醫(yī)院貨幣資金的審計與控制

　　【摘要】筆者結(jié)合工作實際，認(rèn)為加強醫(yī)院貨幣資金的審計與控制勢在必行。本文對此進行闡述。
　　
　　貨幣資金是醫(yī)院進行醫(yī)療服務(wù)活動不可缺少的物質(zhì)條件，是醫(yī)院資金運動的起點和終點。由于貨幣資金是醫(yī)院資產(chǎn)中流動性最強、風(fēng)險最高的一種資產(chǎn)，它的增減變動與醫(yī)院醫(yī)療活動及藥品與器材供應(yīng)過程息息相關(guān)。因此，要對其加強審計和控制。
　　
　　一、醫(yī)院貨幣資金的審計
　　
　　（一）醫(yī)院內(nèi)部控制制度的審計
　　1.審查醫(yī)院崗位責(zé)任制度。會計、出納、收費員、核算員、稽核員的崗位職責(zé)要嚴(yán)格劃分清楚，以便互相牽制，嚴(yán)密手續(xù)，堵塞漏洞。2.審查醫(yī)院程序控制制度。經(jīng)濟業(yè)務(wù)是否嚴(yán)格按照申請、審核、復(fù)核、支付的程序辦理貨幣資金業(yè)務(wù)，重大貨幣資金的支付是否實行集體決策。3.審查醫(yī)院的預(yù)算控制制度，通過年度預(yù)算對醫(yī)院的收支進行總體控制，對預(yù)算執(zhí)行情況定期分析、研究。4.是否加強對銀行予留印鑒的管理。財務(wù)專用章由專人保管，個人名章由本人或其授權(quán)人員保管，嚴(yán)禁一人保管支付款項所需的全部印章。
　　
　　（二）醫(yī)院貨幣資金收入業(yè)務(wù)的審計
　　醫(yī)院日常的貨幣資金主要來源于門診收入、住院收入、其他收入、以及病人預(yù)交費、往來款項、財政補助收入及專項資金撥入。收入業(yè)務(wù)是否正確，要以收入手續(xù)是否嚴(yán)密為重點。認(rèn)真審查原始憑證，從貨幣資金的流入點審查，從中發(fā)現(xiàn)收入的問題。
　　１.審查是否嚴(yán)格執(zhí)行國家結(jié)算制度的有關(guān)規(guī)定，應(yīng)通過銀行結(jié)算的業(yè)務(wù)是否收取了現(xiàn)金。２.審查有無套用結(jié)算賬戶現(xiàn)象。如利用醫(yī)院的銀行賬戶辦理業(yè)務(wù)，以現(xiàn)金換取轉(zhuǎn)賬支票或通過銀行匯款。３.審查有無挪用現(xiàn)金的現(xiàn)象。每天取得的貨幣資金是否設(shè)專人核對其準(zhǔn)確性，入賬是否及時。４.審查有無采取偷梁換柱的方法，兩次填寫發(fā)票，一大一小，從中竊取現(xiàn)金。５.審查有無銷毀收據(jù)進行貪污的現(xiàn)象。清查醫(yī)院已使用過的收據(jù)是否有缺本缺頁的情況；核對是否如數(shù)入賬；有無異常現(xiàn)象，查明原因。６.審查現(xiàn)金或支票送存銀行情況及銀行收賬情況，防止有的單位將收入款不入銀行存款賬，卻掛應(yīng)收賬款，日后將應(yīng)收賬款轉(zhuǎn)為壞賬。有的將正常業(yè)務(wù)收入取得銀行存款記入往來賬，等到時機成熟，貪污挪用。
　　
　　（三）醫(yī)院貨幣資金支出業(yè)務(wù)的審查
　　要做到“四審四看”：一審支付申請，看是否有預(yù)算、有合同、有理有據(jù)、專款專用；二審支付程序，看審批程序、金額、權(quán)限是否正確，審批手續(xù)是否完備；三審支付稽核，看稽核工作是否到位；四審支付辦理，重點審核藥品、耗材、設(shè)備、基建維修等項目支出，看是否按審批意見和規(guī)定程序、途徑辦理，是否及時登記現(xiàn)金和銀行存款日記賬。
　　１.審查有無違反結(jié)算規(guī)定，將應(yīng)通過銀行轉(zhuǎn)賬結(jié)算的經(jīng)濟業(yè)務(wù)支付了現(xiàn)金。２.審查有無不按審批程序支付現(xiàn)金現(xiàn)象，如出納人員私自支付現(xiàn)金。３.審查有無單位和個人套取現(xiàn)金的問題，將不屬本單位經(jīng)濟往來的款項轉(zhuǎn)到本單位賬戶套取現(xiàn)金。４.審查支付現(xiàn)金的憑證是否符合制度規(guī)定，單據(jù)是否有涂改、挖補、刮擦等痕跡。５.審查有無虛報冒領(lǐng)，重復(fù)支付的現(xiàn)象，如報銷出差補助天數(shù)，可用車票往返時間、住宿天數(shù)核對。６.審查有無虛構(gòu)偽造單據(jù)、竊取現(xiàn)金的貪污行為。審查購物發(fā)票時，一定要注意驗收手續(xù)是否齊全。７.審查因公0WIX1FeaoAZodp1KOJq7BA==借款是否符合制度規(guī)定。８.對銀行存款支出憑證的審查，主要審查醫(yī)院簽發(fā)的支票及銀行劃撥的款項情況。每一筆銀行存款的重大支出必須事先提出用款申請并經(jīng)主管人員的審批，支出只能用于事先核準(zhǔn)的用途和目的。付款單位是否和發(fā)票出據(jù)單位的簽章相吻合。
　　
　　（四）醫(yī)院庫存現(xiàn)金審計
　　清查庫存現(xiàn)金，一般采用盤查法，由被審單位的主管會計和出納員在審計人員的監(jiān)督下進行盤點。應(yīng)注意以下事項：
　　１.清查庫存現(xiàn)金，應(yīng)采取突擊抽查法進行，以防臨時抵補湊數(shù)，搪塞漏洞。２.清點庫存現(xiàn)金時，如發(fā)現(xiàn)差錯，要立即查明情況和原因。３.發(fā)現(xiàn)白條、不合法憑證抵庫存及賬外“小金庫”時，要認(rèn)真查明原因及來源和用途；盤點現(xiàn)金時要同時盤點有價證券。
　　（五）醫(yī)院銀行對賬及客戶對賬的審計
　　每月至少進行一次單位與銀行的對賬。對于未達賬項，要核對銀行調(diào)節(jié)表，并使未達賬項在下期銀行對賬單中得到證實；對于登賬錯誤，應(yīng)查明原因，及時予以調(diào)整處理。同時單位與客戶之間的對賬，每年至少核對一次，確保貨幣資金支付合理，回收及時、足額。
　　通過對貨幣資金審計，提出一些貨幣資金控制的方法。
　　
　　二、貨幣資金的控制制度
　　
　　（一）制定貨幣資金內(nèi)部控制目標(biāo)
　　１.貨幣資金的安全性。通過良好的內(nèi)部控制，確保企業(yè)貨幣資金安全，預(yù)防被盜竊、欺詐和挪用。２.貨幣資金的完整性。即檢查企業(yè)收到的貨幣是否已全部入賬，預(yù)防私設(shè)小金庫等違法行為出現(xiàn)。３.貨幣資金的合法性。即檢查貨幣資金取得、使用是否符合國家財經(jīng)法規(guī)，手續(xù)是否齊備。４.貨幣資金的效益性。通過報告本期貨幣資金收入、支出、結(jié)存情況，對下期貨幣資金的流入、流量進行預(yù)測和推算，合理調(diào)度貨幣資金，使其發(fā)揮最大的效益。
　　
　　（二）實行貨幣資金的預(yù)算控制
　　貨幣資金預(yù)算提供了控制醫(yī)院日常大額貨幣資金流動的主要依據(jù)，也是評價醫(yī)院對貨幣資金管理成績的考核標(biāo)準(zhǔn)和重要手段。目前大部分醫(yī)院都實行了部門預(yù)算、國庫集中支付制度，增加了資金運行的透明度。專款專用，從制度上、管理上防止擠占和挪用現(xiàn)象的發(fā)生。
　　
　　（三）實現(xiàn)不相容職務(wù)相互分離控制
　　理順財務(wù)管理關(guān)系，建立職務(wù)分工控制制度，從組織機構(gòu)設(shè)置上確保資金流通安全。建立內(nèi)部監(jiān)督制約機制，資金管理人員要實行不相容職務(wù)相互分離制度，合理設(shè)置收費員、核算員、出納、會計及相關(guān)的工作崗位，職責(zé)分明、相互制約，確保資金的安全。
　　對于重要貨幣資金支付業(yè)務(wù)，應(yīng)當(dāng)實行集體決策和審批，并建立責(zé)任追究制度，有效防范貨幣資金被貪污、侵占、挪用。
　　
　　（四）實行統(tǒng)一財務(wù)管理，防范資金風(fēng)險
　　要嚴(yán)格執(zhí)行一個單位只能設(shè)置一個財務(wù)機構(gòu)的管理規(guī)定；建立健全醫(yī)院內(nèi)部財務(wù)、會計管理制度，根據(jù)不同的崗位制定相應(yīng)的工作職責(zé)以及考核辦法；醫(yī)院的一切收支一律納入財務(wù)統(tǒng)一核算，嚴(yán)格禁止賬外賬和“小金庫”現(xiàn)象；樹立風(fēng)險意識，從源頭上防止貨幣資金被擠占、挪用、盜竊等發(fā)生，從制度上對可能出現(xiàn)的財務(wù)風(fēng)險和經(jīng)營風(fēng)險加以防范和控制。