商業流動資金管理的辦法

資金就像企業的血液，通過周而復始的運轉給企業帶來貨幣的增值，企業一旦出現貧血必須及時加以解決。解決企業資金短缺的辦法可以歸納為兩種：一是從外部籌資，主要有發行新股、發行債券、內部集資等。二是從內部尋找所需要的資金，如加快存貨的周轉，加速收回應收賬款，合理利用信用資金等。本文針對一些企業在生產經營管理中出現的資金短缺等問題，主要從以下幾方面提出具體解決措施。

1、合理解決資產結構。結構是指企業進行資產投資中各種資產的構成比例，主要是指固定投資和流動資金投放的比例。目前企業普遍存在流動資金不足的問題，其中一個很重要的原因就是沒有處理好固定資金和流動資金投入的比例。從盈利性來看，基于流動資產和固定資產盈利能力上的差別，如果企業凈營運資金（流動資產-流動負債）越少，意味著企業以較大份額資金運用到盈利能力較高的固定資產上，從而使整體盈利水平上升。但從風險性看，企業的營運資金越少，意味著流動資產和流動負債的差額越小，則到期無力償債的危險性也越大。在實際工作中，如過多的資金投入到前期的固定資產上，極有可能引出流動資金緊張，無力進貨，拖欠職工工資，短期償債能力下降等惡果。部分新辦企業失敗的一個重要原因就是為了追求贏利性，把大部分資金投入前期的工程建設，造成開業后流動資金緊張的局面，打亂了其原有的整體經營思路。所以說資產結構管理的重點，在于確定一個既能維持企業正常進貨周轉等經營活動，又能在減少或不增加風險的前提下，給企業帶來更多利潤的流動資金水平。那么要新辦一個企業不僅要考慮前期固定投入，也應該關注流動資金的充足性。

2、實行財務集中管理。對于企業來說財務集中管理主要包括統一開戶、統一結算、統一購進、統一核算。首先要建立合理的財會體制，在總公司設立結算中心、核算中心和稽核中心，結算中心主要負責企業內部往來資金的劃撥和采購資金的償付；核算中心主要對經濟事項進行記錄和處理；稽核中心主要負責資金運用和帳薄記錄的稽核工作。通過這三個部門的有效配合得以資金的良好運作。統一開戶是指在同城的相關企業都要在公司結算中心開設內部帳戶，各款項均存入公司在銀行開設的帳戶。結算中心對每項收支的合理性、合法性進行有效監督，同時按照銀行的管理辦法，制定保證支付、存款付息、借款收息、透支罰款的制度。這樣既解決了個別部門資金閑置的問題，又解決了一些部門資金短缺的問題。在進貨上設立配貨中心，各項進貨均由配送中心和公司貨品部進行采購，由于采購批量大，在質量上容易把關，在成本上容易降低，而且可以在不同門店進行調貨，防止庫存積壓和脫銷的出現，提高了資金周轉效率。對于非法人機構一律在公司統一核算，這樣可以大大降低人力成本和核算成本；對于法人機構可實行分散記帳，集中稽核的方式進行，即由公司委派的會計人員在遠程進行會計處理，而稽核人員通過網絡進行查帳，大大降低了成本耗費，便于信息及時掌握及對整體資金進行安排。實行了以上幾個統一以后就真正實現了公司資金的統一調度和安排，提高了資金的運用能力，相對提高了公司的資金總量。

3、加強預算管理。企業預算包括資本預算、銷售預算、商品采購預算、費用預算、現金預算等。作為一個進入增長期或成熟期的企業，應該實行以銷售預算或商品采購和費用預算為起點的預算管理模式。企業的預算管理包括預算編制、預算執行、預算調控和預算考評。

預算編制一般可采用上下結合方式。由于目前商業企業的預算管理水平較低，人員經驗不足，一般使用增量預算的編制方法，由公司根據歷史資料及對下一期經濟景氣預測提出對各商場或連鎖店的銷售、采購、費用預算目標，同時制定公司整體的現金預算；然后由各商場或連鎖店（或更低的級次如賣場）結合自身的情況編制預算草案；上報公司后，由公司進行初步協調和匯總，并召集各商場或連鎖店的負責人進行預算討論、協調、調整。經過幾次修改確定后，即可下發各單位執行。預算制定要緊緊圍繞資金收支兩條線，進銷存各個環節都應納入預算的范圍，如銷售、稅金、采購費用、人員工資、中小修理費等。在此過程中還應該注意減少討價還價，否則會造成預算編制周期長及削弱總體預算的戰略性。

在預算執行中，商業企業存在著內部商品調撥的問題，對于統一實行配送貨的商場或門店只要將貨物及時與配送中心調換即可，對于不經過配送中心進貨的企業的調撥業務應以配送中心的基本價格加減一些地域價差、合理運費等進行結算，以合理分配利益，及時消化庫存或保證銷售。另外在執行預算的過程中注意預算的剛性約束，即不存在討價還價。如月度各預算項目實際發生值和預算控制值差額在5的，可由總經理掌握；超出此值的，如遇突發事件開支增大或銷售計劃未完成的，應按程序逐級申報并經原批準機構審議通過后實施。在具體執行時，又要以預算責任的分解為前提，比如賣場經理必須保證預算期內本部門銷售任務的完成，而配送中心的買手必須實現商品采購的最低定價及采購費用的合理開支。

預算調控包括預算協調、預算調整、預算監控、預算仲裁。預算協調就是加強各責任中心間的相互配合，比如協調各單位間商品調撥等，以保證公司整體利益不受損失。當企業的內外環境發生重大變化時，如店面所在區域進行城市規劃整改等，就必須及時調整預算。預算調整一般是較大范圍的，所以應履行制定時的程序進行。對責任中心預算執行情況必須進行監督和管理，對一些影響公司資金和其他重要的內容要進行適時監控，比如在銷售環節所有銷售必須納入微機管理，財務部門應將每日銷售、折扣情況、資金回籠情況等匯總，編制銷售日報和收款日報及時報有關部門，確保目標實現。對于一些次要內容可進行定期監控，比如庫存消化情況、商品調撥情況、日常費用支出情況等。對商品調撥的定價，商品廣告促銷費用的分攤等過程出現的糾紛應及時由公司進行裁決。

預算制度的正常運行必須建立在規范的評價和考核的基礎上。通過評價和考核，可以客觀評價責任中心預算執行情況，同時也可以發現問題，在下一輪的預算管理中進行修正。預算考評一要注意公正性，即以客觀事實和預算完成情況為依據，進行獎罰；二要注意及時性，商業企業每月、季、預算年度都要召開例會，對當期經營中存在的問題進行匯總、分析、解決，并預測剩余預算完成的可能性。整個預算期結束后要由各責任單位提出書面預算報告，認真分析各自完成情況，公司進行及時匯總分析。重點要分析預算執行的結果到底是怎樣形成的。根據其完成情況確定責任主體的管理責任如何落實，如何對其進行獎罰。

在整個預算過程應該嚴格按程序辦事，防止流于形式，給企業造成人力、物力、財力的浪費。

4、加強庫存管理。現代商業中，商品的經營形式分為經銷、代銷、聯營形式，經銷商品一般由商家自己進貨、而代銷和聯營一般都采用供貨商送貨上門的方式。在結算時，也有一定的區別，經銷商品一般采用一手交錢一手交貨的方式，而代銷和聯營商品銷售實現以后才進行結算。由于經營形式的不同，庫存商品的管理也存在一定的差別，經銷商品的附帶風險已全部轉移到商家，故庫存商品管理的重點應放在經銷商品的管理上。

庫存管理也是企業目前的一項重要工作。庫存積壓，會占用大量資金；庫存不足可能喪失現有的和潛在的銷售機會。實際管理中最重要的是保持合理的庫存量及再定貨點的確定。隨著商品大流通的發展，價格已不是競爭的主要手段，如果與制造商建立比較穩定的關系后，供貨的價格也基本保持穩定，商家和制造商的距離越來越近，制造商的供貨點已遍布各地，商品及時調換和進貨已變為現實。所以現代庫存管理中包含了傳統意義的庫存量的控制和再定貨點的確定，及借助網絡技術的現代補貨體系。

傳統意義的庫存量控制主要考慮訂貨成本和購置成本、儲存成本和缺貨成本，借以確定經濟訂貨量和經濟訂貨批次，但實際工作中，訂貨是一個復雜的問題，可能隨著不同季節商品價格不同、制造商庫存積壓程度會影響商品價格、企業實際可進貨的資金充裕量等也決定著進貨量的大小。目前隨著商品的逐漸豐富，除經銷商品零星采購外，一般商品制造商都送貨上門，訂貨成本幾乎為零。所以如果機械地只考慮經濟批量會導致企業的資金浪費。在實際工作中比較重要的是再訂貨點的確定，再訂貨點的確定必須考慮日銷售量、交貨期、保險期等因素，由于商品的極大豐富，基本上可以一次到貨，所以不必考慮陸續到貨的情況。

（作者單位：陜西延安市第一中學）