行政事業性收據內部管理存在的問題及對策

行政事業單位從財政部門領購的行政事業性收據，有事業單位內部往來收據、定額收據和三聯單通用甲票收據三種。內部收據是行政事業單位之間內部往來業務的收款憑證，款項不進財政專戶，不做收入；定額收據和三聯單通用甲票收據只有行政事業收費單位才能使用，須嚴格按照物價部門批準的收費標準開具，所收的款項都必須繳入財政專戶。隨著政府對行政事業收費管理的日益規范，各收費單位對行政事業收據內部管理也愈加重視。筆者所在單位是收費單位，每年都要使用大量的行政事業收據，對這些收據的管理是一項非常繁重而細致的工作，怎樣才能讓每個收款環節不出疏漏，整個收款過程清晰而明確，關鍵在于加強收據的管理。筆者經過幾年行政事業收據管理的工作實踐，發現了其中可能存在的問題，并采取了相應的措施。

一、行政事業收據內部管理可能存在的問題：

1、內控制度不完善，人員職責不清。誰使用收據，誰就到財政部門購買收據、核銷收據，收據使用不能通過工作人員職責分工實現內部控制，完全依賴財務人員的職業道德，容易出現收據管理漏洞。

2、收款進賬單入賬與收據核銷相脫離。收款人將收到款項的進賬單交給會計人員，會計只根據進賬單匯總入賬，而不與收據對應核銷。在使用內部往來收據和三聯單通用甲票時，就有可能開出了收據，而款項未入賬，由于收據未逐張核銷，款項流失賬外。

3、定額收據盤點不及時、不清晰。定額收據通過盤點實現對整個收據使用過程的審核、監督。定額收據不及時、清晰地進行盤點，收據出現短缺、錯算未及時發現，時間長了難以查找，也可能造成票、款流失。

4、“應繳財政專戶”賬目不與專戶對賬單核對，不能保證賬賬相符。每月初，只是收款人勾對上月財政專戶對賬單，會計人員不進行核對，有問題不能及時發現并解決。

二、針對以上幾個可能出現的問題，筆者認為要采取以下措施加強收據管理，杜絕收費漏洞。

1、負責到財政購買收據的購票人與收款人要分人負責，領用手續要齊全，清晰。要加強收據管理，首先要設置內控制度，購票人與收款人二者工作職責分開，購票人可通過領用、繳銷、盤點等工作環節實現與收款人的相互監督。收據的領用是一項長期連續的工作，要專門記載在冊，劃好表格，注明日期、領用數量、領用人簽名、收據號碼、結余數量。不同的收據要分類辦理領用手續，這樣購票人可以隨時知道庫存結余票據，及時安排購票時間，也可為盤點打好基礎。

2、上交進賬單要與收據核銷結合進行，分類核銷。收款人根據單位的具體情況定期上交進賬單，使用定額收據上交進賬單金額即定額收據當期合計核銷數。使用三聯式通用甲票與內部往來收據，會計人員入賬前進賬單與相應的收款收據逐筆核銷，每本收據每張核銷后，該本收據才能予以繳銷，這樣確保開出去的每一張收據所收款項進了賬。

3、定額收據定期盤點是對整個收據運行過程的檢驗，是收據管理的關鍵。定額收據量大，易出差錯，這就要求收款人每日盤點，票款兩清。購票人也要定期與收款人盤點，購票人發出收據與收款人領用收據相符；當期使用的收據票面金額與財政專戶進賬單金額相符；剩余收據與庫存相符。期盤點可使收款人及時清點自己手上的收據，有問題及時查找，也可督促收款人將款項及時上交財政專戶。筆者采用余額結存法列盤點表，即將上期結存庫存數加本期領用數減本期核銷數即本期庫存數，這種方法列盤點表可以通過盤點表逐期查找核對各期的數字。要注意的就是盤點日一定要注明，以免下期重復計算本期已核對的數字。

4、“應繳財政專戶”賬目要與財政專戶對賬單按月核對。因為行政事業性收費單位都實行收支兩條線核算，所收款項全部進財政專戶，收款賬目“應繳財政專戶”科目當月結平，不進入該單位的資產負債表，所以該科目只有與財政專戶對賬單核對才能確保計算無誤。在收費的過程中，有可能出現交費單位已交來進賬單，但銀行又有原因而將款項退回，形成未達賬項；另外，由于財政專戶不同收費項目設不同的分戶號，銀行在入賬的過程中有可能出現不同的分戶號之間相互入錯賬的現象，導致本單位所收款項落入他單位戶頭。如果出現這兩種情況，會計人員在對賬的過程中就會及時發現，并督促對方單位再轉賬或與財政部門核對調整。

（作者單位：南昌市政工程管理處）