“小金庫”現形記

南豐縣審計局接到群眾舉報，反映某單位有重大的經濟問題，接到舉報后，局領導對此高度重視，馬上開會研究，抽調審計人員組成審計組進點某單位。

賬面審計生疑竇

審計組進點后，召開了座談會。會上，該單位的負責人訴苦道：“我們單位現在是入不敷出，財政每年安排的那一點經費，根本不夠用。”審計組表示，將會實事求是反映問題。

很快一個星期過去了，審計人員翻閱了近三年來所有的會計憑證、賬冊、報表，除了發現該單位收取房租收入漏交稅金等問題外，其他收支都基本符合財務制度規定，會計賬務處理手續也較規范。從賬面會計資料上反映不出什么問題，是說明其中另有原因？還是舉報的問題不存在？審計人員憑著多年的審計經驗，認為該單位現金流量較大，還涉及到涉外捐贈款，業務較復雜，應該不可能只有這點問題。

審計組立即召開職工座談會，在會上，職工只是反映單位目前的困境，沒有提供什么有價值的線索。審計工作一時陷入了僵局。

非常規審計初戰告捷

審計組經過認真分析，研究了下一步應采取的方案，決定先調閱該單位的近幾年的文書檔案。經過審計人員逐一審核，發現2003年的一份會議記錄上記有該單位收取法院拍賣房產款事宜。審計組馬上找來該單位負責人詢問，這筆收入為什么沒有在賬面上反映，對方見無法隱瞞，便如實交代收取了法院拍賣房產款40 000元，隱瞞收入轉入單位集資建房賬，用于發放單位10名職工集資建房補貼。審計人員要求對方馬上拿出集資建房賬，經過對“小金庫”賬審核，發現賬上反映該單位還陸續收取店租8 000余元，用于支付集資建房支出。審計人員初戰告捷，查出了一個4.8萬余元的小金庫，但腦海中仍有一個疑問，那就是查出的“小金庫”資金已經用完了，另外還有沒有未查出的“小金庫”，對方表示“賬外賬都讓你們查出來了，真的沒有了”。

計算機輔助審計再顯神通

審計人員認為，該單位利用收費票據收取房租不入賬，那么也很有可能存在收取其他收入不入賬的情況，但是被審計單位近幾年收費票據使用量大，且記賬聯的入賬順序和存根聯并不對應相符，采用手工方法，對票據存根聯和憑證中的記賬聯進行逐筆核對，工作量太大。審計人員決定利用計算機來處理，首先運用Excel軟件，將被審計單位年度記賬憑證中所有票據記賬聯的號碼和金額分兩列輸入電腦，數據輸入完畢后，定義所有票據號碼，選定自動排序功能，由電腦按票據號碼大小排序。然后利用計算機對已排序的記賬聯按每本收費票據進行匯總計算，得出每本記賬聯的合計數和全年收入總額。將每本票據存根聯的匯總數與電腦中每本記賬聯的合計數進行核對，發現金額相差13萬多元。在事實面前，對方不得不承認1996年至2004年收取涉外公證費、工本費等合計135 660.96元未納入單位財務賬統一核算，用于支付北京、南昌等地跑項目支出。

至此，一個隱藏達8年之久的“小金庫”終于水落石出了。移交縣紀委（監察局）進一步審理后，有關責任人已被予以行政處分。

（作者單位：南豐縣審計局）