配合增加個人收入的透明度。然而，銀行的配合卻涉及到個人財產隱私問題。對此，中山大學嶺南學院教授楊衛華有不同的看法，要建立納稅人登記制度，使用身份證不是一個合理的做法，最好是規定一個獨一無二的納稅人登記證。他對記者表示，如果公民都使用收入登記證登記，就仿佛形成了一個納稅人檔案，這樣不僅可以很好地抑制偷稅漏稅現象，也不至于泄露納稅人的財產隱私。

查看新的《稅收征管法》，記者看到，對于未按要求按時申報的人處罰是不低的。規定中指出，納稅人未按照規定的期限辦理納稅申報和報送納稅資料的，稅務機關則可以處二千元以下罰款，情節嚴重的，可以處二千元以上一萬元以下的罰款。此外，如果納稅人的行為被判定為偷稅罪，還將受到刑法處罰。

國家稅務總局有關人員對本刊記者表示，通過對個人申報來的信息，以及扣繳義務人報送的明細，將能夠逐漸確定個人所得稅征管的重點人群和重點行業。據透露，針對行業特點，地稅局將對金融、房地產、外資、教育等高收入行業和個人都將是重點宣傳和監控的對象。