試論企業集團財務管理現代化

　　【摘要】本文從企業實際出發，闡述了企業集團財務管理的兩種模式，及實現財務管理現代化的手段和重點。
　　
　　一、財務管理的兩種模式
　　
　　一般而言，企業集團的財務管理主要有兩種模式：集權型和分權型。
　　集權型財務管理模式將子公司的業務看作是母公司（集團公司）業務的擴大，母公司對于整個集團采取嚴格控制和統一管理。其特點是大部分財務管理決策權集中于母公司，子公司只享有很少部分的決策權，其人、財、物及產、供、銷統一由母公司控制，子公司的資本籌集、投資、收益分配、資產重組、財務人員任免等重大事項都由母公司統一管理。集權型管理的最大優點是有利于統一調劑集團資金，有利于母公司發揮財務調控功能，完成集團統一財務目標。
　　分權型財務管理模式是指子公司擁有充分的財務管理決策權，母公司對子公司的管理以間接管理方式為主的財務體制。分權型管理的優點是決策快捷，易于捕捉商業機會，缺點是難以統一指揮和協調，有時子公司會因追求自身利益而忽視甚至損害公司的整體利益。
　　隨著經濟的日趨發展，集團規模日益擴張，集權型的財務管理模式被越來越多的管理者認同。世界500強企業中，80%都采用了集權型財務管理模式，并且這一比例仍有繼續上升趨勢。我國大型企業集團在向現代企業制度邁進的
　　進程中，也開始向集權型財務管理模式靠攏。
　　
　　二、財務管理現代化的手段
　　
　　隨著現代信息科技的發展，利用信息技術平臺來提高企業獲取信息的能力，是提高企業競爭力，支持企業戰略目標實現的需要。企業管理的核心是財務管理。財務管理的方法是要解決如何實現財務管理目標的問題，是指在財務管理實踐中為了實現財務管理目標、規范財務管理活動、履行財務管理職能而應具備的程序和運用的先進技術。
　　財務信息是決策和管理的依據、基礎，財務信息需要系統來支持，其中最重要的就是會計信息系統。為適應日益精細的管理需求，應對瞬息萬變的外部環境，有必要建立一個能夠實時采集、監控整個公司財務數據的核算與管理系統。集團能通過網絡對其下屬分、子公司實行數據處理和財務資源的集中管理，包括總賬核算、報表生成和合并，并可將眾多的財務數據進行集中處理，集中調配集團內的所有資金，并進行預算的編報、控制。與單個企業相比，集團內部支撐財務管理的信息系統實際上是一個結構復雜、縱橫交錯的體系，企業需要構建有效的信息平臺來滿足財務信息的快速傳遞。
　　這個系統應具備的功能是：能夠提供與決策密切相關的財務信息，能夠對資金實施集中管理、實時控制，具備以財務預算管理為中心的財務運作機制。依托這個系統要實現三個“達到”：達到實時反映，實現業務信息與財務信息在時間上的基本同步，使會計核算從事后變為實時；達到遠程控制，實現業務信息與財務信息基本同步，在技術上實現“過程控制”功能；達到協調統一，逐步形成以財務信息為核心的各種業務信息的集成，滿足企業決策的需要。
　　
　　三、財務管理的重點
　　
　　財務管理工作的重點是資金，資金是企業流動的血液。企業的資金具有狹義和廣義兩層含義：狹義的資金即企業在一定時期內可使用的現金總和；廣義的資金則是指企業一切資源價值的貨幣表現，它的實質是社會再生產過程中運動著的價值。
　　在日漸開放的經濟環境中，資金運動日趨重要。資金管理工作將主動支配企業的再生產過程，引導企業提供市場需要的產品和服務，靈活地進行各類有利可圖的投資，并根據市場需求調度資金，最大限度地實現企業的價值增值。
　　目前，企業集團資金管理常存在以下問題：資金預算管理“虛”，資金結算管理“散”，監督考核環節“弱”和管理手段“落后”，效率低下等。具體來講就是：預算制度形同虛設，資金管理有章無序；資金的收支缺乏統一的籌劃和控制，隨意性大；資金分散，使用效率低下；子公司多頭開戶，資金失控；對分子公司監督控制、考核不力；集團管理方式和手段落后，隨意性大；信息滯后失真、效率低下。
　　筆者認為，可依托網絡系統從以下幾個方面加強資金的管理：
　　
　　（一）組織控制
　　所謂組織控制，就是為保證企業總體目標的順利實現而在企業組織結構層面采取的措施，包括組織機構的設置和相應的權責利分配。在集權制下，資金管理的組織控制主要可通過資金管理中心來實現。資金管理中心把財務公司的運作機制引入企業內部，對分子公司的資金實行統貸統還管理。它利用企業內部所屬單位資金收支的時間差，把分散在企業各部分的資金集中起來，實行統一管理、統一分配和統一使用。
　　
　　（二）信息傳遞
　　在資金管理集權制下，公司總部更多的是扮演管理決策者的角色，下屬單位充當執行者角色。公司總部對下屬單位的資金管理的所有重大決策起直接的、決定性的作用，因此總部需要及時、充分地獲得與下屬單位相關的資金信息。而總部作出相關決策后，需將決策信息傳達給下屬單位并要求他們遵照執行。一個有效的雙向信息傳遞體系在相當大的程度上影響著資金管理決策的正確性和執行的有效性。會計信息系統應提供快速生成并隨時上報資金報表的功能，在消息中心可選取人員定向發布資金信息。
　　
　　（三）資金預算
　　資金預算是資金管理的基礎，是實現資金良性循環的首要環節。資金預算制度能為企業提高資金使用效率，促進有效使用資金打下良好的基礎。預算組織體系對應到會計核算主體，也對應到會計核算中的部門，采用自下而上，逐級批復的編報流程。這個流程是個可多次反復的編報、批復、修改再報、再批復的過程，并且編制的狀態實時可視。在執行數據的分析和預測的基礎上，支持預算的滾動編制。公司的資金預算可細化到每季、每月、每周，以提高可執行預算的執行精度，使月度滾動計劃和資金調度計劃緊密結合。預測月度資金的溢缺情況，保證資金調度的及時性和準確性，使預算在不斷地變化中盡量與實際相符，提高預算的準確性和可操作性。
　　
　　（四）資金監督
　　集權制里資金管理集中的主要是決策權。但是，執行職能仍然保留在下屬各單位、各部門，所有的決策最終須落實于執行。因此，為了最終實現優化資金配置、提高資金使用效率的目標，企業有必要對執行的過程和結果予以監督。以前只能依靠內部審計這一種手段，并且這種審計大多是事后的手段。隨著信息技術的發展，集團應能做到在會計信息系統中隨時查詢、監控支出單據的填制、審批、支付等情況。
　　集團利用會計信息平臺可隨時查看各單位的資金狀況，及時調度資金，強化資金管理中心的功能，提高整個集團的資金籌措和使用效率，發揮資金統管的優勢，減少用資成本，促進企業整體經濟效益的提高，從而保證整個集團戰略目標的實現。