加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督體系的思考

[中圖分類號(hào)]F832.2[文獻(xiàn)標(biāo)識(shí)碼]A

[文章編號(hào)]1009—2234(2007)06—0170—01

會(huì)計(jì)事后監(jiān)督作為會(huì)計(jì)工作基本職能和重要職責(zé)之一，是內(nèi)控機(jī)制的重要組成部分。而作為國(guó)民經(jīng)濟(jì)的銀行會(huì)計(jì)，長(zhǎng)期以來(lái)，以其制度嚴(yán)密、核算準(zhǔn)確、反映真實(shí)而在社會(huì)上享有較高信譽(yù)。但近幾年一些銀行會(huì)計(jì)部門出現(xiàn)了違法違規(guī)問(wèn)題，有的甚至造成資金損失，給有“三鐵”之稱的銀行會(huì)計(jì)抹上了一層陰影。因此加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，既是履行會(huì)計(jì)職能和保障業(yè)務(wù)發(fā)展正常有序進(jìn)行的重要措施，也是防范化解經(jīng)營(yíng)風(fēng)險(xiǎn)的一道防線、更是促進(jìn)金融業(yè)整體健康發(fā)展的關(guān)鍵環(huán)節(jié)。

由此，充分發(fā)揮銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督職能，是對(duì)全行各項(xiàng)業(yè)務(wù)規(guī)范發(fā)展，具有重要作用。加強(qiáng)銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，不僅是強(qiáng)化內(nèi)控建設(shè)、改善經(jīng)營(yíng)、提高效益的有效手段，而且是有效防范和保證銀行資金安全的重要手段。

一、監(jiān)督的問(wèn)題和環(huán)節(jié)不容忽視

會(huì)計(jì)監(jiān)督問(wèn)題和在銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作中存在的問(wèn)題不容忽視。比如，對(duì)會(huì)計(jì)監(jiān)督的認(rèn)識(shí)僅僅停留在“記賬、算賬和報(bào)賬”的水平，對(duì)會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)防范方面的監(jiān)督較少，特別是對(duì)會(huì)計(jì)核算過(guò)程中的高風(fēng)險(xiǎn)環(huán)節(jié)，如重大事項(xiàng)的授權(quán)審批，暫收暫付科目的使用等缺乏實(shí)時(shí)有效的監(jiān)督，忽視了會(huì)計(jì)監(jiān)督的真正職能，隨著會(huì)計(jì)電算化核算的日益發(fā)展，改革的結(jié)算方式在發(fā)展中不斷的程序變化，甚至以為會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的職能就是“內(nèi)控健全、賬平表對(duì)”；人員素質(zhì)不很高，大多數(shù)屬于“記賬型”人才，真正從事過(guò)管理工作和業(yè)務(wù)全面的“管理型”人才卻很少。

又如，隨著大、小支付系統(tǒng)相繼推廣應(yīng)用，加強(qiáng)制度建設(shè)還不夠，如何按改革后的制度去操作規(guī)程執(zhí)行，是堅(jiān)持監(jiān)督前移，防范措施落到實(shí)處，要對(duì)會(huì)計(jì)制度執(zhí)行情況，是否嚴(yán)格按操作規(guī)程辦事，印、押、證是否三分管、三分用，系統(tǒng)口令是否嚴(yán)密保管、人走是否及時(shí)簽退等操作方面的現(xiàn)場(chǎng)檢查較少。偏重于事后流水賬正確性的檢查，輕事中處理的合規(guī)性的監(jiān)督。而會(huì)計(jì)工作是一項(xiàng)環(huán)節(jié)眾多的細(xì)致工作，任何一個(gè)環(huán)節(jié)監(jiān)督不到位，都容易留下隱患，影響資金安全，監(jiān)督到位是確保支付系統(tǒng)安全提供技術(shù)和制度保證。

再如，加強(qiáng)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督，要有一整套對(duì)應(yīng)會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的應(yīng)急措施和方案，監(jiān)督系統(tǒng)在監(jiān)督過(guò)程中，會(huì)出現(xiàn)這樣和那樣的程序銜接和故障，相關(guān)人員要嚴(yán)格按照授權(quán)各負(fù)其責(zé)，要有一套及時(shí)排除故障的能力和措施，按照應(yīng)急處置方案進(jìn)行操作，在短時(shí)間恢復(fù)會(huì)計(jì)核算事后監(jiān)督系統(tǒng)正常運(yùn)行，保證監(jiān)督的暢通。

二、重視會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的實(shí)效性

人民銀行的會(huì)計(jì)事后監(jiān)督部門起步較晚，目前的監(jiān)督措施和手段還存在許多不完善之處，很大程度上影響了會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作的質(zhì)量和效率。為了進(jìn)一步加強(qiáng)人民銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督工作，有效防范會(huì)計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，保障資金安全，如何建立健全各項(xiàng)監(jiān)督制度體系和措施，是我們?cè)谌粘９ぷ髦胁粩嘟⒑图訌?qiáng)完善的：

(一)要營(yíng)造良好的銀行會(huì)計(jì)事后監(jiān)督環(huán)境。良好的環(huán)境是實(shí)施銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的重要條件，強(qiáng)化銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督，必須全方位營(yíng)造適宜銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督正常開(kāi)展的內(nèi)外部環(huán)境和程序體系。如加強(qiáng)對(duì)金融法律、會(huì)計(jì)法規(guī)的學(xué)習(xí)宣傳工作，讓全行和部門干部都充分認(rèn)識(shí)到會(huì)計(jì)事后監(jiān)督在業(yè)務(wù)經(jīng)營(yíng)管理中的重要作用，理解和支持會(huì)計(jì)人員依法行使監(jiān)督職責(zé)，為有效進(jìn)行會(huì)計(jì)監(jiān)督創(chuàng)造一個(gè)良好的內(nèi)部環(huán)境；建立完善、配套的銀行現(xiàn)代會(huì)計(jì)管理制度體系；提高對(duì)會(huì)計(jì)人員的關(guān)心程度。

(二)采取有效措施提高會(huì)計(jì)人員素質(zhì)。銀行會(huì)計(jì)監(jiān)督的成效最終還要依賴于會(huì)計(jì)人員所具備的素質(zhì)。不僅要把好人員關(guān)，而且要加強(qiáng)崗位培訓(xùn)，特別是電算化會(huì)計(jì)改革的程序與操作過(guò)程中，不斷開(kāi)展會(huì)計(jì)人員職業(yè)道德教育、會(huì)計(jì)行為教育和法規(guī)教育，并隨時(shí)根據(jù)工作崗位和業(yè)務(wù)程序要求進(jìn)行專業(yè)知識(shí)培訓(xùn)。

(三)不斷加強(qiáng)對(duì)監(jiān)督人員的法律意識(shí)的教育。部分會(huì)計(jì)在執(zhí)行會(huì)計(jì)法規(guī)方面存在偏差，一方面對(duì)執(zhí)行金融會(huì)計(jì)法規(guī)的重要意義認(rèn)識(shí)不足，重視不夠。其次，在日常會(huì)計(jì)工作管理與操作方面，只滿足于每日賬平表對(duì)，對(duì)核算事項(xiàng)的合法性、合規(guī)性不加考慮，缺乏風(fēng)險(xiǎn)防范意識(shí)，規(guī)章制度形同虛設(shè)，導(dǎo)致犯罪分子有空可鉆。

(四)強(qiáng)化電算化會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)內(nèi)部控制制度。銀行內(nèi)部控制日益重要，特別是內(nèi)部會(huì)計(jì)控制，在會(huì)計(jì)領(lǐng)域的應(yīng)用與普及，現(xiàn)代會(huì)計(jì)的核算手段、操作技能、信息傳輸及應(yīng)用環(huán)境，內(nèi)部會(huì)計(jì)監(jiān)督對(duì)象都發(fā)生重大變化，這對(duì)強(qiáng)化和突出電算化環(huán)境下會(huì)計(jì)信息系統(tǒng)的內(nèi)部控制制度建設(shè)，探索適合電算化環(huán)境的內(nèi)部控制戳是應(yīng)是當(dāng)前會(huì)計(jì)理論界和實(shí)物界面臨的首要問(wèn)題。

綜上所述會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的環(huán)境和實(shí)效，筆者認(rèn)為，建立健全會(huì)計(jì)事后監(jiān)督的一整套核算體系、操作規(guī)程，是有效開(kāi)展央行會(huì)計(jì)監(jiān)督體系的完善。制定了嚴(yán)密的風(fēng)險(xiǎn)防范和業(yè)務(wù)操作規(guī)范，集中會(huì)計(jì)核算和事后監(jiān)督體系的實(shí)施，是對(duì)央行中心支行和縣支行兩級(jí)會(huì)計(jì)核算監(jiān)督系統(tǒng)的一個(gè)變革。

(責(zé)任編輯：楊永波)

(本欄目稿件責(zé)任編輯：王興運(yùn))

(署名除外)