別讓它亂來亂往 有往無來 有來無往

在行政事業單位，有一些非公務性的臨時收支或公務性收支但還未取得正式報賬的有關票據及暫未作出列報途徑的，或己經提取屬于其他類的即將繳交的款項均作暫存暫付處理，設置“暫付”科目進行會計核算。在企業，凡屬本企業經營業務以外的收支，均作其他往來處理。設置“其他應收款”，“其他應付款”科目進行會計核算。這是正常的會計處理方法和原則，也是作為一名會計人員應具備的會計知識。無論行政事業單位，還是企業單位，作為會計人員應當正確運用“暫存”、“暫付”和“其他應收”、“其他應付”科目并對其隨時監管及經常性地清理，以免積壓資金影響公務辦理，或該交不交造成財政不能及時入庫而單位又濫支亂用，或企業本身業務活動受到資金短缺牽制。更為重要的是要在干部職工中嚴格防止借著種種原因拖欠款項不予清賬，形成“婆婆的奶”大家來啃。

我們在幾個行政單位的經濟責任審計和企業財務收支審計中就發現對這類科目的亂用濫用和長期不予清理的情況：

把收得的出讓土地的收入應交財政長期不交，把它用于為在職干部集資建房，既掛“暫存”又掛“暫付”。

吃了喝了幾十萬元，解困資金幾萬元分文不交掛在“暫存”上，又再吃再喝，解困資金又再分文不交，又再掛“暫存”。

個人所得稅代扣不代交，不作“應交稅金”列賬，掛在“其他應付款”上。

防洪保安資金及地方教育附加有提無交，長期掛“暫存”及“其他應付款”。

出差、外地治病報賬后也不及時結清全部借款，長期掛“暫付”戶。

應繳交財政專戶的巨款，既不及時繳交，也未進入“應繳財政專戶款”賬戶，而是掛在“暫存款”上，會計報表反映年末結余，還不及這筆未交款的半數。

財政按單位編制報批的添置辦公設施計劃撥付的款項不作財政撥入經費列賬，也掛“暫存”，已過年度仍未進行設施添置，并有部分挪作他用情況。

收入租金不作收入，列作“暫存”，出賣包裝零星雜物的收入不作收入，列作“其他應付款”。更有甚者，有的單位對這類收入全不入賬，進入“小金庫”為職工謀福利，我們在審計中就發現有一個企業還有8 000多元余額的“小金庫”。經過審查，這個“小金庫”的收入還有兩筆金額是從設立虛戶虛付從“其他應付款”賬戶轉來。

這些問題的發生，除了個別單位會計人員業務生疏所致以外，都是由于或單位管理制度不嚴，或領導不能以身作則形成連鎖反映。或一些違紀違規受領導指意，有個單位的會計說得好，這支筆看來是我拿在手上，但實際上我要按領導指意辦事，領導叫我的筆往那走我就得往那走。按照《會計法》的規定我應該向領導提出及向上級反映。你們說說，我能這樣做么？我也有私心，我也要為我自己考慮考慮。聽了這一番話，我們都在沉默中思考……。

我們對這些單位審計告一段落后，對上述這些問題進行了逐個研究，并在征得領導同意后作出這樣一些果斷決定：有關這類科目所列款項全部清理，該進哪類賬戶就進哪類賬戶，決不允許以后對科目的亂用濫用。應作收入的全部要作收入，應繳交財政的按審計決定時限內全額繳交。“小金庫”款按發生額全部收繳財政；個人差旅費及外出治病借款未清部分限期還清，并規定在審計回訪發現仍有未清情況將另向有關部門寫出報告，列出欠款人，欠款時間及欠款額，并提出處理意見。

最后，我們要告訴讀者的是，在領導的重視和有關部門的支持與配合下，我們對這幾個單位的審計目標實現了。審計任務完成了，這在我們說來叫做“抓住它，別讓它亂來亂往，有往無來，有來無往”。

（作者單位：吉安縣審計局）