地區(qū)貿(mào)易壁壘探源

在一省很難買到另外一個(gè)省產(chǎn)的香煙，原因是這兩個(gè)地方的煙草專賣局出于地方保護(hù)主義的考慮，不允許銷售對方產(chǎn)的香煙。

媒體報(bào)道的這類故事雖然有趣，但并不令人吃驚。經(jīng)常到各地出差的人很容易觀察到這樣一個(gè)現(xiàn)象：上海、武漢、長春等地的出租車用車也很有地方“特色”，上海幾乎是清一色的桑塔納，武漢滿街跑的都是神龍富康，長春則以一汽捷達(dá)為主。

稍微對中國稅制有所了解的人都知道，不管是香煙還是小汽車，都是我國目前消費(fèi)稅的應(yīng)稅商品。那么，這些消費(fèi)稅的應(yīng)稅商品為何又會和地方保護(hù)主義如此緊密的聯(lián)系在一起呢？

大家知道，我國現(xiàn)行的消費(fèi)稅并不是真正的“消費(fèi)稅”，也就是說，從課稅環(huán)節(jié)來看，消費(fèi)稅除了珠寶玉石稅目外，都在生產(chǎn)、委托加工等源泉環(huán)節(jié)征收，因此，目前的消費(fèi)稅實(shí)際上應(yīng)當(dāng)被稱作“生產(chǎn)稅”。盡管這樣的稅制安排有利于稅務(wù)機(jī)關(guān)提高稅收征管效率，減少稅款流失，但是卻給國民經(jīng)濟(jì)帶來了諸多深層次的問題。

首先，這種稅制設(shè)計(jì)容易導(dǎo)致地方保護(hù)主義。在現(xiàn)行的消費(fèi)稅制下，一家外地企業(yè)的煙酒等應(yīng)稅消費(fèi)品的稅收收入為外地政府所有，如果這些應(yīng)稅消費(fèi)品流入本地，不僅對本地的財(cái)政收入沒有貢獻(xiàn)，而且對當(dāng)?shù)厣a(chǎn)同類消費(fèi)品的企業(yè)還會構(gòu)成競爭，會搶占后者的市場份額，從而最終影響本地政府的財(cái)政收入。因此，即使本地企業(yè)不尋租，地方政府也會積極干預(yù)，阻礙外地應(yīng)稅消費(fèi)品流入，“肥水不流外人田”。這成為煙酒等消費(fèi)稅應(yīng)稅消費(fèi)品的地方保護(hù)主義屢禁不止的稅制原因。法國某國際研究和開發(fā)中心發(fā)現(xiàn)，中國消費(fèi)者購買本省產(chǎn)品的數(shù)量是購買外省產(chǎn)品數(shù)量的21倍。中國跨省商品面臨的貿(mào)易壁壘相當(dāng)于嚴(yán)重，幾乎與關(guān)稅削減前歐盟各國間的關(guān)稅水平相當(dāng)。中國地區(qū)間如此嚴(yán)重的“貿(mào)易壁壘”應(yīng)當(dāng)引起我們的反思。

其次，導(dǎo)致了稅負(fù)在地區(qū)間分配的不均衡。我國生產(chǎn)企業(yè)多集中在經(jīng)濟(jì)發(fā)達(dá)的城市及東部沿海地區(qū)，這些地方的政府獲得了大量的消費(fèi)稅收入，但是這些消費(fèi)稅并不都是由其本地居民負(fù)擔(dān)的，因?yàn)檫@些商品有相當(dāng)一部分流向了農(nóng)村和中西部等其他地區(qū)，而消費(fèi)稅的稅負(fù)很容易轉(zhuǎn)嫁給最終的消費(fèi)者，但廣大農(nóng)民和中西部負(fù)擔(dān)的消費(fèi)稅卻沒有形成當(dāng)?shù)卣亩愂帐杖搿＝Y(jié)果，一方面，生產(chǎn)型企業(yè)集中的城市和東部沿海地區(qū)稅收收入殷實(shí)，公共物品供給水平很高；另一方面，農(nóng)村和中西部地區(qū)盡管負(fù)擔(dān)了很多稅收，但稅收收入不足，公共物品供給不足，使稅收負(fù)擔(dān)和公共物品的供給出現(xiàn)了不公平。盡管中央政府可以通過地區(qū)間的橫向轉(zhuǎn)移支付進(jìn)行一定矯正，但仍然在一定程度上導(dǎo)致和加大了我國的城鄉(xiāng)差距和地區(qū)差距。

我們現(xiàn)在要建設(shè)社會主義新農(nóng)村，但是財(cái)政資金不足，怎么辦呢？有的學(xué)者提出，可以將城市維護(hù)建設(shè)稅改為“新農(nóng)村建設(shè)稅”。普通民眾可能并不了解，我國基礎(chǔ)設(shè)施相對落后農(nóng)村地區(qū)還要繳納1％的“城市維護(hù)建設(shè)稅”，以此來推動城鄉(xiāng)一體化建設(shè)。現(xiàn)在很多學(xué)者提出工業(yè)要反哺農(nóng)業(yè)、城市要反哺農(nóng)村，其實(shí)，如果我們能夠在稅制設(shè)計(jì)的源頭上保證農(nóng)民的自身利益，就用不著“反哺”了。

最后，我國目前消費(fèi)稅主要在生產(chǎn)等源泉環(huán)節(jié)征收在一定程度上導(dǎo)致了重復(fù)投資、投資過熱等現(xiàn)象，扭曲了我國的產(chǎn)業(yè)結(jié)構(gòu)。既然各地方政府稅收收入的多寡與當(dāng)?shù)厣a(chǎn)型企業(yè)的數(shù)量和規(guī)模直接相關(guān)，那么這種稅收制度安排的結(jié)果無疑促使各地爭相投資建廠，而且還要努力增加規(guī)模，以爭奪稅源。我國近年來出現(xiàn)的投資過熱、重復(fù)投資以及買方市場的出現(xiàn)、市場上大量產(chǎn)品供過于求，無不與此有關(guān)。

事實(shí)上，真正的稅源應(yīng)當(dāng)是消費(fèi)，而不是生產(chǎn)，只有經(jīng)過消費(fèi)者檢驗(yàn)的生產(chǎn)才是有效率的，否則只能是低效生產(chǎn)甚至無效生產(chǎn)。因此，應(yīng)當(dāng)由消費(fèi)引導(dǎo)投資，消費(fèi)者手中的貨幣選票才是生產(chǎn)和投資的指揮棒，而不是相反。從國際經(jīng)驗(yàn)來看，美國等國家實(shí)行的銷售稅（retail sales tax）也都是在消費(fèi)環(huán)節(jié)征收的。

總之，將消費(fèi)稅等流轉(zhuǎn)稅的課稅環(huán)節(jié)從生產(chǎn)等源泉環(huán)節(jié)逐步移向最終的消費(fèi)環(huán)節(jié)，不僅可以實(shí)現(xiàn)真正的“消費(fèi)稅”，還有利于消除我國地區(qū)間的貿(mào)易壁壘、化解我國國民經(jīng)濟(jì)中的諸多深層次問題。