做一般納稅人 農產品加工業可節稅

大部分農產品加工企業技術含量較低，屬勞動密集型企業。雖然銷售額不小，但毛利率低，效益并不好。因而，為減少納稅，有些企業因此選擇做增值稅小規模納稅，結果卻適得其反。按照小規模納稅人6%的征收率納稅，稅收負擔較重，不利于這類企業的發展。

以私營糧食加工企業為例，大部分企業主要從事大米加工和糧食販運。一個小型的糧食加工廠固定資產投資大約10萬元，流動資金約20萬元，日加工大米10噸以上。目前，晚稻收購價每噸900-1000元，大米售價每噸1500-1600元，生產每噸大米支付電費22元，稻谷出米率為69%左右，每噸稻谷加工后的副產品碎米、細糠價值100元左右，而稻谷外銷價每噸為1050-1100元。按最低加工能力、毛利率和成本推算，其年銷售收入不少于100萬元。

這樣的企業按照小規模納稅人納稅，每噸大米應納稅額為1500÷（1+6％）×6％＝84.9（元）。

一般納稅人納稅，首先要計算每噸大米的銷項稅額。用1500元÷（1＋13％）換算成不含稅銷售價為1327.4元，乘以稅率13％，結果為172.57元；副產品100元的銷項稅額為11.5元。

其次，要計算出每噸大米的進項稅額。１噸大米折合稻谷1.45噸，則生產每噸大米購進的稻谷可取得169.65元進項稅額（1.45×900×13％）；消耗電費的進項稅額為3.74元（22×17％）。應納稅額為銷項稅額減去進項稅額，結果為10.68元。

通過以上對比可以看出，同樣規模的糧食加工企業，一般納稅人比小規模納稅人的稅負要輕得多。一般的農產品加工企業銷售額，都達到了一般納稅人的認定標準，只要財務健全，申請后經過稅務機關批準，便可認定為一般納稅人。這類企業被認定為一般納稅人后，雖然管理費用會有所增加，但稅收負擔可明顯降低，有利于企業加強經營管理和提高財務核算水平，增強市場競爭力，有利于企業做強做大。