必須加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收管理

今年７月份我們?cè)趨f(xié)同區(qū)人大進(jìn)行《稅收征管法》執(zhí)法檢查中發(fā)現(xiàn)，目前稅收征管中，小規(guī)模納稅人低稅負(fù)申報(bào)和零申報(bào)比例過(guò)高的現(xiàn)象比較突出，與其經(jīng)營(yíng)狀態(tài)及經(jīng)濟(jì)發(fā)展規(guī)模極不相稱(chēng)，歸納起來(lái)小規(guī)模納稅人的管理存在如下幾個(gè)方面的問(wèn)題：

一是會(huì)計(jì)賬簿不真實(shí)，設(shè)立真假賬簿兩套，或者通過(guò)現(xiàn)金交易搞賬外經(jīng)營(yíng)，隱瞞收入。大部分商業(yè)企業(yè)以及陶瓷、煤炭等，尤其是機(jī)電、服裝、超市、維修等企業(yè)，大部分是通過(guò)現(xiàn)金交易，經(jīng)營(yíng)收入不入賬、資金賬外循環(huán)。

二是不按會(huì)計(jì)制度規(guī)定設(shè)置賬薄，記帳不規(guī)范的問(wèn)題較為突出。企業(yè)會(huì)計(jì)配備不符合規(guī)定，兼職會(huì)計(jì)或稅務(wù)代理會(huì)計(jì)的比例較高。有部分企業(yè)財(cái)務(wù)人員未取得資格證書(shū)，根本不具備會(huì)計(jì)的條件，業(yè)務(wù)不熟悉，會(huì)計(jì)核算業(yè)務(wù)水平較低，甚至是記流水賬，會(huì)計(jì)科目設(shè)置不齊全，魚(yú)目混珠，財(cái)務(wù)賬目混亂。

三是不按規(guī)定使用發(fā)票，不開(kāi)、緩開(kāi)、拒開(kāi)或違規(guī)開(kāi)具發(fā)票的現(xiàn)象比較嚴(yán)重。部分小規(guī)模納稅人通過(guò)收款收據(jù)代替發(fā)票、不開(kāi)發(fā)票、開(kāi)具大頭小尾發(fā)票等手段偷逃稅款，如果有大宗業(yè)務(wù)需要開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票的，則小規(guī)模納稅人與增值稅一般納稅人相互串通，以一般納稅人的名義開(kāi)具增值稅專(zhuān)用發(fā)票，由一般納稅人非法抵扣進(jìn)項(xiàng)稅額。

筆者針對(duì)以上問(wèn)題，認(rèn)為應(yīng)從以下幾方面入手，加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人的稅收征管：

一是要加強(qiáng)稅法宣傳。要利用電視、廣播、墻報(bào)、雜志、宣傳單、演講比賽或取得正式發(fā)票設(shè)獎(jiǎng)等形式宣傳稅法有關(guān)知識(shí)，不斷提高全民納稅意識(shí)。

二是稅務(wù)部門(mén)要加強(qiáng)對(duì)小規(guī)模納稅人的日常管理。要定期或不定期地對(duì)納稅單位的財(cái)務(wù)進(jìn)行檢查，從銀行賬戶入手，檢查其銀行賬及往來(lái)賬情況，通過(guò)納稅單位資金流量的變化，看其是否有隱瞞銷(xiāo)售收入的行為。及時(shí)掌握不同行業(yè)的各類(lèi)經(jīng)營(yíng)指標(biāo)和行業(yè)參數(shù)，便于進(jìn)行橫向比較，分析其納稅人納稅申報(bào)資料數(shù)據(jù)，有針對(duì)性地進(jìn)行納稅評(píng)估。

三是稅務(wù)稽查部門(mén)要加大對(duì)小規(guī)模納稅人的查處力度。對(duì)稅務(wù)日常管理和納稅評(píng)估中發(fā)現(xiàn)的疑點(diǎn)案件應(yīng)及時(shí)轉(zhuǎn)送稽查部門(mén)，進(jìn)一步實(shí)施檢查，一經(jīng)查出有偷漏稅行為，應(yīng)嚴(yán)格按《稅收征管法》的有關(guān)規(guī)定進(jìn)行嚴(yán)肅處理。

四是加強(qiáng)對(duì)非盈利性行政事業(yè)單位的費(fèi)用報(bào)銷(xiāo)票據(jù)的檢查。對(duì)行政事業(yè)單位未按規(guī)定取得正式發(fā)票的，除應(yīng)補(bǔ)征納稅人所偷逃的稅費(fèi)外，還應(yīng)處以相應(yīng)的罰款。還應(yīng)跟蹤到納稅人處，對(duì)其進(jìn)行嚴(yán)格的處理處罰。促使行政事業(yè)單位按規(guī)定取得正式發(fā)票，使小規(guī)模納稅人偷漏稅款無(wú)可乘之機(jī)。

五是嚴(yán)格發(fā)票管理。稅務(wù)部門(mén)應(yīng)定期對(duì)小規(guī)模納稅人所開(kāi)發(fā)票實(shí)行抽查，對(duì)發(fā)票開(kāi)具不規(guī)范等違法行為，依法嚴(yán)格處理。建立發(fā)票管理的專(zhuān)項(xiàng)制度，加強(qiáng)日常監(jiān)控，堵塞稅收漏洞。