稅源監(jiān)控管理的現(xiàn)狀及對策

稅源監(jiān)控管理是一項通過對涉稅經(jīng)濟(jì)活動和行為中有關(guān)信息和數(shù)據(jù)的掌握，全面了解經(jīng)濟(jì)活動的發(fā)展變化，規(guī)范涉稅行為，為稅收收入的組織管理和稅收政策制定提供決策支持的稅收管理活動，是稅收征管工作的核心部分。它具體表現(xiàn)為：對應(yīng)納稅額的監(jiān)控、對稅源動態(tài)的監(jiān)控、對重點稅源的監(jiān)控等。

一、稅源監(jiān)控管理存在的問題及原因

一是稅源監(jiān)控乏力。我國目前推行稅收管理員制度，取消專管員管戶，實現(xiàn)由管戶向管事轉(zhuǎn)變，主要依靠納稅人自行上門申報納稅。在這種方式下，由于一些納稅主體存在不誠信行為，納稅意識不強(qiáng)，申報的真?zhèn)巍⑻搶嶋y以核查，稅務(wù)人員深入基層少，難以了解納稅人的真實信息，使零散稅源、隱蔽稅源、非正常納稅戶出現(xiàn)了真空地帶，一定程度上存在稅源底數(shù)不清和漏征漏管等問題。

二是監(jiān)控方法單一。目前的稅源監(jiān)控工作主要以下戶了解情況、電話咨詢和重點稅源報表報送等監(jiān)控方式為主，通過這些方式掌握到的情況因缺乏主動性，稅源監(jiān)控信息資料的及時性、真實性和準(zhǔn)確性難以保證。同時，由于相關(guān)執(zhí)法依據(jù)尚不完備，納稅人甚至有理由拒絕稅務(wù)機(jī)關(guān)的調(diào)查研究和了解相關(guān)情況。從目前稅務(wù)機(jī)關(guān)掌握的納稅人基本情況看，不同程度的存在對重點企業(yè)納稅人的納稅能力了解不準(zhǔn)確，以及對納稅人稅款入庫情況掌握不全等現(xiàn)象，直接影響稅收分析和稅收預(yù)測的質(zhì)量。

三是監(jiān)控范圍過窄。目前省、市、縣對重點稅源監(jiān)控均劃分了監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，由于地方稅稅源零星分散，加上重點建設(shè)工程(如高速公路、房地產(chǎn)投資)一次性稅收所占比例較大，固定的重點稅源大戶相對較少，重點稅源企業(yè)稅收占地方稅收人比重一直偏低。按照年納營業(yè)稅100萬元、或企業(yè)所得稅、城建稅300萬元的重點稅源監(jiān)控標(biāo)準(zhǔn)，2005年納入省監(jiān)控的重點稅源企業(yè)繳納地方稅為26．6億元，僅占地稅收入總額的20％，且主要集中在金融保險、郵電通訊、建筑安裝等行業(yè)。此外對中小型稅源戶監(jiān)控管理，少數(shù)地方則出現(xiàn)了“空檔”，未實行有效監(jiān)控或監(jiān)控不到位。而且稅源的監(jiān)控也多側(cè)重于對事后靜態(tài)信息的分析、評價，缺乏前瞻性和預(yù)見性信息資料。

四是監(jiān)控手段滯后。稅務(wù)管理信息系統(tǒng)的全面運行標(biāo)志著信息化水平的顯著提高，但由于目前系統(tǒng)中基礎(chǔ)信息資料較為單一，重點稅源戶資料信息的及時性、準(zhǔn)確性不夠，系統(tǒng)中也沒有專門用于重點稅源監(jiān)控的模塊。監(jiān)控手段的單一和科學(xué)稅控手段的缺乏，導(dǎo)致利用現(xiàn)代化方式進(jìn)行稅源監(jiān)控還停留在基礎(chǔ)階段。此外稅務(wù)部門信息網(wǎng)絡(luò)化水平雖然大大提高，但尚未實現(xiàn)稅務(wù)與工商、國稅與地稅等相關(guān)部門的信息共享，信息不對稱一定程度上制約了稅源監(jiān)控管理水平的提高。

五是監(jiān)控內(nèi)容不全。由于監(jiān)控方法的單一，稅務(wù)機(jī)關(guān)對稅源的掌握只停留在納稅人所提供的稅務(wù)登記資料、納稅申報資料以及企業(yè)財務(wù)報表等有限的靜態(tài)基礎(chǔ)資料上，而對重點企業(yè)的發(fā)展前景、發(fā)展規(guī)模的預(yù)計等最具臨近價值的動態(tài)資料掌握相當(dāng)少，缺乏全程動態(tài)監(jiān)控機(jī)制，給稅務(wù)機(jī)關(guān)對重點企業(yè)的經(jīng)營發(fā)展?fàn)顩r、轄區(qū)的經(jīng)濟(jì)發(fā)展趨勢做科學(xué)預(yù)測帶來一定難度，也在一定程度上助長了企業(yè)納稅申報時的僥幸心理，導(dǎo)致申報準(zhǔn)確率不高。

二、強(qiáng)化稅源監(jiān)控管理的對策及建議

隨著社會主義市場經(jīng)濟(jì)體制的發(fā)展和信息網(wǎng)絡(luò)時代的到來，稅源分布的領(lǐng)域越來越廣，稅源的流動性和隱蔽性越來越強(qiáng)，稅源失控的問題越來越多，性質(zhì)也越來越嚴(yán)重。周此進(jìn)一步強(qiáng)化稅源監(jiān)控是非常必要和迫切的。如何做好稅源監(jiān)控管理工作，關(guān)鍵要建立完善稅收管理員制度，明確管理職責(zé)，充分利用現(xiàn)代化的監(jiān)控管理手段，創(chuàng)新稅務(wù)管理方式方法，做到有的放矢，有效管理。

(一)合理設(shè)置稅收管理員崗位

設(shè)置稅收管理員崗位，應(yīng)當(dāng)以稅源征管業(yè)務(wù)流程為依據(jù)，遵循管戶與管事相結(jié)合、管理與服務(wù)相結(jié)合、屬地管理與分類管理相結(jié)合的原則，做到權(quán)力分離，職能分解，相互監(jiān)督，相互制約，相互配合。根據(jù)稅收征管水平和稅收管理員綜合業(yè)務(wù)素質(zhì)，可以把稅收管理員崗位設(shè)置為稅源監(jiān)控管理崗位和納稅評估崗位。稅源監(jiān)控管理崗位負(fù)有管戶責(zé)任，對分管或者轄區(qū)內(nèi)的納稅人的生產(chǎn)、經(jīng)營等涉稅信息全面監(jiān)控，并對所管轄區(qū)稅收征管質(zhì)量全面負(fù)責(zé)。納稅評估崗位根據(jù)納稅人的申報數(shù)據(jù)和稅源監(jiān)控管理崗位所采集到的相關(guān)涉稅信息，對所轄納稅人開展納稅評估工作，并通過評估情況，綜合評析稅源監(jiān)控質(zhì)量，為改進(jìn)和完善管理措施提供信息和依據(jù)。為加強(qiáng)崗位間的監(jiān)督和制約，稅收管理員兩崗位之間一般不得兼崗。按照分片管理與分類管理相結(jié)合的原則，根據(jù)稅源監(jiān)控區(qū)域大小和稅源分布狀況及稅源監(jiān)控崗位人員情況，因地制宜劃分管理范圍。對已辦理稅務(wù)登記的納稅人應(yīng)當(dāng)直接明確戶管責(zé)任，對尚未辦理稅務(wù)登記的納稅人的監(jiān)控管理，必須明確片管責(zé)任。每個管理片由所屬稅源管理部門指定一名負(fù)責(zé)人，稅源監(jiān)控人員不少于2人。

(二)建立相關(guān)配套制度

各級稅務(wù)征收機(jī)關(guān)要明確和建立稅源管理崗位職責(zé)，稅源管理部門要采取聯(lián)席評析涉稅信息的辦法，成立聯(lián)席評析小組，解決崗位之間缺乏溝通的問題，小組成員由部門負(fù)責(zé)人、稅源監(jiān)控管理崗和納稅評估崗位人員組成，每月征期過后評析一次，尋找可能存在的疑點問題，篩選出異常申報納稅人，為聯(lián)席評析提供依據(jù)。建立健全科學(xué)的考核制度，加強(qiáng)對干部德、能、勤、績的考核量化，形成一套符合自身實際的效能監(jiān)察考評機(jī)制。按照申報審核工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、了解掌握企業(yè)生產(chǎn)經(jīng)營情況工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)、稅源分析質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)和納稅評估工作質(zhì)量標(biāo)準(zhǔn)等要求，解決“多干多扣分、少干少扣分，不干不扣分”的現(xiàn)象，可將現(xiàn)行“扣分制”，改為“質(zhì)”、“量”并考的“得分制”考核辦法，年度稅收管理員績效考核中得分先進(jìn)和明顯落后的，要嚴(yán)格兌現(xiàn)獎懲。進(jìn)一步完善稅收執(zhí)法責(zé)任制，強(qiáng)化稅源監(jiān)控，建立戶籍準(zhǔn)確、稅負(fù)合理、動靜結(jié)合的稅源管理體系。對內(nèi)規(guī)范執(zhí)法行為，注重收入任務(wù)的落實、制定企業(yè)各種狀態(tài)下的管理辦法，完善各項環(huán)節(jié)的工作規(guī)程及審批程序，明確各自職責(zé)權(quán)限，避免內(nèi)部職能不明確或權(quán)限不清，造成的監(jiān)控漏洞。對外規(guī)范納稅人的納稅行為，制定申報、停歇業(yè)、延期繳納稅款、偷、抗稅等各項管理制度及處罰標(biāo)準(zhǔn)，明確納稅人各項義務(wù)，提高納稅意識，增強(qiáng)稅源監(jiān)控的主動性。

(三)運用現(xiàn)代化稅源監(jiān)控手段

實行科學(xué)有效的稅源管理必須依靠科技手段，建立覆蓋式的稅源監(jiān)控體系。應(yīng)借助地方稅務(wù)管理信息系統(tǒng)，廣泛采集各方面的信息，解決管理信息零散、信息查詢功能慢、信息交流難度大等問題。應(yīng)盡快建立完善系統(tǒng)數(shù)據(jù)倉庫，逐步實現(xiàn)與銀行、工商、審計、海關(guān)、國稅等部門計算機(jī)聯(lián)網(wǎng)，獲取最新數(shù)據(jù)。加快稅收信息收集，隨時掌握企業(yè)的經(jīng)營動態(tài)，了解并掌握納稅人的資金結(jié)算、資金周轉(zhuǎn)情況，嚴(yán)格控制現(xiàn)金結(jié)算范圍和數(shù)量。由于稅源監(jiān)控管理涉及大量的數(shù)據(jù)處理，所以要有計劃、有步驟地進(jìn)行資源整合。充分利用社會信息和人才資源，提高稅收信息化工作的效率。要以信息化為依托，全方位發(fā)揮稅務(wù)稽查的職能作用，做到“治外”與“促內(nèi)”并重，“打擊”與“服務(wù)”并舉，寓優(yōu)化服務(wù)、促進(jìn)征管于稽查工作之中，通過不斷拓寬檢查的廣度和深度，改進(jìn)和完善檢查的方式、方法和手段，提高檢查的水平和效率，增強(qiáng)稅法的威懾力。各單位要借助納稅評估大力推行納稅信譽(yù)等級評定。對不同信譽(yù)等級的納稅人分別采取不同稅收的管理辦法，對依法自覺納稅的納稅人予以表彰和鼓勵，對納稅信譽(yù)差的納稅人實行重點監(jiān)控。同時也要重視群眾和其他部門的協(xié)稅護(hù)稅作用，建立完善涉稅舉報系統(tǒng)，真正實現(xiàn)對稅源的全面監(jiān)控。

(四)加強(qiáng)稅源調(diào)查分析

稅源調(diào)查分析是征管工作的基礎(chǔ)、是實現(xiàn)稅源有效監(jiān)控的切入點和著力點，要把握不同地區(qū)、不同行業(yè)、不同企業(yè)的經(jīng)濟(jì)稅源狀況，必須經(jīng)常地、系統(tǒng)地收集整理有關(guān)經(jīng)濟(jì)信息資料，深入調(diào)查研究，掌握經(jīng)濟(jì)發(fā)展變化對稅收的影響，并根據(jù)各區(qū)域的經(jīng)濟(jì)特點，抓住重點行業(yè)、重點稅源適時地開展專題性調(diào)查，掌握第一手資料。有計劃地系統(tǒng)收集整理稅收財務(wù)資料，并進(jìn)行綜合統(tǒng)計分析，掌握經(jīng)濟(jì)增長變化對稅收的影響，以及未來稅收的增減變化趨勢；適時地對稅源產(chǎn)業(yè)和特定行業(yè)開展普遍性或?qū)ｎ}性調(diào)查。同時，應(yīng)經(jīng)常對不同時期的稅源資料進(jìn)行預(yù)測分析，為編制稅收計劃，完善征管辦法，開展稅務(wù)稽查，防止稅收流失，有針對性地實施稅源監(jiān)控提供詳實可靠的依據(jù)。

(作者單位：江西省地方稅務(wù)局)