簡述建筑企業如何有效應對營改增

黃太勛

摘 要 怎樣有效應對營改增，已成為現階段建筑行業共同關注的話題。本文從當前企業存在的主要問題、營改增對企業的影響、企業采取的應對措施等方面對建筑企業如何有效地應對營改增進行了論述。

關鍵詞 建筑企業 有效應對 營改增

一、引言

最近幾年，營改增試點范圍已經涉及多個領域。其中，營改增對建筑行業的影響是比較突出的，一方面對建筑企業的發展起到積極的促進作用，另一方面也會帶來許多不利影響，這就要求相關的建筑企業能結合自身的實際情況，并采取有效的應對措施，從而在推動行業發展的同時，進一步實現企業自身的社會效益以及經濟效益。

二、實施營改增過渡時期建筑企業存在的主要問題

第一，建筑企業按照完工百分比結算營業收入，形成的欠繳稅金數額較大。無法及時取得進項發票而影響進行的抵扣不能同步。

第二，由于墊支或PPP項目存在一定的暫估成本，短時間無法完全清理到位，同時發票取得及時報賬工作較滯后，實施營改增后要解決以前項目發票問題難度更大。

第三，建筑業營改增準備工作停留在財務層面，企業各部門新稅收政策學習培訓開展不理想，影響企業營改增工作的順利進行。

三、營改增對建筑企業的影響

（一）對建筑企業生產經營以及預算工作的影響

1.在實施營改增后，國家勢必要將相關政策制度進行及時的修正更新，而建筑企業的招標預算編制也要作出相應的調整。其中，針對設計概算以及施工圖預算編制的標準也發生了變化，與此同時，對外發布的公開招標書的具體內容也要改變。這對建筑企業而言，既是機遇又是挑戰。

2.在實施營改增后，建筑企業的投標工作就會變得更為復雜。其中的施工原材料、燃料等成本是不納入增值稅進項稅額的，而在實際施工過程中，究竟有多少成本費用可以納入增值稅進項稅額中，也很難在編制標書中具體呈現；與此同時，在不收取營業稅的前提下，稅金編制中就只能將城市維護建設稅以及教育費附加等附加稅種呈現出來；另外，標書中的投標總價又包含增值稅，而增值稅又屬于價外稅，因此，怎樣編制標書還需要一個統一的規范。

（二）對建筑企業財務管理工作的影響

1.在實施營改增后，以往的財務處理方式將會逐漸被淘汰。在稅制改革前，建筑企業只要將應交營業稅的明細科目進行認真核對，就可以繳納相應的營業稅了，而這一過程的會計核算環節相對簡單，核算方式也清晰明確。然而，在實施了營改增之后，增值稅的明細科目出現了較為明顯的增長。舉例來說，在增值稅的稅費項目中，被細細劃分為九個明細科目，而這一劃分就使整個會計核算工作更加繁瑣以及復雜，不僅大大增加了核算難度，同時也極其容易出現疏漏，與此同時，會計核算人員的專業水平參差不齊，也會對建筑企業的財務處理工作造成影響。

2.在實施營改增后，建筑企業會因其特殊性而繳納比以往更多的稅款，一方面增加了建筑企業的經濟負擔，另一方面會使建筑企業融資困難、資金鏈斷裂以及盈利能力減弱等現象的發生概率大幅度上升。因此，建筑企業要在加大對企業融資問題解決力度的基礎上，進一步推動整個建筑行業的健康發展。

（三）建筑企業的稅負帶來的影響

1.在實施營改增后，建筑企業的稅負很可能會因為進項稅額抵扣不足而增加。建筑企業的生產成本主要包括施工原材料、機械設備以及人工等費用。其中，施工原材料的費用主要包含以下幾種，即鋼筋、混凝土、木材以及泥沙等材料的采購以及運輸費用；機械設備的費用包括機械設備的購置費、運輸費、維修費以及保養費等；人工費用，顧名思義，就是指施工人員的工資以及福利待遇等，這一部分的費用在整個工程成本中至少占30%。

2.針對合作人以及認證發票問題。絕大多數的建筑企業會通過聯合競標的形式來獲得施工項目。這種方式雖然對整合企業內部資源有著積極作用，但是仍然會存在一定的風險。主要表現在對合作方的選擇上，有些合作方由于自身的會計核算體系不夠健全，對內部管理也缺乏有效控制，使得對整個工程項目的監管不到位，增加了獲取增值稅專用發票的難度，有些甚至沒有出具發票。

四、建筑企業應對營改增的措施

（一）以營改增為契機，強抓財務基礎管理工作，保障企業營改增工作順利過渡

1.進行會計科目清理，舊項目結算收入、開具發票、繳納稅金情況臺賬登記清理，稅收自查清繳，對于已收款項目的欠稅要盡快清繳完畢。對目前欠稅掛賬等情況按項目地域等進行分析清理，企業內部銀行按單位設立稅金專戶，按項目每筆工程回款預扣稅金，要求各單位要以營改增為契機在實施前必須加大力度歸集項目成本費用發票。

2.組建企業稅務管理科，調集人力、增加設備，制訂工作制度，將增值稅進行集中專職管理，負責企業各種稅款的核算、申報、繳納工作，負責企業稅務票證的領取、使用、保管、核銷工作，分類保管各種涉稅資料，保證稅務資料安全、完整。為迎接新稅收政策工作做好準備。

3.加強涉稅環節的事前籌劃，防范稅務風險。財務部門負責對企業基建、施工過程的采購環節、開具發票給業主等各項經濟活動活動現有或潛在的納稅環節進行納稅分析、預測和籌劃，涉稅業務是企業經營管理中的主要組成部分，財務部門要與各業務承辦部門加強溝通與交流，在發票管理、合同管理、投資管理、薪酬福利管理等方面提出合理避稅、節稅和納稅方案，根據國家有關財政稅務法規、政策進行事前控制，規范業務、依法節稅，堵塞涉稅管理漏洞，降低經營成本，提高財務管理水平。

（二）稅收籌劃工作要做到位

在營改增實施后，由于進項稅額抵扣不足而造成的稅負增加現象是現階段建筑企業面臨的主要問題。因此，做好相應的稅收籌劃工作就變得至關重要。第一，科學合理地制定籌劃程序來為之后的稅收籌劃工作提供參考依據，從而在遵紀守法的基礎上，進一步使企業稅負大幅度降低；第二，建筑企業在進行稅收繳納相關工作時，要做到專人專項，保證整個稅收工作能實現精細化管理；第三，對稅收籌劃工作的監管要做到位，特別是其中對發票的監管環節，一定要行之有效。

（三）注重合作方的資質

在擬定合同環節，建筑企業要充分考慮營改增帶來的實際影響，對合同中的條款進行適當的調整以及完善，將合同糾紛的發生概率降到最低。建筑企業在選擇合作方時，要盡量選擇一般納稅人，因為一般納稅人的資質較高，能出具相應的增值稅專用發票，這都會使建筑企業的稅額得到有效降低。

（四）加強企業內部的管理工作

對會計核算工作加以重視，建筑企業要加強對會計人員綜合素質的培養，使會計工作能夠有序展開，從而實現對建筑企業內部的管理以及控制。建筑企業的財務工作要積極地吸取先進的信息化管理技術，提高財務管理人員以及會計核算人員的信息化水平，讓他們的收集、分析、核算以及整理稅收數據的工作效率得到進一步提升，從而使每一項稅目都能清晰、直觀地展示出來。

五、結語

在國家擴大營改增范圍的背景下，建筑企業要對營改增政策進行全面的剖析，將營改增作為企業發展的契機，提高自身的經營管理水平，采取有效措施來積極應對營改增帶來的不利影響，保證建筑企業的經濟效益以及社會效益，從而實現我國建筑行業可持續發展的目標。

（作者單位為廣西建工集團第二安裝建設有限公司）

參考文獻

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