住房公積金審計要點

住房公積金審計是審計署2006年全國同步實施的指令性項目。做好這個項目，必須領悟審計署實施項目的目的，抓住重點，找準切入點，制定可操作的審計實施方案，才能交出滿意答卷。

——抓住一條主線：住房公積金政策運行

住房公積金制度是上世紀九十年代開始學習新加坡公積金制度而在全國逐步建立起來的，時間短，發展快，政策往往滯后。2006年審計署組織實施的住房公積金審計的目標是“促進住房公積金制度的完善”，所以住房公積金審計的主線應定位于“住房公積金政策運行”。要將檢查住房公積金政策的執行情況和檢查住房公積金政策與實際情況的適應性貫穿于整個項目的全過程，貫穿于每一個環節和重點中。住房公積金政策運行一方面表現為住房公積金政策與實際情況的適應性。要判斷住房公積金政策是否合理、是否與實際情況相吻合，不是看政策出自哪一級，而是要看政策是否符合國家建立住房公積金制度的根本目的。國家建立住房公積金制度的根本目的是什么?審計人員必須弄清。“促進城鎮住房建設，提高城鎮居民的居住水平”，簡單地說“居者有其屋”應當是國家建立住房公積金制度的根本目的。也就是說，審計評判住房公積金體制、管理、繳存、提取、貸款等方面的是與非，提出審計改進建議和意見都必須以是否有利于“促進城鎮住房建設，提高城鎮居民的居住水平”為標準。住房公積金政策運行另一方面表現是政策的執行情況。《住房公積金管理條例》、《國務院進一步加強住房公積金管理的通知》(國發[2002]12號)等政策法規在住房公積金管委會、住房公積金中心執行得如何?管委會、中心是否存在隨意操阼，無政策操作現象，也就是審計要關注政策在各地的貫徹執行情況。

——突破二個難點：效益審計和計算機輔助審計

2006年全國同步實施的住房公積金審計項目，審計署劃歸效益審計范疇。財務收支真實、合規審計應當說審計人員很熟悉，審計目標好定位，審計依據好尋找——強制性的法律、法規、規章和制度。但效益審計難度就大了，一是做得少，甚至從沒做過；二是審計目標、審計依據靈活性大。將住房公積金審計定位于效益審計，效益審計怎么做，最終結果會不會不像效益審計?我認為做好住房公積金效益審計，首先要理念創新、思路創新。效益審計評判是不能死搬法規，不能總想這個問題怎么處理，那個問題如何處理?不能認為處理處罰不了，收繳不了違紀款審計就沒力度。其次確定審計目標要考慮其重要性、風險性、時效性、可行性和增值性，所謂增值性就是可改進空間。選擇評價標準不能只考慮強制性標準，更多的要考慮指導性、公允性和合理性標準，也就是要消除“事事奉行文件”。第二個難點是計算機輔助審計。計算機輔助審計在特派辦不是什么問題了，已經達到了“只有想不到，沒有做不到”的程度，而在我省審計機關肯定不是這樣。我們的計算機大多用于辦公自動化，用于打開被審計單位的財務賬，改從賬本上找問題為從熒光屏上找問題，也就是用于提高工作效率。但住房公積金審計要用計算機作輔助，就不是只提高工作效率問題了，而是沒有計算機作輔助，花多少時間多少人員也無法得到審計方案上要求的資料，因為審計人員面臨的是幾百萬條記錄的數據庫，是用紙張無法輸出的數據庫，是用眼睛無法找到問題位置的數據庫。也就是住房公積金審計要求審計人員要達到利用計算機，模仿審計人員的思維和思路，編制審計程序的計算機運用水平。

——突出三個重點：管理體制不順、繳存畸高畸低和資金使用效益不高

審計署通過2005年兩個特派辦的試點和各方面的審前調查，確定了五個方面的審計內容，五個方面的內容中管理體制不順、繳存畸高畸低和資金使用效益不高是審計重點。管理體制不順，主要表現為《國務院進一步加強住房公積金管理的通知》(國發[2002]12號)沒有得到完全貫徹，管委會職能沒有充分發揮，不應設立中心的也設立，同一城市政策不統一(特別是繳存、提取和貸款政策)，資金體外循環等。繳存畸高畸低主要表現為繳存額高的是繳存額低的一千多倍，甚至幾千倍，顯失公平，不利于構建和諧社會。住房公積金屬于再分配范疇，再分配應注重公平。造成繳存畸高畸低既有職工收入差異，更有政策原因。資金使用效益不高主要表現為個貸率低，資金沉淀多，資金沒有發揮效益。

——圍繞四個環節：繳存、提取，貸款和收益分配

找到了工作重點，還要找準切入點。審計要針對體制不順，繳存畸高畸低和資金使用效益不高提出改進建議和意見，就必須找出這些方面存在的問題。要找出問題，就必須從繳存、提取、貸款和收益分配四個環節入手。繳存方面存在問題主要有：定額繳存、基數長期不調整、基數絕對偏低、單邊繳存、突出補繳、打捆繳存、體外循環、比例過低或過高等；提取方面存在問題主要有：擴大提取項目，提取超過限額、提取內控制度不嚴；貸款方面存在問題主要有：比例超過限額、超過額度、超期限、一人多貸、不正常繳費者貸款、以公積金抵押貸款、項目貸款等；收益分配方面存在問題主要有：管理費提取沒有審批或沒有實行收支兩條線管理、風險金沒有按規定提取、補充廉租房資金沒有上繳財政管理等。審計人員應根據審前調查和以上提示的可能存在的問題，利用計算機，模仿審計人員的思維和思路，編制審計程序。

——實現審計目標：促進住房公積金制度完善

審計應從體現公平，規范操作，加強管理，規避風險的角度提出審計改進建議和意見，實現促進住房公積金制度不斷完善的審計目標。

(作者單位：江西省審計廳)