企業(yè)貨幣資金的會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制

　　【摘要】本文就企業(yè)貨幣資金的會(huì)計(jì)控制系統(tǒng)作了詳細(xì)說(shuō)明，以期對(duì)各單位的會(huì)計(jì)工作有所啟發(fā)。
　　
　　所謂會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制，是指通過(guò)會(huì)計(jì)及其相關(guān)的手段與方法，搜集、加工和輸出可靠的信息，保證企業(yè)財(cái)產(chǎn)物資的安全，實(shí)現(xiàn)企業(yè)各控制崗位之間的信息溝通，保證各個(gè)控制崗位之間能夠相互聯(lián)系和相互制約。它要求企業(yè)依據(jù)《會(huì)計(jì)法》和國(guó)家統(tǒng)一會(huì)計(jì)制度，制定適合本企業(yè)的具體會(huì)計(jì)制度。就企業(yè)貨幣資金而言，其會(huì)計(jì)系統(tǒng)控制至少應(yīng)當(dāng)包括以下內(nèi)容：
　　
　　一、會(huì)計(jì)憑證控制
　　會(huì)計(jì)憑證是用來(lái)記錄經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)，明確經(jīng)濟(jì)責(zé)任，作為記賬依據(jù)，實(shí)現(xiàn)內(nèi)部控制的具有法律效力的文件。在內(nèi)部控制特別是貨幣資金內(nèi)部控制中，會(huì)計(jì)憑證起著特別重要的作用，會(huì)計(jì)憑證不僅是記賬的依據(jù)，而且是收付款項(xiàng)的依據(jù)。為了滿(mǎn)足內(nèi)部控制的要求，企業(yè)應(yīng)當(dāng)在發(fā)生或完成各種經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)時(shí)都要填制或取得會(huì)計(jì)憑證，企業(yè)應(yīng)當(dāng)合理確定憑證的聯(lián)次與傳遞程序，所有憑證都應(yīng)當(dāng)事先連續(xù)編號(hào)和一次復(fù)寫(xiě)，所有業(yè)務(wù)經(jīng)辦人員都要在憑證上簽字或蓋章，所有的憑證都應(yīng)當(dāng)及時(shí)完整地登記入賬，并做到賬實(shí)相符。只有這樣，所有參與控制的人員才能得到相同來(lái)源的真實(shí)信息，從而形成相互聯(lián)系，相互核對(duì)和相互制約的內(nèi)控機(jī)制，有效防止經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)紀(jì)錄的遺漏和重復(fù)，防止有關(guān)錯(cuò)弊的發(fā)生，保證貨幣資金和其他財(cái)產(chǎn)物資的安全、完整。主要是收付款原始憑證的控制。
　　收付款原始憑證包括收據(jù)、銀行收款通知單、銀行付款通知單、支票、本票、匯票、借款單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證等。按其來(lái)源不同分為外來(lái)收付款憑證和自制收付款憑證兩類(lèi)。外來(lái)收付款憑證主要包括從財(cái)政部門(mén)購(gòu)買(mǎi)的收據(jù)和從銀行取得的支票、收付款通知單等；自制的收付款憑證主要包括自制收據(jù)、借款單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證等。由于銀行收款通知單、銀行付款通知單、本票、匯票等不是由企業(yè)保管使用的，因此，企業(yè)收付款原始憑證的控制主要是指收據(jù)、支票、借款單、費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)憑證，特別是可以直接用來(lái)收付款項(xiàng)的收據(jù)和支票的控制。
　　1.應(yīng)加強(qiáng)與貨幣資金相關(guān)的票據(jù)的控制，明確各種票據(jù)的購(gòu)買(mǎi)、保管、領(lǐng)用、背書(shū)轉(zhuǎn)讓、注銷(xiāo)等環(huán)節(jié)的職責(zé)、權(quán)限和程序。
　　2.自制收據(jù)應(yīng)在單位財(cái)會(huì)負(fù)責(zé)人的見(jiàn)證下，由單位財(cái)務(wù)印章保管員在收款票據(jù)上加蓋單位財(cái)務(wù)印章。蓋章后，票據(jù)保管員和財(cái)務(wù)印章保管員應(yīng)在分別清點(diǎn)票據(jù)的數(shù)量相符，編號(hào)連續(xù)完整，沒(méi)有缺章之后，分別在“票據(jù)登記簿”和“印章使用登記簿”中詳細(xì)記載自制憑證或蓋章時(shí)間、數(shù)量、起止號(hào)碼，并相互在對(duì)方登記簿中簽章認(rèn)可。
　　3.企業(yè)的支票簽發(fā)與印鑒保管必須實(shí)行分工負(fù)責(zé)。空白支票不得事先簽名、蓋章。
　　
　　二、會(huì)計(jì)賬簿控制
　　1.賬簿的設(shè)置。各單位應(yīng)按制度規(guī)定設(shè)賬，不得設(shè)置賬外賬、多套賬，不得以對(duì)賬單或其他方式代替日記賬。
　　2. 會(huì)計(jì)賬簿的啟用。啟用新的會(huì)計(jì)賬簿時(shí)，應(yīng)當(dāng)在賬簿封面上寫(xiě)明單位名稱(chēng)和賬簿名稱(chēng)，并完整地填寫(xiě)賬簿扉頁(yè)上“啟用表”；更換記賬人員時(shí)，也應(yīng)在“啟用表”上注明。
　　3.會(huì)計(jì)賬簿的登記。賬簿應(yīng)當(dāng)根據(jù)審核無(wú)誤的會(huì)計(jì)憑證登記。登記時(shí)要做到：將會(huì)計(jì)憑證日期、編號(hào)、業(yè)務(wù)內(nèi)容摘要、金額和其他有關(guān)資料逐項(xiàng)記入賬內(nèi)；按頁(yè)次順序連續(xù)登記，不得跳行隔頁(yè)；需要結(jié)出余額的賬戶(hù)應(yīng)當(dāng)定期結(jié)出余額；規(guī)范使用紅筆。
　　4. 賬簿記錄錯(cuò)誤的更正。更正錯(cuò)誤時(shí)，應(yīng)當(dāng)根據(jù)《會(huì)計(jì)基礎(chǔ)工作規(guī)范》的要求，正確使用補(bǔ)充登記法、劃線(xiàn)更正法和紅字沖銷(xiāo)法。
　　5. 每年至少要進(jìn)行一次全面的對(duì)賬。
　　6. 規(guī)范地結(jié)賬。
　　
　　三、簽名蓋章控制
　　包括一般要求、印章保管與使用等。企業(yè)財(cái)務(wù)支出授權(quán)批準(zhǔn)印章應(yīng)由專(zhuān)人保管；嚴(yán)禁一人保管支付款項(xiàng)所需的全部印章；盡可能使用簽字代替?zhèn)€人印章；各種印章的使用應(yīng)實(shí)行一般授權(quán)與特殊授權(quán)相結(jié)合；各種印章使用情況應(yīng)作詳細(xì)登記；機(jī)構(gòu)和人員變動(dòng)，應(yīng)及時(shí)收繳和更換印章。
　　
　　四、收支結(jié)算控制
　　包括結(jié)算方式選擇、集中收款、坐支、庫(kù)存現(xiàn)金限額等。
　　要嚴(yán)格按國(guó)家規(guī)定開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，嚴(yán)格控制下屬單位開(kāi)設(shè)銀行賬戶(hù)，嚴(yán)禁企業(yè)有關(guān)負(fù)責(zé)人以企業(yè)的名義開(kāi)設(shè)和私自掌控銀行賬戶(hù)；收入要盡可能使用轉(zhuǎn)賬結(jié)算，嚴(yán)格限制現(xiàn)金結(jié)算；現(xiàn)金收款要及時(shí)送存銀行，盡可能減少接觸現(xiàn)金的人員，減少有關(guān)人員接觸現(xiàn)金的時(shí)間和金額，以減少發(fā)生貪污舞弊的機(jī)會(huì)。不得“坐支”現(xiàn)金收入，以保證企業(yè)收支兩條線(xiàn)，防止收支相混淆，造成收支混亂，滋生貪污舞弊問(wèn)題。要盡可能使用集中收款方式，嚴(yán)格限制和控制分散收款。
　　
　　五、會(huì)計(jì)檔案保管控制
　　會(huì)計(jì)檔案是指記錄和反映經(jīng)濟(jì)業(yè)務(wù)事項(xiàng)的重要?dú)v史資料和證據(jù)，一般包括會(huì)計(jì)憑證、會(huì)計(jì)賬簿、財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)報(bào)告及其他會(huì)計(jì)資料等會(huì)計(jì)核算的專(zhuān)業(yè)資料。它對(duì)于總結(jié)經(jīng)驗(yàn)教訓(xùn)，防止貪污舞弊具有重要的意義。為此，企業(yè)要按照《會(huì)計(jì)檔案管理辦法》提出的要求進(jìn)行控制。
　　1. 會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)妥善保管。會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由單位會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)整理歸檔，會(huì)計(jì)檔案應(yīng)由出納員以外的人員專(zhuān)門(mén)保管，并在保管一年期滿(mǎn)后移交單位的檔案管理機(jī)構(gòu)；單位未設(shè)專(zhuān)門(mén)檔案管理機(jī)構(gòu)的，應(yīng)由會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)指定專(zhuān)人繼續(xù)保管。單位會(huì)計(jì)檔案不得外借，遇有特殊情況，經(jīng)本單位負(fù)責(zé)人批準(zhǔn)后可以提供查閱或復(fù)制。
　　2.各類(lèi)會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定期限分期保管。
　　3. 會(huì)計(jì)檔案應(yīng)當(dāng)按規(guī)定程序銷(xiāo)毀。
　　
　　六、會(huì)計(jì)工作交接控制
　　辦理會(huì)計(jì)工作交接包括交接前的準(zhǔn)備工作、交接點(diǎn)收、監(jiān)交、交接后的有關(guān)事宜、交接后的責(zé)任等環(huán)節(jié)。
　　會(huì)計(jì)機(jī)構(gòu)負(fù)責(zé)人（會(huì)計(jì)主管人員）移交時(shí)，應(yīng)將分管的財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)工作、重要財(cái)務(wù)收支問(wèn)題和會(huì)計(jì)人員的情況等向接替人介紹清楚。實(shí)行電算化的單位，交接雙方應(yīng)在電子計(jì)算機(jī)上對(duì)有關(guān)數(shù)據(jù)進(jìn)行實(shí)際操作，確認(rèn)有關(guān)數(shù)字正確無(wú)誤后，方可交接。交接工作完成后，移交人應(yīng)當(dāng)對(duì)移交的所有會(huì)計(jì)資料的真實(shí)性和完整性負(fù)責(zé)。
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