規范會計行為 強化制度約束等

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號1009—2234(2006)02—0147—01

《中國人民銀行會計基本制度》(以下簡稱《基本制度》)是畔，同人民銀行總行2005年10月修訂完成，于2006年1月1日起施行的。它是為規范中同人民銀行會汁行為，提高會計上作水平而制訂的一項會計管理制度。它的修訂實施，既是適應中央銀行職能調整和中央銀行業務發展需要；也是人民銀行會計制度建沒的重要成果。允分體現廠經濟金融發展和中央銀行職能強化對會計核算、信息披露、會汁監督等工作提出的新要求。新的《基本制度》共十三章八十五條。筆者通過學習。認為新修訂的《基本制度》較之過去，有了新的視角、新的高度、新的突破。

一、增加了人民銀行會計工作接受內審部門審計監督和接受財政、審計部門依法進行監督、審計的內容；明確了會計部門為全行會計工作的主管部門。一是根據有關法律和制度規定。人民銀行內審部門對會計工作實施內部審計再監督，國務院財政部門和審計部門實施外部會計監督和國家審計監督。《基本制度》在總則中對此子以明確，旨在構建人民銀行會計工作的內部和外部審計監督框架。對人民銀行建立和完善風險防范體系．健全內部監督檢查機制，保證會計信息真實完整，防止違規行為發生起廠促進作用；二是《基本制度》在總則中明確．會計部門為傘行會計工作的主管部門，與內審部門的監督檢查互為補充，強化了人民銀行會計上作的統一管理，全面提升會計管理工作質量。這是與《會計法》中明確的會計部門履行制定會計規章制度、管理會計事務、編制會計報表和提供會計服務等職責是相輔相成的，對進一步建立和強化會計管理的大一統體系，發揮廠重要指導作用。

二、加強了會計簽章管理，突出了會計監督作用。《叢本制度》具有可操作性和前瞻性，增設了第六章會計簽章和第十二章會計監督兩章，發展了會計答章的內涵。

新修訂的《基本制度》，統籌考慮了會計印章、密碼、密押和電子簽名的規范問題，提出了“會汁簽章”的概念，體現廠會計簽章管理的重要性；同時，增加廠“會計監督”一章，擴展了會計監督的內涵和會計監督的主體。明確了會計監督的內容，強調了會計監督整體聯動性，即“有關業務部門應各司其職、分工協作，實施會計監督”。具體說明了“營業和有關業務部門辦理業務時應實行柜面監督，加強對會計憑證的審核，落實會計業務處理操作規程，確保會計資料的真實、完整”，細化了實施會計監督部門的職能。

目前，人民銀行已成立事后監督中心，而且《基本制度》明確了會計部門主管全行的會計工作，營業、國庫、貨幣金銀、外匯等部門各自辦理相關核算業務，因此，有必要明確這些部門的會計監督職能，構建適合人民銀行業務特點的會計監督體系，完善監督機制。表明了《基本制度》以防范資金風險為重點，既體現了會計安全管理應貫穿于會計工作始終的內部控制要求，又體現了會計監督機制的合規性和合法性。

三、強化了對會計機構設置和會計人員的管理，對會計崗位設置原則和會計人員職責與權利作出明確規定。《基本制度》設立了會計機構和人員一章，用以突出機構和人員是會計工作的前提和組織保證。

很顯然，新《基本制度》是為適應人民銀行職能調整及新形勢發展的需要而補充了會計機構和會計人員的相關內容。根據業務發展需要，明確規定了會計集中核算的基本組織形式是“沒置營業網點辦理柜臺業務；成立核算中心集中處理全轄會計核算事項；成立事后監督中心集中監督營業網點、核算中心和有關業務部門的會計核算結果。”同時，為加強內部控制，明確了會計崗位定期輪換、重要會計崗位人員強制休假和會計人員離職辦理交接手續、短期離崗辦理移交手續等規定，明確了設置會計崗位遵循的原則。增加廠管理的可操作性，有利于制度發布后的有效實施。根據形勢發展，補充修訂丁會計人員主要職責和權利，“第十八條”強調了對會計人員的獎、懲。

四、完善了會計檔案和重要空白憑證管理的規定。修訂后的《基本制度》細化了《中國人民銀行會計檔案管理規定》、《中國人民銀行有價單證及重要空白憑證管理規定》。

單獨制定會計檔案、有價單證和重要空白憑證管理辦法作為附件，既便于日后根據業務發展需要補充完善，又能正確處理《基本制度》正文原則性較強與附件操作性要求較高的矛盾。一是結合會計檔案管理的實際情況和發展要求引入了非紙介質，如磁帶、磁盤、光盤、縮微膠片等介質的會計概念。針對數字方式存儲會計檔案傳輸、查閱等的特點，提出了具體管理要求。進一步明確了會計檔案的銷毀程序。以解決急需銷毀到期會計檔案，但銷毀程序不明的問題。規范了機構分立、合并和業務移交情況下的會計檔案保管和查閱要求。設計了會計檔案保管期限表，界定了人民銀行各種會計檔案的保管期限；二是《基本制度》增加了重要空白憑證的種類并補充了計算機核算方式下重要空白憑證的相關管理規定。彌補了人民銀行由于推行會計集中核算系統，新增廠資金匯劃補充憑證、委托收款補充憑證和支付憑證等重要空白憑證通過計算機完成其調撥、使用管理上的空白。細化了有價單證調運、管理、領用、核算、核對、注銷和銷毀手續。明確規定了重要空白憑證調入和調出、保管、領用、使用、核算、注銷與銷毀規程。

實踐證明，銀行業各類案件的發生幾乎都源于制度不健全、落實不到位以及有章不循，違規操作。《基本制度》的修訂實施，體現了“用制度規范行為、按制度辦事、靠制度管人”的中央銀行會計制度體系的管理理念。新修訂的《基本制度》的實施能否取得實效，關鍵在于有章必循，違章必糾。對那些違章操作的人和事要嚴肅處理，以儆效尤。作為營業部門主管，一是要以《基本制度》的修訂實施為契機，把組織制度學習和落實貫穿于工作始終，抓思想教育不放松，開展示范教育和警示教育，做到提前預警，從而避免道德風險；二是深刻理解新制度、辦法以及各項規章的內涵，切實貫徹執行新制度、辦法，嚴格按制度辦事，堅持業務發展，制度先行，制度跟著業務走，確保各項業務依法合規。隨著支付系統上線，核算主體已集中到了中心支行，支行風險點亦隨之上移。作為中心支行營業部門應嚴格實行風險“四關”管理，即“嚴把票據審核關，嚴把記帳處理關，嚴把復核審查關，嚴把計算機信息安全關”，將業務風險消滅在“事前”和“事中”。堅決杜絕有章不循、違規操作的現象，杜絕各種違法違規行為的發生。采取行之有效的措施，抓好培訓，提高人員綜合素質，從而規避操作風險；三是以人為本，合理調配人員，優化崗位設置，確保制度執行到位。根據人員工作能力、工作經歷、政治素質等全面考核，科學進行崗位設置，引進激勵機制，通過獎勤罰懶、獎優罰劣，引導隊伍爭先創優、積極向上，促使會計人員工作有指標、思想有坐標、追求有目標，增強隊伍凝聚力、戰斗力；四是要以科學發展觀為指導，牢固樹立法制意識，強化法制觀念。加強制度執行的檢查與落實，絕不能以信任代替制度，以人情代替原則。引導和教育員工嚴格遵守金融法規和會計規章制度，增強自我約束力。

試論《會計基本制度》實踐與應用

劉新華

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0148—01

《會計基本制度》是會計法規體系的一個重要組成部分，是指導會計工作的規范。《會計基本制度》與目前的經濟體制、管理要求和會計工作相適應，是一門具有時代特色的會計專業課程。2006年初新頒布《會計基本制度》對人民銀行系統會計工作實踐具有重要的現實意義和深遠的指導意義。

一、《會計基本制度》的現實意義

1987年開始實施的《中國人民銀行會計制度》(試行本)對加強人民銀行會計基礎工作、規范會計行為、提高會計工作質量發揮了重要作用。隨著中國人民銀行會計工作的演變，《會計基本制度》始終為規范會計行為，在實踐中不斷歸納和總結。2005年，人民銀行實現中央銀行會計集中核算和大額支付系統應用運行，原有的《中國人民人行會計制度》(試行本)已不能滿足日益發展的人民銀行會計工作需要。隨著我國經濟金融宏觀環境的變化和人民銀行職能的轉變，迫切需要出臺適應人民銀行會計工作發展的新制度。

“沒有規矩，不成方圓”。只有通過一定程序制定具有一定強制性的會計行為準則和規范，才能為人民銀行會計工作提供安全保證。2006年初，人民銀行頒布了《中國人民銀行會計基本制度》(以下簡稱《會計基本制度》)。《會計基本制度》是以《中華人民共和國會計法》、《中華人民共和國中國人民銀行法》為依據，以國家公布的會計準則為準繩，結合人民銀行會計工作實際制訂的。《會計基本制度》共十三章八十五條，每個章節都緊密結合人民銀行會計工作實際，全面、細致地規范了會計工作各崗位的具體做法和要求，從而確保人民銀行會計工作有法可依，有據可查。

二、《會計基本制度》的可操作性

2005年3月21日，人民銀行會計核算由單機版轉為中央銀行會計集中核算，5月23日大額支付系統推廣應用。核算方式的改變給會計管理、核算等方面帶來了諸多問題。在《會計基本制度》未頒布實施之前，工作中遇到一些實際問題往往沒有可考證的依據。有時，只能借鑒一些過去做法或采取“摸著石頭過河”的方式解決問題。《會計基本制度》的頒布，首先在業務理論上做出概述，明確業務職責與范疇，成為會計工作中的行動指南，從根本上解決了疑難癥結。制訂者與決策者，以科學的發展觀和前瞻性，采取理論與實際相結合的方法，依法行政，遵循相關法律法規，結合當前人民銀行會計核算組織的變化，突出強調了安全與監督的重要性。《會計基本制度》著重強調了會計基礎工作的管理，補充了會計機構和會計人員的相關內容，明確了人民銀行會計工作的主要任務，確定了會計核算的基本準則，條理清晰，責任分明，具有很強的可操作性。

三、對《會計基本制度》在實踐中的探索與創新

新年伊始，為使會計工作有良好的開端，齊齊哈爾市中心支行黨委以探索創新為宗旨，以《會計基本制度》為準繩，在中支機關抽調3名中層業務骨干組成工作組，選某個管轄縣支行，在事先不通知的情況下進駐該行會計部門，對重要崗位實施階段性接管，實現了“整體移位”。經過10個工作日工作，發現和解決了以往會計檢查中很難發現和整改的問題，這是與歷次檢查質的區別。在接管過程中，中心支行工作組嚴格按照《會計基本制度》，本著邊工作、邊指導、邊監督、邊整改的原則，把《會計基本制度》貫徹始終，形成全局一盤棋的良好局面，取得了一定成績。工作組針對發現的“人員思想、業務學習和責任心”等三方面問題，及時召開業務人員座談會，認真幫助其查找問題產生的原因，指出癥結所在。座談中，與會者一致認為，提高會計管理水平和業務素質是當務之急，要補充對新制度、新業務、新知識的欠缺，只有加強學習才是最有效手段；要建立長效機制，增強安全防范意識，對沒有發現的和今后可能還會出現的問題，要時刻警惕。同時也要看到潛在的風險。把試點工作以點帶面地開展起來，由“一點紅”，變成“一片紅”，在《會計基本制度》的制約下努力建立人民銀行會計金融安全防范區。

四、《會計基本制度》是防范會計風險的重要準則

大額支付系統運行以來，為銀行間異地資金快捷匯劃起到了積極促進作用，為促進經濟發展架起了橋梁。但不容忽視的是，在不同程度上也出現過一些風險隱患：一是原始憑證填寫不規范，引起往賬業務差錯；二是電子信息要素不全，造成往賬不能及時發送；三是接收的來賬中匯入行號與所在金融機構不符，串行現象時有發生；四是收款人賬號有誤，不能自動人賬等問題。

目前，小額支付系統上線在即，諸多業務有待于運行后論證。因此，要有充分的思想準備，緊緊依靠《會計基本制度》這一有力依據，積極做好小額各項業務的開展，保證大額與小額支付系統的安全運行。

淺談如何做好新時期會計內部管理工作

趙丹陽 張云秀

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0149—01

重新修訂的《中國人民銀行會計基本制度》于2006年1月1日在人民銀行系統正式實施。新《會計基本制度》是一個旨在規范人民銀行會計行為和提高會計工作水平的管理制度，把對會計基礎工作的要求放在了突出和重要的位置，為我們基層人民銀行深人做好會計內部管理工作，防范會計聯行風險，確保資金安全提供了重要的依據。

一、對會計內部管理工作的認識

狠抓會計內部管理，是充分發揮中央銀行職能的需要；是有效防范和化解金融風險的需要；是更好地執行貨幣政策的需要；同時也是提高人民銀行會計隊伍整體素質、愛護同志、防止腐敗的需要。各級人民銀行要從講政治、顧大局的高度認識加強會計內部管理工作的重要性。只有加強會計內部管理，才能不斷提高會計隊伍自身的戰斗力和免疫力，才能保障人民銀行資金安全，才能維護正常的經濟金融秩序．才能為全面履行中央銀行職責提供堅強的保障，才能為金融改革與發展奠定堅實的基礎。

各級人民銀行會計部門是核算和管理基礎貨幣以及各項資金的重要部門，其工作質量和管理水平直接關系到人民銀行基本職能的發揮，關系到經濟、金融的穩定和發展。同時，人民銀行會計工作直接核算和管理著巨額資金，在方便資金結算、加速資金周轉的同時，電成為一些不法分子新的作案目標。近年來，在全國人民銀行系統內部發生多起挪用盜竊聯行國庫資金案件，其數額之大、時間之長、手段之高實屬罕見，這就對人民銀行會計內部管理工作提出了更高的要求。各級人民銀行要努力提高加強會計內部管理工作的緊迫性。正視會計內部管理工作面臨的嚴峻形勢，采取切實有效的措施，加強內部管理，堵塞工作漏洞，杜絕案件發生。

二、新時期加強會計內部管理的途徑

2005年以來，各級人民銀行陸續實現會計集中核算，會計核算主體上移至地市中心支行。結合新《會計基本制度》，筆者認為進一步提高新時期會計內部管理工作水平應從以下幾個環節人手：

(一)加強會計崗位管理。新《會計基本制度》規定“設置會計崗位遵循的原則是：有利于分工協作；有利于相互制約；有利于提高工作效率。”因此，各級人民銀行必須嚴格按照“分工負責、相互制約”的原則，合理沒置會計崗位，堅決杜絕“一手清”。在進行崗位分工和內部管理時要注意：營業主管不得從事會計記賬、復核等具體會計聯行業務核算工作；營業網點、聯行柜、綜合柜主管、錄入、復核崗位不得相互兼崗；票據交換錄入崗、復核崗不得由網點錄入、復核人員兼任；查詢查復業務經辦員不得兼任查詢查復錄入崗；系統維護員不得參與賬務處理，非系統維護員不得參與計算機系統維護。系統維護工作必須在營業主管在場的情況下進行。同時，還要堅持會計人員崗位定期輪換和重要會計崗位人員強制休假制度，規范會計人員崗位交接、短期離職和離崗代理。

(二)堅持重要會計事項審批制度。規范重要會計事項操作，是加強會計內部管理的重要環節。重要會計事項可分為：必須由會計營業主管在相關會計憑證上簽批的重要會計事項、必須由會計營業主管在審批單上審批同意方可辦理的重要會計事項和必須由會計營業主管在坐班日志中登記的重要會計事項。對大額支付匯款、錯賬沖正、補記賬務、補收付利息、暫收暫付款項列銷賬、聯行查詢查復、同城票據交換業務退票掛銷賬、再貸款轉逾期、劃款專用憑證提出等業務，要求會計營業主管或被授權人必須在相關會計憑證上簽字審批。對生產機數據恢復、積數調整、利率調整、改變計息方法、會計人員加班等，操作人員應填制重要會計事項審批單，經會計營業主管審批同意后方可辦理。除必須由會計營業主管在審批單上審批同意方可辦理的重要會計事項外，開銷賬戶、重要空白憑證重復打印、錯賬沖正、補記賬務等重要會計事項，會計營業主管應在坐班日志中進行登記。

(三)嚴格會計印章和重要空白憑證使用和管理。會計印章和重要空白憑證是會計核算工作的重要風險點，犯罪分子往往通過盜用會計印章和重要空白憑證，偽造、變造資金憑證，危害資金安全。因此，各級人民銀行務必嚴格會計印章和重要空白憑證使用和管理。

當前，會計集中核算系統處理業務主要使用轉訖章、業務公章、聯行專用章、同城票據交換專用章、同城票據清算專用章等會計印章。綜合柜使用轉訖章，聯行柜使用聯行專用章，營業網點使用業務公章、轉汔章，參加同城票據交換的單位使用同城票據交換專用章。各類會計印章應由專人負責保管，并嚴格按規定用途使用和進行交接登記。同時，新《會計基本制度》把個人名章也作為會計印章管理，規定“個人名章由本人保管，不得隨意交由他人使用。因特殊原因確需他人使用的必須經過授權確認。”因此，在會計人員嚴格個人名章保管和使用的同時，各級人民銀行會計部門可相應設立登記簿，嚴密個人簽章的范圍和模式。

重要空白憑證一般包括支票、聯行報單、行庫往來專用憑證、資金匯劃補充憑證、支付系統專用憑證等。重要空白憑證必須指定專人入庫保管并建立保管領用登記簿，據實登記出入庫、保管、領用情況。重要空白憑證的保管，必須做到“證賬分管，證印分管”。經辦人員使用重要空白憑證時，應建立銷號登記簿，填錯的重要空白憑證應加蓋“作廢”戳記后做表外科目記賬憑證附件。同時，新《中國人民銀行有價單證及重要空白憑證管理規定》要求“部門會計主管每月應至少檢查一次有價單證及重要空白憑證庫存、保管和領用情況，核對賬實，并在登記簿上記錄。分管行長對各部門保管的有價單證及重要空白憑證應進行定期或不定期檢查。”

(四)認真做好內外賬務核對工作。加強內外賬務核對，是確保人民銀行資金安全的重要手段。新《會計基本制度》要求，內部賬務核對要堅持每日核對和定期核對，聯行業務、支付業務嚴格按規定進行對賬處理，行庫往來、發行基金往來等內部資金科目應每日分別與相關部門核對相符，重要空白憑證應每月賬實、賬簿核對相符，固定資產在年終決算前賬、卡、簿、實核對相符。辦理外部賬務核對時，應按月向開戶單位發放余額對賬單，由開戶單位填列余額和未達賬項，并加蓋預留印鑒后返回，對賬單中如有未達賬項，應及時查明原因。年終決算前可適當增加對賬次數，必要時可與開戶單位進行面對面對賬。

當然，各級人民銀行同時還要加強對操作員口令、代碼、密押卡、密鑰、查詢、查復、同城票據交換、清算等風險點的控制和管理，相信經過會計人員的共同努力，人民銀行會計內部管理工作一定會不斷登上新臺階。

淺析會計人員職業道德

張淑杰

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0150—01

人民銀行總行新近頒布了《中國人民銀行會計基本制度》(以下稱新《制度》)，新《制度》對加強人民銀行會計基礎工作，規范會計行為，提高會計工作質量發揮了重要的作用。新《制度》是由會計人員來實施的，因此，會計人員對制度執行效果直接取決于會計職業道德。會計核算的性質和特點決定了會計人員必須具有較高的政策水平、良好的職業道德、全面的業務知識和技能。下面筆者就如何提高會計職業道德談幾點看法。

一、會計職業道德的概念

會計職業道德是指在會計職業活動中應遵循的、體現會計職業特征的、調整會計職業關系的職業行為準則和規范。

二、會計職業道德的作用

(一)會計職業道德是對會計法律制度的重要補充。會計法律制度是會計職業道德的最低要求，會計職業道德是對會計法律規范的重要補充，其作用是其他會計法律制度所不能替代的。例如，會計法律只能對會計人員不得違法的行為作出規定，不宜對他們如何愛崗敬業、提高技能、強化服務等提出具體要求，但是，如果會計人員缺乏愛崗敬業的熱情和態度，沒有必要的職業技能和服務意識，則很難保證會計信息達到真實、完整的法定要求。很顯然，會計職業道德可以對此起很重要的輔助和補充作用。

(二)會計職業道德是規范會計行為的基礎。動機是行為的先導，有什么樣的動機就有什么樣的行為。會計行為是由內心信念來支配的，信念的善與惡將導致行為的是與非。會計職業道德對會計的行為動機提出了相應的要求，如誠實守信、客觀公正等，引導、規勸、約束會計人員樹立正確的職業觀念，遵循職業道德要求，從而達到規范會計行為的目的。

(三)會計職業道德是實現會計目標的重要保證。從會計職業關系角度講，會計目標就是為會計職業關系中的各個服務對象提供有用的會計信息。能否為這些服務對象及時提供相關的、可靠的會計信息，取決于會計職業者能否嚴格履行職業行為準則。如果會計職業者故意或非故意地提供了不充分、不可靠的會計信息，會嚴重背離會計目標，造成會計信息嚴重失真，使服務對象的決策失誤，甚至導致社會經濟秩序混亂。因此，會計職業道德規范約束著會計人員的職業行為，是實現會計目標的重要保證。

(四)會計職業道德是會計人員提高素質的內在要求。社會的進步和發展，對會計職業者的素質要求越來越高。會計職業道德是會計人員素質的重要體現。一個高素質的會計人員應當做到愛崗敬業、提高專業勝任能力，這不僅是會計職業道德的主要內容，也是會計職業者遵循會計職業道德的可靠保證。倡導會計職業道德，加強會計職業道德教育，并結合會計職業活動，引導會計職業者進一步加強自我修養，提高專業勝任能力，有利于促進會計職業者整體素質的不斷提高。

三、如何提高會計職業道德水平

(一)加強思想政治學習

加強政治學習，穩定會計隊伍，不斷更新和掌握新的技能，使他們盡快適應業務發展變化的需要，自覺按照各項制度的要求履行職責；加強對會計人員進行紀律教育，增強法律意識、紀律意識，提高自覺執行各項法律、法規和內部規定的自覺性。通過定期召開會計思想政治工作座談會、經常性地與會計職工談心交流等方式，及時把握會計職工思想脈搏，將風險隱患消滅在萌芽之中。

(二)加強職業道德教育

會汁人員要使職業生活更有意義、更有價值。首先必須樹立正確的職業道德觀，遵循會計職業道德規范，自覺提高專業品德修養，增強熱愛本職工作的意識，講求對事業的獻身精神，維護會計職業的尊嚴，保持良好的社會形象。優質服務也是會計職業道德的主要內容。作為一名會計人員，對所服務的對象都要做到文明禮貌、熱情接待、周到服務。

(三)建立培訓考核機制

重視會計人員的培訓考核工作，對會計序列進行專門的培訓考核。培訓考核內容包括新上崗人員或調整崗位人員的崗前培訓、新業務新制度的學習培訓、老會計人員的知識更新培訓、特殊崗位特殊業務重點培訓、政治思想教育、會計工作業績考核等等。

(四)建立會計監督機制

會計監督是依據國家會計法律法規和人民銀行各項會計規章制度，運用審核、控制、復審、檢查和反映等手段對人民銀行資金活動的真實性、合法性、合規性進行的監察和督促。要嚴格監督會計業務操作是否規范，如：記賬員要嚴格審查憑證要素是否齊全，是否真實合法，各種會計憑證是否達到“真實性、合規性、合法性”的要求；復核員要把記賬員辦理的各種外來憑證和記賬憑證按照規定的操作程序進行嚴格再審查，杜絕各種事故隱患；事后監督人員按照事后監督程序和要求對每天的會計業務進行全面檢查，杜絕違規問題的出現。各級行要認真執行主管行長檢查制度，定期不定期地對會計部門執行規章、法律制度的情況進行一次檢查，查漏補缺，杜絕事故隱患。還對每個會計核算環節都制定了系統的量化考核標準，保證了管理制度的完整性和嚴肅性。

(五)建立會計崗位輪換制度

新《制度》中規定：“各級行應定期對會計人員進行崗位輪換。”實行會汁輪崗制度，有利于加強會計工作的內部監督，在會計機構內部形成換崗交接清查的內部檢查和牽制機制，防止貪污腐化行為的出現；有利于提高全體會計人員的業務素質，使會計人員能掌握多種崗位技能。促使會計管理水平的整體提高；還有利于調動會計人員的工作積極性和創造性，通過接觸不同內容和形式的業務崗位，激發會計人員創造和提出業務工作的新思路和新思想。

(六)建立健全選拔和激勵約束機制

建立健全選拔機制。任何會計活動，都要通過會計進行收支與核算。在方針政策和法規制度確定以后，會計工作質量的高低、會計人員業務素質是決定因素。因此，要選擇政治素質好、事業心強、具有會計知識和技能的人從事會計工作。

建立激勵約束機制。在日常的會計管理工作中，要對會計人員職業道德情況建立檢查、考核、評價、獎罰制度，并與崗位資格、聘任專業職務、提職、晉級、精神與物質獎勵等結合起來。促進會計人員嚴格遵守職業道德，提高工作質量和：工作效率，有利于德才兼備的優秀人才脫穎而出。明確責任，獎罰分明。要對會計人員的職責權限和會計崗位責任制作出明確規定，把會計制度、任務和工作職責具體分解到會計部門的各個崗位，落實到具體經辦人員；對主管行長、會計主管、復核員、經辦員的責任應做出具體的規定，使各級人員各司其職；對會計核算中出現的問題要追究有關人員的責任。根據業務變化和管理要求，對會計責任制落實情況進行認真自查，并對不同會計崗位的職責進行完善，每個會計崗位都制作了標志牌，接受客戶監督。層層簽定了《安全生產責任狀》，將崗位責任制落實情況與年終評比掛鉤。

強化細節管理 全面堵塞漏洞——學習新修訂《中國人民銀行會計制度》有感

董淑君

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0151—01

2005年10月中國人民銀行頒布的《中國人民銀行會計基本制度》，是對1987年會計基本制度的重新修訂，結合日常工作，現就印章管理與重要空白憑證的管理，談幾點看法：

一、新《中國人民銀行會計制度》強調了印章及憑證的管理

新頒布的《中國人民銀行會計制度》明確了會計印章的概念，規范了印章的使用，強調了印章的重要性。新會計制度明確將業務公章、轉訖章、現金收(付)訖章及個人名章列入會計印章范疇。明確了個人名章必須由本人保管使用，因特殊原因確需由他人使用的必須經過授權。強調了印章的分級管理。

制度將有價單證和重要空白憑證管理作為獨立部分，明確人民銀行各級機構應建立健全有價單證及重要空白憑證的調運、保管、領用、注銷和銷毀等環節的管理制度，做到控制嚴密、賬實相符，突出了銀行重要空白憑證作為連結社會資金活動的橋梁和紐帶作用，強調了各級銀行加強重要空白憑證管理的現實和深遠意義。

二、印章及重要空白憑證管理中易出現的風險點

無章可循，有章不循。一是個別行處沒有制定相應的崗位職責，或雖有崗位職責，對未對印章及憑證管理列入重點管理范圍，印章保管、使用隨意性很大，各項控制登記簿記載不規范、任意涂改，操作處于無秩序狀態；二是有的行處雖然制定了制度，但是在具體的執行中，操作人員依然我行我素，制度形同虛設，沒有得到真正落實。

風險意識淡薄，人員素質尚待提高。一是縣支行人員老化，一線人員不足，崗位培訓滯后，勝任操作的能力得不到保證。特別是隨著新業務的開展，對風險點認識不足，尤其是個人名章，隨意刻制，隨處亂放，集堆使用，聽之任之，缺乏應有的風險防范意識；二是檢查不夠及時，未按制度要求對印章及憑證定期檢查，無法及時發現管理中存在的漏洞，三是罰無力度，個別領導風險防范意識薄弱，未建立相應的獎懲機制，以感情替代原則，以信任代替制度，獎懲力度不夠；四是個別行從領導到員工，責任心不強，制度執行流于形式，走過場，對各類檢查應付了事，工作做給領導和上級看，出了問題，講客觀，說條件。

三、加強印章及重要空白憑證管理的對策

印章是憑證效力的依據，重要空白憑證是銀行資金結算的重要工具，二者的規范管理直接關系到資金的安全。只有從大處著眼，小處著手，不忽視任何細小環節，領導與同志各司其責，才能有效的保證銀行資金安全。

一是加強政治思想素質教育和新業務、新技能的培訓。開展法規法紀及警示教育，強化法律意識、愛崗敬業意識和安全責任意識，督促經辦人員鉆研業務知識，熟練掌握新業務技能。從機制上人手，逐層建立落實印章及重要空白憑證管理使用責任制，規范程序，明確責任，增強防范意識。

對重要崗位的重要人員，應建立背景調查、跟蹤制，尤其要掌握其思想動態，對開辦經濟實體、從事經商活動的人員要重點監控，有條件的行處，應盡可能將這些人員調離重要資金崗位，消除潛在隱患。

二是強化制度建設，規范業務操作。嚴格按章操作，印章要專人管理，專人使用，堅決避免任意委托他人代管，如確因需要，可嚴格按照交接制度辦理交接手續，對非日常業務堅持主管審批登記制度，從源頭上控制印章保管與使用可能出現的風險。

重要空白憑證應堅持保管、使用分離，領用手續嚴密，人離上鎖，連續使用，登記簿應逐項記載領入、使用及結存數量，營業終了，及時入庫上鎖，堅持每日重新核對金庫密碼，同時金庫密碼要妥善保管。重要憑證的交接要堅持手續嚴密，移交人與接收入要在第三人的監交下，仔細清點憑證數量，做到賬賬、賬簿、賬實三相符。

對重要崗位人員必須實行定期輪換和執行強制休假制度。并建立崗位交接A、B角制度，在辦理替崗時，要避開重要印章與相關憑證的交叉，堅決防止在內控執行中出現疏漏。

三是完善制約機制，發揮檢查監督作用。各級審計監督部門要充分認識到印章及重要空白憑證管理的重要性，要利用檢查審計的機會，加大對其管理的檢查，發現問題，要及時處罰，決不可姑息遷就，留下隱患。而且可以探索多種形式，可以采用突然抽查與“飛行”檢查的方式，便于發現問題。

事后部門應將重要空白憑證的監督作為重點，詳細審核每筆憑證的真實性，特別是作廢憑證的處理，著重聯次、號碼、作廢理由等的審查，切不可流于形式。

各級行領導要將對印章及重要空白憑證的管理納入重要工作日程，常抓不懈。對停用印章，應及時收繳，并按制度要求進行封存；如遇憑證換版，應作好舊憑證的清理、入庫、銷毀及新版憑證的宣傳工作，避免給不良分子以可乘之嘰。

新制度下如何發揮會計部門的職責

韓春鋒

中圖分類號；F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0152—01

《中國人民銀行會計基本制度》第四條規定：“各級會計部門是本行會計工作的主管部門，對全行會計工作實行統一管理。”面對新制度賦予人民銀行各級會計部門的職責，如何充分發揮好會計部門的職能作用，實現高質量的會計管理，成為我們關注的一項重要課題。

一、當前人民銀行會計核算現狀及對有效發揮會計主管部門職能的影響

(一)縱向核算集中。2005年6月，隨著總行統一開發的中央銀行會計集中核算系統在人民銀行系統的全面推廣，人民銀行縣級支行會計主體上移至地市中心支行，縣支行會計部門只作為地市中心支行的一個營業網點而存在。這一核算模式與以往完全不同，是按照網絡化會計理念組織管理的核算框架，縣支行會計部門不再進行綜合、明細核算，減少了核算中間環節，提高了會計信息的真實性和時效性。會計核算業務的縱向集中，為充分發揮會計主管部門的統一領導作用提供了一個良好的平臺。會計集中核算，使縣支行營業網點的會計核算業務直接在中心支行的控制之下，在貫徹執行會計規章制度、防范會計風險、及時反映會計信息、合理配置人力資源等方面為會計管理工作的順利開展奠定了良好的基礎。但是，由于會計主體已不完全對應于行政機構，一定程度上給會計管理工作帶來了新問題。

(二)橫向管理分散。在地市中心支行這一層面上，會計核算分散于營業室?國庫、貨幣金銀、外匯、事后監督中心等部門。這些部門的會計業務布局上較為分散，核算內容上有其各自不同的特點，會計管理上自成體系。同時，各部門之間又存在著會計業務上的必然聯系。另一方面，采取集中核算方式以后，原來縣支行部分核算業務上移至本行同級營業部門，因此會計管理部門面臨與同級會計營業部門、事后監督中心的業務協調。在目前同級橫向分散管理模式下，如何體現會計主管部門的專業性與權威性，實現會計部門對全行會計工作的統一管理，如何協調好與同級有關業務部門的工作關系，各級會計主管部門面臨著新的挑戰。

二、新制度下充分發揮會計主管部門職責的幾點建議

(一)建立與有關部門的協調配合機制。面對本行橫向分散會計核算的實際情況，會計部門應首先建立和完善與營業室、國庫、貨幣金銀、外匯、事后監督中心等有關會計業務部門的協調配合機制。在工作中注重工作方式方法，講求工作效果。同時，各有關會計業務部門有義務配合好會計主管部門的工作，給予本行會計管理部門積極的工作支持，嚴格執行國家會計法規和人民銀行會計基本制度。共同提升本行的會計核算工作質量，防范資金風險。

(二)加強對會計制度執行情況的監督檢查。會計部門應根據新制度的規定，對全行的會計業務實施監督，并對其他部門的會計監督工作進行指導。縱向上發揮會計部門統一領導的職能，切實擔負起監督、檢查、輔導的責任，橫向上要承擔對全行會計工作統一管理的重任，可由會計部門牽頭，成立各有關業務部門參加的聯合檢查組，對全行的會計業務進行綜合檢查。對不符合國家會計法規、人民銀行會計基本制度等相關規定的情況，由會計部門會同有關、業務部門共同提出整改意見，并要求相關業務部門改正。

(三)建立會計業務聯席會議工作機制。會計部門要實現對全行會計工作的統一管理，必須建立一種有效的信息傳導機制，能夠將有關業務部門召集起來共同研究解決問題。建立本行會計業務聯席會議制度，定期或不定期召集有關業務部門的會計主管參加業務聯席會議，組織有關部門協商解決工作遇到的重要問題。

(四)組織會計人員崗位培訓。具有良好素質的會計人員是會計工作得以順利開展的先決條件。因此，會計部門對全行會計工作的統一管理也包括對會計人員的管理，承擔著提高會計崗位人員業務素質的責任。會計部門町結合總行開展的崗位任職資格考試，與人事部門積極配合，對全行會計人員進行崗位培訓、會計知識更新等后續教育。

(五)合理設置賬務組織，整合崗位設置，共享信息資源。當前人民銀行會計核算體系呈現更加集中的趨勢，建立統一完善的綜合業務處理系統，實現營業、國庫、貨幣金銀、外匯、事后監督中心等部門業務處理系統的有機融合，將目前橫向分散的會計核算處理模式予以集中，整合各部門、各崗位的設置，是會計核算發展的必然要求。會計部門只有充分適應這種發展趨勢，才能更有效地發揮其職能作用，才能使人民銀行的會計核算向更加規范的方向發展。

落實加強基層央行會計管理工作

任華文

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0153—01

1987年實施的《中國人民銀行會計制度》對加強人民銀行會計基礎工作，規范會計行為，提高會計工作質量發揮了重要作用。但隨著我國經濟金融宏觀環境的變化，中央銀行職能的強化和會計改革的深入發展，該制度已不能滿足現實工作的需要。2005年，中國人民銀行重新修訂了《中國人民銀行會計基本制度》，并于2006年1月1日起在人民銀行系統正式實施。下面筆者結合對新會計制度的學習和理解淺談加強基層央行會計管理工作的幾點看法。

一、認真學習《中國人民銀行會計基本制度》，熟悉各項規定，掌握精神實質

修訂后的《中國人民銀行會計基本制度》適應當前改革和發展的需要，更有利于中央銀行職能的充分發揮。新會計制度吸收了國際和國內會計改革的實踐經驗，總結了會計改革成果，對基層央行的會計管理工作有切實指導作用。基層央行的會計人員應進一步加強學習《會計基本制度》，更新知識，不斷提高自身的業務水平和綜合素質，以適應新形勢下人民銀行會計工作的客觀要求。只有會計人員真正掌握會計制度后，會計部門才能保證用制度規范行為、按制度辦事、靠制度管人，充分發揮會計管理職能。

二、加強協調溝通．扎實做好本級業務部門的會計工作

《中國人民銀行會計基本制度》第一章總則第四條明確規定，各級會計部門是本行會計工作的主管部門，對全行會計工作實行統一管理。新制度賦予會計部門對其他業務部門統一管理的職責，但工作實踐中存在“同級管理困難大、力度小”的問題。目前央行的組織機構設置現狀，在同一級機構中，會計核算分散于會計營業、國庫、支付結算、發行、外匯和事后監督中心等部門。面對會計核算主體與機構設置的矛盾，面對會計部門與平行級別的其他業務部門的矛盾。筆者認為要加強會計與其他業務部門的協調與溝通。第一，會計部門要擺正位置，要有正確的指導思想，加強與被管理部門的交流與溝通，取得相互間的諒解、配合和支持。第二，其他業務部門對會計部門要有一個正確的認識，會計部門能以旁觀者的身份，幫助其他業務部門發現內部控制管理、業務辦理操作過程中的問題，查找制度缺陷，提出合理的建議，完善內部控制，加強管理，規避風險，使我們的會計工作高效、安全、無風險。第三，各級行領導及其他業務部門要認識到會計工作的作用和重要性，使會計工作充分發揮其反映和監督功能，為會計部門創造良好的工作環境，會計部門才能扎實地做好本級業務部門的會計工作。

三、加大培訓力度，提高基層央行會計人員素質

人民銀行會計工作的主要任務要求會計人員必須具有較高的政策水平、良好的職業道德、全面的業務知識和技能。目前基層人民銀行會計人員素質的基本情況：一是縣支行在自然減員的情況下，會計人員年齡偏大，學識水平較低；二是地市中心支行會計人員雖然學識水平基本合理，但知識需要更新和擴展，缺乏后續教育；三是一些會計人員的法制觀念和道德觀念不強，個別人甚至違法亂紀。針對上述情況，要增強會計人員素質首先要加大基層會計人員會計理論與實務知識的培訓力度。具體的工作和實踐離不開理論的指導，保證會計人員跟上會計理論發展的步伐，掌握較豐富的專業知識，擁有較高的會計技能，具有較強的認識問題、分析問題、解決問題的能力，是做好本職工作的前提。其次要針對會計人員開展法制教育和職業道德教育，努力提高會計人員的思想道德素質。再就是實行會計人員到其他業務崗位實踐制度。實踐活動是學習的最好方法，是掌握知識、學習技能的有效途徑。可以讓在會計管理崗位工作時間較長的人員，到其他業務職能部門跟班學習、實踐，了解新業務崗位的特點，掌握重要內控環節、業務變化情況，達到會計管理、監督有的放矢。

四、強化內控制度，加強會計監督

一方面對現有不合適、不合理的會計制度及時進行補充、修訂，使之更嚴密、完善，通過建章立制，使內控制度的觸角延伸到會計核算的每一個角落，保證充分的會計內部控制制度依據。另一方面堅決貫徹現有的會計內部控制制度，對制度的落實情況進行專向檢查和考核。再有《會計基本制度》第十二章已經明確了會計、營業、事后監督等部門的監督職能。各部門應各司其職、分工協作，充分發揮其會計監督職能，構建適合基層央行業務特點的會計監督體系，既加強合法、合規性監督，也加強風險防范和會計工作質量的提高。只有這樣對會計核算的過程和結果進行全方位的監督，才能有效地防范風險，維護財產和資金的安全。

約束會計行為維護資金安全

劉春陽

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0154—01

新《人民銀行會計基本制度》是具有中國特色的代表先進管理思想的會計管理辦法，在內容上有很多重大的創新和變動，這些變動體現了我國會計理論和會計實踐發展的成就，更加鮮明地貫徹了國家加強會計管理的意志。較之原《人民銀行會計基本制度》具有以下新的特點和突破。

一、緊密結合當前人民銀行會計核算方式的改革和核算組織的變化。自2005年會計集中核算系統、大額支付系統、小額支付系統的上線，人民銀行會計核算實現電子化和網絡化后，中心支行所轄各縣市支行直接參加支付系統，辦理同城票據交換和內部往來等清算業務，資金風險系數加大，縣支行支付風險上移。新的《人民銀行會計基本制度》在核算觀念、組織、方法和手段等方面適應會計核算系統變化的要求，以會計核算電算化處理作為制度規范的基礎，與舊的制度以會計核算手工處理為制度規范的基礎形成鮮明對比。

二、對會計核算制度有了新的規定。進一步完善了會計記賬規則，除了對會計核算基本規定、會計科目、會計憑證及賬簿、會計簽章等作出完善性規定外，還對賬務處理、計息規則、年度決算、會計報告、會計分析以及會計監督增加了規定。通過完善記賬規則，明確會計核算合法與違法的界限，對各種違反規定的行為必將起到防范、警示作用。

三、會計監督體系得到進一步完善。確立了單位內部會計監督管理制度的法律地位和作用，突出了內部控制的要求，體現了單位負責人對法律負責、單位其他人員對單位負責人負責的基本精神。

四、對會計人員管理有了新的規定。對會計人員的業務培訓和職業道德做出了明確規定。加強了對會計人員崗位輪換、主要職責、業務交換等事項的管理，有利于保證會計機構負責人稱職、合格，進而不斷改善和加強央行的會計核算工作。

五、明確了單位負責人為本單位會計行為的責任主體。《人民銀行會計基本制度》第一章第五條明確規定，“……各級行的行長對本行的會計工作和會計資料的真實性、完整性負責。”從而確定了單位負責人為本單位會計行為的責任主體。在實踐上，直指目前做假賬多由單位領導人違法干預會計工作的現象，實施源頭控制，有利于遏制會計賬表虛假的頑疾，凈化會計環境。在理論上，解決了會計定位問題，有利于確立會計人員的道德人立場，解除了會計人員對單位會計工作的完全責任。

六、法律責任更加明確和嚴格。《人民銀行會計基本制度》對法律責任的表述更加符合法律規范，也便于實踐操作。執法必嚴、違法必究，是會計工作依法有序進行的重要保證。強化了了對違法會計行為的懲治力度。

為了使《人民銀行會計基本制度》落到實處，作為人民銀行營業室的一名普通員工，我們一定要在各級領導的帶領下學法執法，支持和保護會計人員履行各項職責；依法處理會計事務和結算業務，既要把《人民銀行會計基本制度》作為規范工作行為的法律約束，又要作為維護權益的法律武器，自覺防止違反會計制度的結算行為的發生，日常工作縝密，自覺接受監督，自覺地用法紀法規約束自己的行為，增強抵御腐朽思想侵蝕的能力，抵制金融風險。

求真務實是實施《中國人民銀行會計基本制度》的關鍵

曹 玲

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0154—01

健全有效的會計制度是人民銀行更好履行中央銀行職能，有效防范和化解內部風險，切實保護人民銀行資金和財產安全的重要前提。新近頒布實施的《中國人民銀行會計基本制度》是人民銀行會計制度建設的重要成果，充分體現了經濟金融發展和中央銀行職能強化對會計核算、信息披露、會計監督等工作提出的新要求。

一、對當前中央銀行會計基礎工作的審視

1．會計功能更加突出。首先，央行會計是各種宏觀貨幣政策運用的載體，其運用效果也必須通過會汁核算來體現，使得會計服務于貨幣政策工具運用的作用更加突出；其次，中央銀行會計信息是金融信息的重要信息源。可以為央行的宏觀調控提供真實準確的會計信息服務；第三，中央銀行作為社會資金的最后清算者。它是整個社會資金正常周轉的重要樞紐，中央銀行通過提供高效安全的同城和異地跨行清算，保障社會資金的正常運轉。

2．會計基礎工作的范圍逐漸延伸。隨著會計業務的發展，會計基礎工作的范圍由會汁核算、會計監督逐漸延伸到會汁管理、內部控制、分析預測、支付清算等，由側重于會計核算的真實性、準確性、完整性發展到更側重于會計核算的安全性、有效性、及時性。

3．會計內部控制日趨完善。一是內控手段技術化，即大量通過密碼、口令、操作權限等電子技術方法進行風險監控；二是內控制度人性化。在內控制度中采取了強制休假、崗位輪換、加班審批等人性化措施來提高風險防范水平。

二、深入學習《基本制度》的幾點建議

新近修訂、頒布的《基本制度》，梳理和修改部分業務會計核算辦法，為我們今后的會計工作指明了方向，在深入學習其制度的同時，我認為求真務實是關鍵，應真正做到理論與實踐相結合。

(一)進一步提高會計人員素質

《基本制度》設立了會計機構和人員一章，并放在總則后，用以突出機構和人員是會計工作的前提和組織保證。會計工作要以人為本，加強會計工作管理必須重視和加強對人的管理，對會計人員的管理是防范資金風險的根本。一是克服部分人員在思想上還存在著某些片面性和錯誤認識，加強和注重對會計人員的職業道德和政治思想教育，培養會計人員的法制觀念，增強風險防范意識，樹立愛崗敬業的精神并以此確保人民銀行資金安全；二是要加大對會計人員的制度學習和培養，深刻理解新制度各項規定的內涵。切實貫徹執行新制度的各項規定，嚴格按制度辦事，堅決杜絕有章不循、違規操作的現象，加大制度執行情況的監督檢查力度，落實責任追究制度，全面樹立制度觀念，形成制度約束。

(二)嚴格執行規章制度，維護制度的嚴肅性

制定制度是叢礎．抓好落實才是關鍵。按照新近頒布的《基本制度》的規定和已建立的業務操作及行之有效的內控制度執行機制，任何—個會計人員、任何一個業務處理環節都應受到有效的控制制約。有了規章制度并不等于萬事大占，關鍵在執行，否則規章制度將成為一紙空文。其核心之處就是要按部就班，一步跟一步，一環套一環。在實際執行制度中不得隨意增減，如果操作規程不規范．執行刁；到位。都將會出現錯亂，甚至留下后患。因此．要注意在實際工作中抓落實、發現問題、堵塞漏洞、消除隱患、防范風險。

(三)健全審計監督范圍

《基本制度》增加了人民銀行會計工作接受內審部門審計監督的內容。旨在構建人民銀行會計工作的內部監督框架。要進一步健全財務內部監督檢查機制，保證財務信息真實完整。防止財務違規行為。要加大本單位和所屬機構的財務日常監督和檢查工作力度，與內審部門的監督檢查互為補充，有效防范資金風險。全面提升會計財務管理工作質量。內審部門要發揮對會計工作的監督制約作用，要加大檢查力度和采取突擊檢查方式，真正發揮對會計工作的監督制約作用。

(四)強化質量，科學地開展會計工作評價

通過建立公正、公平和公開的會計工作評價考核體系，對會計工作定期或不定期地進行考核評價，促進基層央行會計工作的不斷深化。具體評價內容可包括：一是將評價結果及時提供給決策層，作為干部晉升和工作考核獎勵的依據，并對優秀的工作有力的個人給予獎勵，對未達標的工作不力的個人給予批評和幫助；二是堅持民主評議，建立評審委員會，把專業評價和專題評價相結合，提高評價的透明度和民主性。

透視新《基本制度》與《辦法》

趙玉潔

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0155—01

為了適應中央銀行職能調整和中央銀行業務發展的要求，完善人民銀行的會計財務規章制度，加強會計財務管理水平，中國人民銀行于2006年1月1日頒布實施了《中國人民銀行會計基本制度》(以下簡稱《基本制度》)和《中國人民銀行固定資產管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，它是人民銀行會計制度建設的重要成果，充分體現了經濟金融發展和中央銀行職能強化對會計核算、會計監督以及固定資產管理等工作提出的新要求，為認真履行中央銀行金融服務職能、切實保障國家資產安全、維護金融穩定提供廠更堅實的制度保障。

一、新《基本制度》與《辦法》的特點

1.適應了新需要

隨著金融體制改革的不斷深化，人民銀行的會汁財務工作也在不斷地發展與變化，以適應當前社會發展的需要。新《基本制度》在核算組織、手段和方法等方面適應會計核算發展變化的新要求，形成以會計電算化處理為制度規范的基礎，以手工處理為輔的新的會汁規范。在新《辦法》中也充分體現適應固定資產管理的新要求，把明確產權關系作為首要問題，考慮到國在資產的有效利用和防止流失以及購置固定資產采用集中采購方式等方面的新特點。

2．增加了可操作性

《基本制度》中針對人民銀行自身的業務特點對人民銀行的會計基礎工作進行了明確而詳細的規范．既提出廠原則性的要求。又便于在實際業務中的操作。如新《基本制度》充分考慮了隨著科學技術的發展，除傳統印章外出現了更先進的識別與確定身份的標識，如密碼、密押和電子簽名等。因此在新制度中就統籌考慮了密碼、密押和電子簽名的規范問題。新《辦法》中也解決了以前操作中職責界定不夠明確、個別規定在實際工作中難于落實的問題，更易于日常的操作與管理。

3．強化了監督與控制

為了構建適合人民銀行業務特點的會計監督體系，完善監督機制，針對人民銀行地(市)以上分支行都成立了事后監督中心的特點，新《基本制度》增加了會計監督一章，明確了會計部門主管全行的會計工作，營業、國庫、貨幣金銀等部門各自辦理相關核算業務以及這些部門的會計監督職能，突出了會計監督的作用。《辦法》中也根據“財權與事權分離，管理與操作職能分離”的原則，明確部門分工以及固定資產處置的審批權限，明確各級機構負責人、固定資產管理人員和使用人員在維護資產安全、保證固定資產完整的相關責任。

4．嚴格了法律責任

新《辦法》中增設了罰則一章，對在固定資產管理過程中出現有章不徇、有令不止的行為將追究主管領導和相關人員的責任，構成犯罪的，依法追究其刑事責任，突出了固定資產管理工作的重要性與嚴肅性，提高了加強固定資產管理的責任意識。《基本制度》第十八條明確了會計人員失職、違反規定，應視情況給予批評教育或行政處分；構成犯罪的，應依法追究刑事責任。強化了對違法會計人員的懲治力度，明確了法律責任，對維護我們國家整個會計秩序以至整個經濟秩序都將起到良好的作用。

二、對新《基本制度》與《辦法》的幾點建議

1．固定資產的定義和標準需重新界定。《辦法》規定，“使用期限在1年以上，單位價值在2000元以上，且在使用過程中基本保持原有物質形態的資產為固定資產”，從實際情況看，由于固定資產核算的時間起點和金額起點都比較低，使得人民銀行的絕大部分財產和物品都納入了固定資產管理，加上物價上漲因素，很多從前的低值易耗品又都“升值”為固定資產，造成固定資產實物數量繁多，卡片張數混亂。

2．責任界定尺度與標準需要細化。在新《辦法》與《基本制度》中雖然嚴格了法律責任，但是對于責任界定的尺度卻沒有明確，標準比較模糊。如新辦法第七章罰則中對于違反制度的有關行為只是明確要追究主管領導或是有關人員的責任，構成犯罪的依法追究刑事責任，但并沒有具體明確責任的界定標準以及尺度，這樣就會導致在具體操作中隨意性大而影響制度的嚴肅性。

3．固定資產的計價原則有待完善。《辦法》第14條對固定資產的具體計價方法中指出“對固定資產進行修繕、裝修，且修繕、裝修費用超過固定資產帳面原值10％的，按固定資產帳面價值原值加上修繕、裝修費用支出，扣除修繕、裝修過程中的變價收入后的金額計價”計人固定資產，列入固定資產管理。但對于年代比較久的房產來說，當時的造價(現在的賬面原值)都比較低，又沒有進行價值重估，如果以現行的物價標準，現在所進行的一般簡易裝修，在費用上都超過10％的標準，按規定都應該納入固定資產管理，這不符合固定資產日常維護和建設裝修的客觀實際，操作起來也比較麻煩。

新《中國人民銀行固定資產管理辦法》的幾點優勢

張南亭

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0156—01

為規范中國人民銀行固定資產管理，提高固定資產使用效益，維護中國人民銀行財產的安全與完整，根據《中國人民銀行會計基本制度》、《中國人民銀行財務制度》《中華人民共和國政府采購法》等規定，修訂了《中國人民銀行固定資產管理辦法》(2000年10月1日)，形成了新的《中國人民銀行固定資產管理辦法》，本辦法共八章六十三條。與原《辦法》對比學習之后，感到新《辦法》更加適應目前人民銀行的現狀，總結起來有以下三點：

一、新《辦法》的可操作性增強

新《辦法》解決了職責界定不夠明確、個別規定在實際工作中難于落實和實際操作中易造成管理“真空”的問題，更加易于操作。

第一章第九條規定了固定資產管理職責分工：會計財務部門是固定資產的綜合管理部門，負責編制全年固定資產購置計劃，組織固定資產價值核算，辦理固定資產調撥手續，審批固定資產的處置，反映固定資產情況；財產管理部門負責固定資產的驗收、登記、保管、維修、清查、報廢等實物管理工作；財產使用部門應按照財產管理規定，負責管理本部門使用的固定資產。第六章四十七、四十八、四十九條又具體地做了說明。

第五章三十六條固定資產處置的審批權限按照固定資產盤盈、盤虧、報廢、轉讓、對外捐贈、出租、置換等處置方式，分別明確了其處置的審批權限及相關處理手續。特別是針對易造成國有資產流失的盤虧、對外捐贈、報廢等環節，明確了處置標準，嚴格了審批權限，規范了操作流程。

二、新《辦法》更加強化內部控制

新《辦法》根據“財權、事權分離，管理與操作分離”的原則，明確了部門分工，明確固定資產處置的審批權限，明確各級機構負責人、固定資產管理人員的使用人員在維護國有資產安全完整方面的責任。這在第一章第九條固定資產管理職責分工、第五章三十六條固定資產處置的審批權限有充分的體現：

盤盈和出租固定資產，由上級機構審批。

盤虧、對外捐贈和提前報廢固定資產，單價或批量價值在100萬元以上(含100萬元)的，報總行會計財務司審批；單價或批量價值在100萬元以下的由分行、營業管理部、省會(首府)城市中心支行以及副省級城市中心支行審批。

報廢固定資產由各級機構行長辦公會批準并報上級機構備案。

轉讓固定資產，單價或批量價值在100萬元以上(含100萬元)的，應經當地財監部門簽署意見后，報總行會計財務司審批；單價或批量價值在100萬元以下的，應經當地財監部門簽署意見后，由上級機構審批。

地(市)中心支行以上機構置換房屋及建筑物類固定資產，應報總行會計財務司審批；縣支行置換房屋及建筑物類固定資產，由分行、營業管理部、省會(首府)城市中心支行以及副省級城市中心支行審批。其他類別固定資產的置換，由上級機構審批。

三、新《辦法》更加適應人民銀行的新變化

增加了固定資產處置的相關內容，對固定資產處置的相關手續進行了規范；增加了與《中國人民銀行集中采購管理試行辦法》相銜接的內容；增加了機構調整固定資產調撥的手續；增加了《罰則》一章，明確了發生違規行為的人應承擔的責任和應受到的處罰．突出了固定資產管理工作的重要性和嚴肅性，提高了固定資產管理的責任意識。

刪除了職工宿舍購建的相關規定。根據國家有關房改政策，職：仁宿舍產權歸職工個人所有，除特殊情況外．今后將不再新購建職工宿舍。

由此可見，新《辦法》把各種變化的情況的解決方法詳實地展現出來，縣支行要以學習《中國人民銀行固定資產管理辦法》為契機，做好以下幾方面的工：作：

一、提高對固定資產管理工作的重視程度，摸清家底，夯實基礎。

二、加強領導，周密部署，規范固定資產管理行為。

三、抓好培訓，加深理解，做好新老《辦法》的銜接工作。

貫徹落實《基本制度》強化央行會計工作

章美濱

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0157—0l

隨著金融體制改革的不斷深入和央行職能的轉變，原有的《中國人民銀行會計制度》已不能滿足當前形勢下央行會計工作的要求。為此，人總行新制訂了《中國人民銀行基本會計制度》(以下稱《基本制度》)并于2006年1月1日起正式實施。通過學習，筆者認為《基本制度》實施對推進央行金融服務職能，強化央行會計工：作具有重要意義，筆者結合基層央行會計工作的實際情況提出一些看法。

一、提高認識、加強領導是做好會計工作的前提。央行會計工作直接體現了央行金融服務的重要職能作用。會計工作是央行服務于社會、服務于貨幣政策、服務于金融穩定的重要工具。隨著會計改革的進一步深入，央行的會計核算體系得到進一步的加強和完善，大額支付系統運行后，央行會計核算組織形式發生了相應的變化，基層人行不再具備會計主體資格，核算主體已集中到地市級中心支行，作為基層人行的會計核算成為地市級中心支行的一個營業網點。會計核算組織的變化使部分基層行領導從思想上放松對會計工作的管理。管理不嚴必然產生風險隱患。多年來，由于管理上的疏忽，經濟案件時有發生。一些行會計工作質量下降，會計反映和監督功能弱化，因此行領導和會計從業人員一定要以學習《基本制度》為契機，認真貫徹《基本制度》的精神，高度重視會計工作，重新認識會計的重要作用，防范金融風險，確保會計工作正常有序開展。

二、高素質的會計隊伍是做好會計工作的基礎。會計人員是會計工作的具體執行者，而基層央行會計工作是一項原則性、專業性較強、風險性較高的工作，會計部門是全行會計工作的主管部門，對人員的綜合素質要求相對較高，會計人員不僅要有扎實的專業知識、技術水平，還要有較強的工作責任心和良好的職業道德。《基本制度》將會計機構和會計人員單設一章，并列在總則之后，更加體現出了會計人員會計工作中的基礎性地位。為了適應新形勢下會計工作的要求，要采取多種有效措施，提高會計人員的素質。一是經常性地開展思想政治教育和職業道德教育。造成金融案件發生的大部分原因來自于會計人員的道德因素。加強愛崗敬業和行為規范教育，使之熱愛會計這平凡而又不平凡的崗位，樹立正確的世界觀、人生觀，形成強烈的事業心、責任心和防范意識。二是建立會計人員準入制度。人民銀行的人事部門要加強對會計人員、會計主管的資格審查和考核，必須擇優任用，將一些政治、業務素質較好的年輕干部充實到會計隊伍中，對那些意志不堅定、防腐拒變能力不強、不適合會計崗位的人員及時調離會計隊伍。三是建立激勵機制，壯大央行會計專業隊伍實力。以科學的有效的激勵措施促使會計人員工作有指標、思想有坐標、追求有目標，使會計隊伍更加充滿生機和活力。

三、強化會計基礎工作是做好會計工作的關鍵。《基本制度》的制訂宗旨是規范會計行為，提高會計工作水平。它把對會汁基礎工作的要求放在突出和重要的位置。因此做好會計基礎工作是提高會計工作質量的關鍵環節。一是全面落實各項內控制度，構建風險控制基礎平臺。會計內控制度是會計基礎工作的重要一環，對防范會計風險具有決定性作用。在工作中要加強制度落實的督促檢查和考核，強化管理責任，制度到崗，責任到人，切實做到按制度辦事，用制度管人。二是合理設置崗位做到分工合理，職責明確，要求各崗位各司其職，嚴禁越崗越權處理業務，避免“一手清”現象。三是規范崗位操作流程，強調工作程序，辦理每筆業務都必須使各個操作環節達到程序化、規范化、責任化。會計基礎工作是一項日常性、務實性的工作，需要我們常抓不懈，要全面落實《基本制度》，進一步提高核算質量，使會計工作更好地服務于中央銀行的改革和發展。

四、高質量的會計分析是做好會計工作的保障。會計分析是會計核算的繼續和深化，是根據會計核算資料和數據運用比較計算解釋等特定分析方法，對資金活動和財務狀況進行的反映評價。目前，基層央行會計分析工作深度不夠，還只停留在以數據論數據的層次上，是一種靜態分析。一是提升會計分析的層次和質量，采取靜態與動態分析相結合的方法，根據重要性原則，突出重點，利用數據變化的規律，揭示業務發展狀況及預測業務的發展方向。二是拓展會計分析的信息來源渠道，利用報紙、電視、刊物等各種媒體收集各種信息，為會計分析更有深度奠定良好基礎。三是轉變觀念，提高對會計分析的認識，把會計分析當做一項重要工作來抓，大膽創新，努力做出真實準確、有價值的會計分析資料，充分發揮會計分析的反映評價職能，為更好地完成會計工作作保障。

縣支行貫徹執行《會計制度》工作中存在的問題亟待解決

張亞杰

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0158—01

從2006年1月1日起施行的《中國人民銀行會計基本制度》(以下簡稱《會計制度》)是一個旨在規范人民銀行會計行為和提高會計水平的管理制度，它把對會計基礎工作的要求放在了突出和重要的位置。自實施以來，隨著新業務新系統的不斷推廣應用，縣支行在實施過程中又出現了新的問題需亟待解決。本文按照新《會計制度》，結合縣支行會計工作實際談幾點粗淺的看法。

一、存在的困難和問題

(一)會計人員短缺。按照制度規定和崗位設置要求，縣支行會計國庫部門工作要由十人以上完成才能符合要求。而齊中支所轄縣支行會計國庫股都不足十人，且人員業務素質參差不齊，有一部分人根本無法勝任本職工作。由于會計人員短缺，一是易造成違規兼崗，形成崗位混亂局面。二是防范資金風險和金融調研等工作工作難落實，易形成敷衍局面。三是由于會計國庫部門經常加班加點，但由于按財務規定不能支付加班費，又沒有各種明文的補貼，造成會計人員心里極不平衡。四是會計崗位責任大、風險大。近幾年總行加大了責任追究的力度，而相應的激勵機制卻沒有到位。直接造成會計人員思想波動大，大部分員工都不愿意從事會計國庫崗位，最終導致人員流失。

(二)會計國庫人員業務技能低。目前，縣支行會計國庫工作人員不同程度地存在年齡偏大、知識老化的現狀。造成這種現狀的原因一是會計國庫人員學習時間少，很少有機會出去參加學習或培訓，就連本單位舉辦的一些培訓也往往因業務干擾半途而廢。二是知識更新太快。隨著時代的進步，各種新知識、新技術不斷涌現，對新系統的整體運行過程難以適應。三是學習的條件和環境太差，會計人員業務素質很難提高。

(三)制度不完善。大額支付系統上線運行后，雖然人總行下發了有關制度辦法，但很不完善，適應性差。一是籠統，可操作性差。二是漏洞多，執行起來難度大。三是與現有相關制度有偏差，不完整、不統一，不適應縣支行會計人員少和業務交叉的情況。四是對新系統重推廣輕管理。

(四)事后監督流于形式。一是監督的時間滯后。會計憑證要通過郵局傳遞，至少三天才能到達事后監督部門，如果縣支行出現問題要通過事后監督發現，已為期太晚。同時還有原始憑證丟失的風險。二是監督的內容不全。按要求事后監督要監督會計、發行、國庫等業務，而目前僅監督到會計業務的部分環節，還沒有監督到會計業務處理的全過程。三是事后監督人員業務水平低。目前的事后監督人員特別熟悉業務的人員很少，在業務系統更新換代頻繁的情況下，要調整業務尖子到事后監督部門，根本不現實，所以這樣的監督只能是流于形式。

二、幾點建議

(一)充實會計人員。按制度要求充實人員，或者可以通過優化勞動組合方式來解決。介于縣支行會計人員少和有關制度不完善的現狀，有必要撤并有關股室，優化勞動組合。這樣的好處有幾個方面：一是人多好兼職，有人請假出差避免了違規兼崗現象。二是在支付清算業務量少的情況下，可以做其他方面的工作。三是可以培養一批多面手人才。

(二)加大人員培訓力度。一是進行集中培訓，要充分利用崗位任職資格培訓進行會計國庫專業的培訓；重點考慮縣支行一線會計人員的培訓；培訓手段上要靈活，短期培訓和長期培訓相結合：在培訓內容上要基礎理論與實用知識和技能相結合。二是在崗培訓。建議上級行組織會計國庫部門精通業務的能手，定期和不定期深入縣支行，對重要的要害崗位進行為期若干工作日的“整體移位”，即能達到檢查督導的作用，又能起到現場在崗培訓的效果，還可解決《會計制度》中要求的強制休假問題，最終達到保證資金安全的目的。

(三)盡快完善制度。一是到縣支行進行調研。二是對運行了一段時間的應用系統廣泛征求意見。三是召開座談會，聽取縣支行的呼聲。四是在各種意見和建議的基礎上，盡快完善各項制度。制度既要帶有普遍性，又要帶有特殊性和針對性，對方方面面都要有約束作用，特別要適應縣支行會計人員少的現狀。

(四)改革事后監督方式。一是上級行事后監督中心將其事后監督人員派駐縣支行現場監督。二是縣支行現在國庫業務的事后監督仍由會計國庫部門人員自行監督，這樣難免出現流于形式的現象，上級行派駐事后監督人員后，可以同時監督國庫業務，一舉兩得。三是由于監督人員和被監督者同在一個環境下工作，既可以進行事后監督又可以實時監督業務操作的全過程，幫助縣支行守關把口，將風險隱患消滅在萌芽之中。

認真學習新的《固定資產管理辦法》全面提升基層央行固定資產管理水平

鄭綏新

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0159—01

2006年1月1日起實施的《中國人民銀行固定資產管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，是對固定資產管理的新要求。認真學習貫徹新《辦法》，對全面提升基層央行固定資產管理水平具有重要的現實意義。

一、認真學習、深刻領會新《辦法》的主要精神

(一)新《辦法》充分體現了“有法可依。有法必依”的要求。新《辦法》主要依據《中華人民共和國政府采購法》、《中國人民銀行會計制度》、《中國人民銀行財務制度》及國家有關固定資產管理規定等，參考了尚在制定中的《中華人民共和國物權法》。并與《中國人民銀行集中采購試行辦法》、《中國人民銀行基本建設管理辦法》等相銜接。

(二)新《辦法》充分體現了經濟金融改革發展和維持央行正常運轉的要求。首先，考慮到了固定資產的產權門屬問題。新《辦法》第四條明確規定了中國人民銀行固定資產產權屬于總行，分支機構只對固定資產具有產權登記權；其次，考慮到了國有資產的有效利用和防止固定資產流失問題。新《辦法》第五條明確提出：根據業務發展需要，合理配置固定資產；傘面管理固定資產實物；防止固定資產流失；第三，明確廠固定資產的購建方式。納入政府采購；第四，體現了固定資產處置手段的多樣化和靈活性。

(三)新《辦法》充分體現了當前人民銀行的特點。總行是法人代表；具有銀行和機關雙重性質；實行垂直管理；有附屬的企事業單位等。

(四)新《辦法》解決了原《辦法》中職責界定不清問題。新《辦法》針對原《辦法》中對固定資產分類不夠規范和統一、管理職責分工不明確、部分基層央行存在賬實不符、隨意處置等問題。進一步明確了固定資產管理職責、權限，規范了操作手續，更加易于操作。

(五)新《辦法》進一步強化廠固定資產管理內部控制制度。根據”財權與事權分離，管理與操作職能分離”的原則，進一步明確了各部門的職責分工、固定資產處置的審批權限、機構負責人、固定資產管理和使用人員在維護國有資產安全與完整方面的責任。

(六)新《辦法》突出了固定資產管理工作的重要性和嚴肅性。增設了第七章罰則。以強化固定資產管理的責任，并將責任細化到各部門，明確了違反該《辦法》應受到的處罰和所承擔的責任。

二、加強領導，抓好培訓，提高對固定資產管理工作的認識

(一)提高對固定資產管理工作的認識。部分基層央行在固定資產管理工作上重購置，輕管理，特別是對電子設備、辦公設備等資產的日常管理上重視不夠，長期賬實不符。因此，要借新《辦法》的實施之機，做好固定資產的管理工作，提高對固定資產的管理工作的認識。

(二)加強領導，明確職責，狠抓落實。新《辦法》第九條對固定資產：管理職責進行了明確的分工，會計財務部門做好固定資產的核算、調撥手續、審批等綜合管理工作；財產管理部門做好固定資產的驗收、登記、保管、維修等實物管理工作；使用部門負責管理本部門的固定資產。因此，各部門應各司其職，各負其責，通力合作，密切配合。同時，會計財務部門要認真組織好各部門對新《辦法》的貫徹落實工作，共同做好基層央行固定資產管理工作。

(三)做好新《辦法》的學習、宣傳和培訓工作。新《辦法》在原《辦法》的基礎上增加了許多新的內容，因此，要加強對新《辦法》的學習和培訓，采取多種形式，使全行上下都能了解、掌握新《辦法》主要精神實質。

三、全面提升基層央行固定資產管理水平

(一)解決固定資產家底不清的問題。部分基層央行在固定資產清查上，往往是走過場，敷衍了事，流于形式。新《辦法》第六條第一款就明確提出：明晰產權，核實家底。因此，基層央行要對全行的固定資產進行一次全面的、徹底的清查，做好固定資產的登記和備案等基礎工作。

(二)做好固定資產的賬務調整工作。由于新老《辦法》對固定資產分類、計價方法、調撥手續、凈殘值率等內容都做了相應調整，導致固定資產賬務核算手續的不同，因此。做好新老《辦法》對固定資產賬務核算的銜接丁作，是做好固定資產管理工作的前提。

(三)進一步規范固定資產的管理行為。 目前，部分基層央行存在擠占其它費用購置固定資產未納入賬內核算；損毀、報廢、對外捐贈的固定資產沒有按規定注銷賬面原值及折舊等問題，導致固定資產賬實不符。因此要借新《力、法》實施之機，徹底查清和糾正固定資產賬實不符和管理中的不規范行為，使基層央行固定資產管理工作逐步走上正規化、法制化的軌道。

(四)加強制度建設，強化內部控制。建立健全固定資產管理的各項規章制度，落實內控措施，全面做好基層央行的固定資產從采購、使用、保管到捐贈、報廢等各環節的管理工作，確保固定資產的安全與完整。

學習會計基本制度 夯實會計基礎工作

王寶琴

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0160—01

2006年1月1日《中國人民銀行會計基本制度》在人民銀行系統正式實施，新制度適應了中央銀行職能強化對會計工作的新要求，具有很強的可操作性，同時還具有一定的前瞻性和科學性，對切實加強人民銀行會計基礎工作、規范會計行為、提高會計工作質量，有著極其深遠的意義。學習會計新制度，執行會計新規章，是目前基層央行會計工作的重中之重，筆者就如何學習和貫徹會計新制度談幾點粗淺認識：

一、領悟《會計基本制度》的精神實質

(一)新制度注重貫徹依法行政的理念，遵循相關的法律法規。黨的十五大提出“依法治國”的思想，《中華人民共和國行政許可法》正式實施后，作為行政機關更要帶頭依法開展各項工作。而《會計基本制度》的精神實質便體現了依法行政的宗旨，它將《會計法》、《中國人民銀行法》和《企業財務報告條例》等法律法規的有關條款落實為對會計行為的具體要求。

(二)新制度對會計財務工作進行了準確定位。新修訂的《中國人民銀行法》強化了中央銀行的職能，明確提出了中央銀行制定和執行貨幣政策、維護金融穩定、提供金融服務的三大任務。它要求會計工作應充分發揮會計的反映和監督功能，提供優質的會計核算服務和真實、完整的會計信息，以適應中央銀行職能強化對會計工作的要求。

(三)新制度吸收了會計改革的經驗，既保證了科學性又保持了前瞻性。新《會計基本制度》的出臺，標志著我國基本上形成了一套相對完善的會計制度體系。它是在借鑒國外先進會計理念和我國會計改革成果的基礎上，根據已出現和即將出現的會計事務制定的一套科學的制度體系，具有很強的科學性和前瞻性。

(四)新制度的建立緊密結合了會計核算方式的改革和核算組織的變化，具有很強的可操作性。人民銀行會計核算實現電子化和網絡化后，會計核算組織形式發生了相應變化，《會計基本制度》在核算觀念、組織、方法、手段等方面力求適應會計核算發展變化的要求，以適應新的核算方法。

二、要做好會計人員的培訓工作

(一)加強領導，提高認識。隨著金融改革的深入和央行職能的深化，會計核算工作在基層行的地位日益突出，會計風險帶來的危害也日益受到重視。《會計基本制度》既是衡量一個單位會計工作質量的尺度、準繩，又是約束會計人員會計行為的法律法規，只有熟練掌握會計制度，才能在防范會計風險的持久戰中處于主動地位。

(二)抓好培訓，強化理解。新的《會計基本制度》共有十三章八十五條，量大面廣，使會計人員在掌握上有一定的難度，這就需要我們活化培訓方式，如通過舉辦知識講座、知識競賽、答考卷、辦板報等多種形式，強化和加深對新制度的理解。

(三)全面掌握，重點突出。基層央行的會計部門既擔負著為商業銀行的業務進行會計核算的職能，又擔負著對商業銀行支付結算行為進行會計監督的職能，這就要求會計人員必須全面掌握《會計基本制度》，同時還要按照會計人員所處的不同崗位進行重點學習，真正做到學深、學透、學懂。

(四)注意方法，講究時效。《會計基本制度》的貫徹落實工作一定要從本單位實際出發，可以先對本單位會計基礎工作的現狀進行摸底調查，做到心中有數，然后再對會計人員對新制度的理解與掌握程度以及他們樂于接受培訓的方式進行調查，從而有針對性地開展工作，取得事倍功半的效果。

三、構建統一的協調機制，配合會計制度的順利執行

貫徹《會計基本制度》必須做好上下級之間、同級機構之間、本級機構部門之間的相互協調工作。會計的集中核算工作、管理工作、支付清算工作、系統網絡化工作、分析預測工作等等，從點到面涉及到多個部門，上述部門有義務了解新制度，以配合會計部門執行人民銀行會計基本制度和相關的規章制度，履行會計職能。可以由會計部門采取牽頭召集聯席會議、組織聯合會計檢查、勾通與交流會計工作情況，做好新會計制度的貫徹落實工作。

四、建立明確的長效的獎懲機制，確保《會計基本制度》有效執行

一是要求領導重視。做到日日防范，會會提醒。只有領導重視了，員工才能真正在思想上重視起來，才能把執行制度作為一項重要任務來完成。否則，制度只是一張白紙，誰都不聞不問，執行就更無從談起。

二是要建立領導檢查制度，對會計人員是否有效執行制度的行為要定期檢查，不定期抽查，并對檢查結果進行公告。

三是建立執行制度的獎懲機制。對會計人員執行制度的好壞，要有明確的獎罰制度。對制度執行嚴格、到位的人員，在年終評先、評優工作中要優先考慮，在晉級、提職中也要作為重要的指標來考核。因為只有嚴格執行制度的人員才能在今后的領導崗位上認真執行國家的重大方針政策。相反，對那些在日常工作中對制度置若罔聞的人員，要經常監督，并提出嚴重警告，對屢犯不改的，要限期調離會計崗位。

貫徹落實《中國人民銀行會計基本制度》 履行央行職責 做好會計工作

畢士奎 盧志剛

中圖分類號：F830．42文獻標識碼：B文章編號：1009—2234(2006)02—0161—01

在中央銀行職能調整后，為更好地適應央行會計業務新的發展、變化和要求，人民銀行會計財務部門先后頒布實施了一系列規范會汁財務行為、加強會計財務管理的制度和辦法。初步形成廠“用制度規范行為、按制度辦事、靠制度管人”的較為完善的中央銀行會計財務制度體系。2005年重新修訂并于2006年1月1日起在人民銀行系統正式實施的《中國人民銀行會計基本制度》(以下簡稱《基本制度》)，體現了經濟發展、金融改革和中央銀行職能強化對會計核算、信息披露以及會計監督等工作提出的新要求。筆者結合學習理解情況，慶談自己的體會。

一、修訂《基本制度》的必要性

(一)中央銀行調整職能的需要

1995年頒布的《中國人民銀行法》，明確了人民銀行作為中央銀行的職責。人民銀行的監管職能分離出上后，2003年12月重新修汀了《中國人民銀行法》，將人民銀行的職責由“制定和執行貨幣政策、實施金融監管和提供金融服務”調整為“制定和執行貨幣政策、維護金融穩定和提供金融服務”。人民銀行的會計廠作是為人民銀行履行職責提供服務的，因此，會計的工作任務、會計核算和管理必須圍繞中央銀行的職責進行調整。

(二)中央銀行業務發展的需要

隨著我國經濟體制改革的不斷深入，人民銀行相繼出臺廠一系列的金融宏觀調控和維護金融穩定的新措施，導致自身、服務的運作理念和流程都發生了重大變化，同時也引起廠會計處理方法的相應變動，業務的發展需要對會計制度進行適時規范。

(三)中央銀行自身會計改革的需要

為適應經濟全球化的需要，人民銀行自身進行了一系列的會計改革，會汁集中核算系統的推廣、調整會計科目、使用復式憑證、改變會計要素、采用借貸汜帳法、計算機的聯網運行等。這些改革一方面為修訂新的會計制度提供了實踐基礎，另一方面也需要新的會計制度進行規范、總結和提高。

二、《基本制度》的特點

(一)突出強調機構和人員的作用。將機構和人員作為重點章進行闡述，以突出機構和人員是會計工作的前提和組織保證。真正抓住了貫徹執行制度的著力點。

(二)確認了人民銀行縱向和橫向管理相結合的會計管理體系，構建了內部和外部監督相結合的會計監督體系，有利于人民銀行實行有效的、高質量的會計管理和會計監督，推進會計工作的規范化和制度化。

(三)按照計算機系統重新界定了賬務組織的流程，以會計電算化處理作為制度規范的基礎，與舊制度以會計手工處理為制度規范的基礎形成鮮明的對比。明確了會計內部控制的各項要求，使人民銀行的會計工作更加規范有序。

(四)完善了會計報告的內容，加強了會計分析。有利于基層央行會計信息反映能力的增強，為決策層提高金融宏觀調控，增強決策能力，提供很好的第一手材料。

(五)強調安全管理，突出會計監督。《基本制度》以防范資金風險為重點，強調了安全管理，突出了會計監督的作用，真正體現了內部控制的要求。

三、落實《基本制度》的重點

(一)積極學習宣傳《基本制度》，熟悉各項規定，把握精神實質．努力提高人民銀行會計人員的綜合素質。貫徹落實《基本制度》是一項系統工程，會計人員是會計工作的具體承擔者，其知識水平直接影響會計制度的執行效力。人民銀行的會汁人員要以實施《會計基本制度》為契機，進一步加強學習，更新知識，不斷提高自身的業務水平和綜合素質，以適應新形勢下人民銀行會計工作的客觀要求。會計部門和相關業務部門要積極宣傳解釋《基本制度》，取得有關方面對會計工作的理解和支持，形成用制度規范行為、按制度辦事、靠制度管人的長效機制。各級領導要切實履行會計管理責任，支持會計人員按職責開展會計工作，健全會計監督機制和內部控制制度，保證會計工作和會計資料的真實、完整。

(二)完善內控制度，防范資金風險。會計內部控制的目的就是強化規范化管理，保證會計信息的真實完整，有效防范風險，維護財產和資金的安全。計算機自動處理帳務、網絡化組織核算帶來了核算流程的改變和工作效率的提高，也使資金風險呈現更隱蔽、更嚴重等特點。因此，隨著人民銀行會計核算手段的不斷改進、會計核算層次的逐步提高，健全內部控制、加強會計監督尤為重要。人民銀行系統一定要適應形勢的需要，認真執行會計基本制度，探索完善人民銀行會計內部控制和會計監督的有效措施，切實防范資金風險。

(三)明確相關責任實行統一管理

《基本制度》明確了會計部門是本行會計工作的主管部門，為實施統一會計管理工作提供了制度保障。人民銀行各級會計部門在結合工作實際加強會計基礎工作的同時，應積極探索會計管理的新思路，改進會計管理手段，切實發揮會計主管部門的職責，加強對會計制度執行情況和會計信息產生過程的監督檢查，使人民銀行會計工作更加規范有序。