任期經濟責任審計面臨的難題及其對策探討

　　【摘要】本文通過分析現階段企業領導人任期經濟責任審計面臨的主要難題及成因，提出了加強任期經濟責任審計的思路和對策。
　　
　　任期經濟責任審計，是對企業領導人任期履行經濟責任狀況的審計，是一項高層次的經濟監督工作。經濟責任審計結果是組織、人事部門對企業領導干部進行考察考核、綜合評價、任用和獎懲兌現的重要依據，正在得到越來越多的出資者和政府有關部門的重視。
　　一、現階段任期經濟責任審計面臨的主要難題及成因
　　雖然任期經濟責任審計工作十分重要，但現階段要抓好這項工作仍然面臨著不少的困難和問題，主要表現在以下幾個方面：
　　（一）對任期經濟責任審計的認識不足，重視不夠，經濟責任審計難以到位
　　１.企業領導人對開展經濟責任審計的重要性認識不足，客觀上造成經濟責任審計難以開展；２.內審人員普遍存在著畏難的思想情緒，經濟責任審計難以到位；３.內部審計人員利益與企業利益的一致性降低了審計職能作用的發揮。
　　（二）體制不順，法律法規及制度滯后，缺乏強有力的組織保證，制約了經濟責任審計的開展
　　隨著我國經濟體制改革的不斷深入，國有企業改革步伐加大，給審計工作提出了更高的要求。經濟責任審計的相關法律法規仍滯后于經濟和審計的發展，導致審計人員在實施審計過程中困難重重，在配合協調方面受到影響，造成經濟責任審計難以深入開展。
　　（三）審計項目與審計計劃嚴重脫節，審計任務繁重與審計力量不足相矛盾，審計質量難以保證
　　主要原因為：１.企業領導人任期經濟責任審計具有較大的臨時性和不確定性的特點，與年初制定的審計計劃相沖突；２.企業領導人的任期經濟責任審計是一項時間跨度長、工作量大、時限緊的綜合性審計工作；３.內審人員業務素質參差不齊。審計人員的專業知識水平、分析判斷能力、工作經驗都對審計工作質量有重要影響。
　　（四）經濟責任審計的對象和目標的復雜性，加大了經濟責任審計的風險
　　１.審計對象特殊，經濟責任的審計對象是企業的主要領導人，存在著領導與被領導的關系；２.審計目的具有特定性，經濟責任審計報告是考察、考核領導干部的重要依據之一；３.任期內執行的法律法規、方針政策變化大，企業內部管理人員也會發生變化，使審計調查取證增加了難度；４.內審選用的審計程序和方法具有較大的不確定性。
　　（五）“先離后審”現象的普遍存在，使審計工作難以達到應有的效果和目的，影響審計評價的有效性
　　由于現行干部考核程序、任免手續、人事制度、管理制度的特殊性，不可避免地導致先離任后審計情況的出現，削弱了經濟責任審計的意義。
　　二、加強任期經濟責任審計的思路和對策
　　（一）加強政策法規宣傳，提高企業各級領導對經濟責任審計必要性和重要性的認識
　　要加大政策宣傳力度，利用各種形式宣傳審計職能、法律法規及各項管理制度，營造一種制度化、規范化、法制化的工作氛圍，促使各級領導解放思想，轉變觀念，正確認識到經濟責任審計工作是一項正常的工作制度，是保護、愛護干部的必要措施。企業各級領導干部的重視和被審計單位有關人員的積極配合，是開展好經濟責任審計工作的基本保證。
　　（二）加強法制建設和體制創新，為離任經濟責任審計提供法律保障
　　１.企業領導人的任期經濟責任審計應實行下審一級的管理體制，由上級主管部門牽頭，組織有關人員組成審計組開展審計工作；２.要實行回避制度，參加審計的人員應與被審單位或被審計責任人沒有直接的利害關系；應盡快修訂經濟責任審計實施細則，進一步明確內部審計人員的職責和權限，從法律上明確被審單位和被審責任人有關的義務和法律責任；３.建立一套科學的、操作性較強的審計評價指標體系，為離任經濟責任審計提供適應性較強的法律保障。
　　（三）加強組織領導，為開展經濟責任審計工作創造良好的環境
　　經濟責任審計是一項系統工程，僅靠審計部門是不夠的，需要各級領導的支持和有關部門的配合。開展經濟責任審計，既要發揮審計職能部門的主力軍作用，又要加強各部門的協作配合，尤其是組織部門和人事管理部門。要把經濟責任審計納入干部任用的程序之中，將審計監督和干部管理工作有機結合起來。
　　（四）加強審計隊伍自身建設，努力提高審計人員的綜合素質
　　經濟責任審計是一項專業性、政策性很強的工作，并具有較大的風險性，這就要求審計人員具備較高的政策水平和綜合分析能力。因此，審計隊伍的自身建設是當務之急，要把提升內部審計人員的政治素質和業務素質作為重要工作來抓。審計人員要重視審計理論、業務知識的學習和更新，重視政策法規的學習和研究，努力掌握現代企業制度和管理知識，不斷增強責任感和事業心，積極推動內審工作向前發展。
　　（五）加強經濟責任審計的計劃性，妥善處理工作任務較重與審計力量不足的矛盾，不斷提高審計工作質量
　　１.在每年年末，組織、人事部門應提出下一年度的經濟責任審計計劃，經任期經濟責任審計領導小組確定后列入年度審計工作計劃之中，增強審計工作的計劃性，避免經濟責任審計任務過于集中、實施困難的局面；２.規范審計程序，注重任中日常審計，建立審計信息檔案，提高經濟責任審計工作效率；３.審計的最終結果及時與被審計單位領導、有關人員交換意見，審計結束后必須寫出審計報告。
　　（六）合理估量審計風險，慎重評價審計結果
　　在實施審計前，審計人員應對被審計單位開展必要的審前調查，進行風險預測；在實施審計過程中，不能把有關人員的反映和推測作為證據，也不能只憑自己以往的經驗進行判斷。對證據不足、評價標準不明的審計事項，只作披露，不作評價。對一些敏感性問題或一時說不清、說不準、難以把握的問題，要以客觀寫實的方法反映清楚。
　　（七）重視經濟責任審計結果的運用，加大對遺留問題的督促整改
　　為使任期經濟責任審計結果能在干部管理中發揮作用，組織、人事、紀檢與審計部門要協調配合，不能你審你的，我任我的，也不能審計搞完、結論做出，就算完事；要重視審計結果的充分運用，使其真正成為管理、任用干部的重要依據；要建立健全利用審計成果的責任追究制度。只有這樣，才能確保審計成果被充分、有效地利用到干部管理中去。
　　總之，經濟責任審計強化了企業領導人在任職期間的經濟責任，可以充分調動他們的工作積極性；通過審計結果的有效運用，可以加強對干部的管理和監督，也為組織、人事部門科學合理考察、選拔和任用干部提供了重要依據；通過落實審計意見和建議，強化被審計單位的內部管理，可以促進企業提高經濟效益。雖然目前由于種種原因，導致在開展經濟責任審計過程中還面臨著不少的困難和問題，但只要從政策法規宣傳入手，加快法制建設和機制創新，加強組織領導和審計隊伍的自身建設，增強審計的計劃性，規范審計程序，合理估量審計風險，重視經濟責任審計結果的運用，企業領導人的經濟責任審計必將發揮出其應有的作用。
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