淺談企業貨幣資金的管理

　　【摘要】貨幣資金是企業財務管理體系的重要組成部分，一套完整并行之有效的資金管理制度和核算方法對企業發展具有深遠的意義。
　　
　　貨幣資金是企業所有資產中流動性最大，功能最多，使用最頻繁的資產，它包括現金和各種存款。貨幣資金具有高度的流動性，極不易控制，企業如何監督管理好貨幣資金是企業財務管理體系的一個重要組成部分，它的主要目的是實現企業貨幣開支的合理、合法和貨幣回收的安全可靠，防止貪污舞弊行為，保證資產的安全，保證會計資料的正確，滿足生產和經營的需要。
　　貨幣資金的管理主要包括三個方面的內容：一是規定貨幣資金使用的職權和責任，保證權責密切結合；二是規定貨幣資金核算和管理的處理程序及手續制度，使貨幣資金運轉正常；三是健全和完善內部財務控制制度，使貨幣資金業務建立在相互聯系和相互制約的基礎上。
　　結合貨幣資金管理的內容和企業的實際情況，筆者認為貨幣資金的管理制度主要有以下幾種。
　　
　　一、職能分離制度
　　它是指將某些職務分別由兩個或兩個以上的部門或工作人員擔任，以避免或減少發生差錯和弊端而進行的控制。企業應建立嚴格的組織分工和貨幣資金業務的崗位責任制，即在制定組織機構方案和向工作人員分配工作時，都應考慮不相容職務相分離。應當分離的職務內容較多，一般包括：
　　（一）經濟業務的授權者與執行者應當分離。
　　（二）經濟業務的審核者與執行者應當分離。
　　（三）經濟業務的記錄者與執行者應當分離。
　　（四）財產、物資、現金、有價證券等資產的保管者與同一資產或有關交易的記錄者和報告者應當分離。
　　（五）資產的保管者與相關交易的批準者應當分離。
　　（六）交易的批準者與同一交易或相關資產的記錄者和報告者應當分離。
　　（七）總分類賬與明細分類賬及日記賬的記錄者應當分離。
　　辦理貨幣資金業務的人員應當具備良好的職業品質，忠于職守，廉潔奉公，遵紀守法，不斷提高企業會計業務素質和職業道德水平，并定期進行崗位輪換。明確相關部門和崗位的職責、權限，確保辦理貨幣資金業務的不相容崗位的分離、制約和監督，實行錢、賬、印鑒分管責任制。
　　
　　二、程序、手續控制制度
　　任何貨幣資金的收付業務都應按其業務規律建立管理手續制度。內部財務控制就是要使這一審批手續規范化、制度化，以減少某些不必要的開支并揭示出與貨幣資金業務有關的其它業務在內部控制方面的薄弱環節。貨幣資金的收付都必須填制或取得合理合法的原始憑證，并經審批、復核后方可作為編制記賬憑證、登記賬簿的依據。
　　
　　三、現金收支審批權控制制度
　　企業應當對貨幣資金業務建立嚴格的授權批準制度，明確審批人對貨幣資金業務的授權批準方式、權限、程序、責任和相關控制措施，規定經辦人辦理貨幣資金業務的職責范圍和工作要求。
　　一支筆審批制度是我國一些企業在財務開支審批方面實行的一種制度，它強調企業現金支出必須只能由一人或其授權審批方可執行。為了使一只筆審批制度的執行圍繞企業經營的總目標有序地進行，對于金額較大的現金收支，無論常規的或是例外的，一支筆審批的權限必須分割到若干領導及職能部門分層、互相制約地行使，并規定審批額度。這樣在一定程度上發揮了互相制約的作用，但對于每一細分權限的行使還應有必要的監控。因此，企業應建立各項主要貨幣資金收支業務的內部控制基本程序及控制點，并明確每個控制點由三個以上分設的崗位（經辦、審核、審批）互相制約地行使用權職責。每一個控制點必須經以上三個分設崗位獨立行使職責后方可轉至下一個控制點。這樣，審批權限、額度制度與控制流程及崗位互相牽制共同作用的控制點相配合形成了一個較為嚴密的貨幣資金內部控制體系。
　　
　　四、預算控制制度
　　貨幣資金預算的控制就是通過對現金投資或現金使用的預算以幫助企業獲得最大的收益。其主要手段是對貨幣資金的收支預測和對貨幣資金預算的編制。通過較為詳細和較為遠期的現金收支預測和貨幣資金預算來規劃出期望的收入和所需的現金支出，可精確地規劃企業現有閑置資金是否進行投資和經營中需要借款的額度和時間，以充分發揮資金效用和盈利能力。通過對貨幣資金收支預算在執行中的調節，有利于企業貨幣資金收支不斷保持平衡。在事前對貨幣資金的來源和使用加以控制，使企業在預算期內保持一個合理的貨幣資金余額。
　　現金預算編制者和現金業務核算應分離，以便更有力地控制現金業務。現金預算編制后，財務經理應認真監督預算的執行，對經營過程中實際現金收支的結果應定期同預算比較分析。如果出現重大差異，可采取必要的措施來調查現金實際的收支結果。
　　
　　五、稽核與盤點控制制度
　　每筆貨幣資金的收付都必須經會計人員認真審核，審查其手續是否完備、數字是否準確、內容是否合理合法；對一切現金、銀行存款應及時入賬，加強稽核工作，并對貨幣資金定期進行盤點清查并與銀行進行對賬，做到賬賬相符、賬實相符。在核算和管理貨幣資金的過程中，認真審查貨幣資金的收付憑證以及貨幣資金授權批準制度的執行情況，重點檢查重大貨幣資金支出的授權批準手續是否健全、是否存在越權審批的行為、是否存在貨幣資金業務不相容崗位混崗的現象；同時檢查支付款項印章的保管以及有價證券和票據的保管情況。
　　實際工作中貨幣資金業務是現金、銀行存款和其他貨幣資金的收支業務。貨幣作為流通手段，可以與任何財產物資、商品交換，既便于攜帶又便于儲存，因此就成了營私舞弊和貪污盜竊的獵取目標。哪里有貨幣資金收付業務，哪里就有可能發生舞弊，而貨幣資金業務數量大、范圍廣，單位在資金籌集、材料采購、費用支付等各項經濟活動中都會發生貨幣資金收付業務。有經濟活動的地方，就有發生貨幣資金收付業務的可能。其范圍之廣是其他任何種類的業務不可比擬的。可見，貨幣資金的管理是整個企業財務管理的重點，貨幣資金收付業務的內部控制是建立整個內部控制制度的關鍵。因此根據貨幣資金業務的特點，結合單位自身的經營管理實際，設計一套切實可行的貨幣資金控制制度和核算方法，對于落實國家關于貨幣資金的各項宏觀管理制度，加強貨幣資金的控制與核算，從而保證貨幣資金在對外財務會計報告中的恰當披露，保證貨幣資金的安全和正常有效運轉，促進企業生產經營活動的有序運行，進而實現企業的經營目標和發展戰略都具有重要意義。
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