現代企業內部審計的新態勢

張孜偉

江西財經職業學院

社會經濟不斷發展的過程中，內部審計在現代企業發展中起到非常重要的作用，并得到社會的廣泛認可。在企業內制度中內部審計所提供的信息以及發揮出的優勢等為企業的進一步創新發展提供了有利的幫助。保證現代企業內部審計的質量，不僅能有效促進企業治理水平的提升，同時還能有效規避風險。然而不同的因素會對內部設計質量產生不用的影響，因此企業應加強對內部審計重要性的認知，制定合理的內部設計制度、完善設計組織結構和流程。

1 現代企業內部審計存在問題分析

1.1 內部審計人獨立性不強

首先，上下級嚴格的隸屬關系導致內部審計的發展缺乏獨立性，很多企業內部審計部門都在管理之下，或與董事會有聯系、或與股東大會有聯系等等，在這樣的模式下內部審計工作無法真正的獨立。我國原有審計制度中要求，在進行審計的過程中，如果發現重大事項，可向被審計單位上級內審機構反映，這是導致內部審計無法進一步發展的原因。內部審計受兩個利益階層不一樣的領導管理，很多情況下會導致大多數偏向與內部審計人員自身利益有關的一方。其次內部審計工作人員能力有待提升，一個是內部審計人員工作規范性有待提升。在實際工作中存在主觀隨性較強、審計證據收集不完整、審計方案設計缺乏明確分工等等問題，審計人員業務能力不強，缺乏信息化技術運用能力、專業素養不高等等。另一方面則是不同審計小組之間缺乏溝通。也就是在審計工作的范圍和方法上，相互之間缺乏交流最終使得審計的結果不理想。

1.2 缺乏對內部審計信息化風險的控制

信息化發展是現代企業發展的主要方向，也是提高現代企業管理質量的重要手段。但是信息化的發展也為企業的內部審計質量控制帶來了問題，如一些企業缺乏對風險的控制和分析，內部審計工作開展中對信息的儲存方式和數據變更中帶來的風險控制力度不夠。在企業的年度計劃中，內部審計如果沒有充分的做好風險預測，那么會在很大程度上對以后的審計質量造成影響。現代企業內部審計中，有大部分都是在事中或事后進行查錯補漏，但是內部審計的作用是通過事前預測為企業經營提供必要信息，提高企業經營的管理水平增收效益。而企業需要根據內部審計的提供的相關信息，并結合其意見采取決策，進而提高企業在市場上的競爭力，但是在實際發展中，企業內部審計并沒有做好這一點。

1.3 內部審計質量后期跟蹤不足

內部審計質量的后續跟蹤存在一定的不足。做好后續跟蹤能夠提高審計部門對其他意見的重視，并及時做好調整，從而提高內部審計工作的質量，提高在企業管理中內部審計部門的威信等。

2 加強現代企業內部審計工作的措施

2.1 完善內部審計組織管理制度，加強其獨立性

制定完善的內部審計管理制度，能夠保證內部審計人員的獨立性，進而保證內部審計工作的質量。現代企業可以根據企業自身的實際情況，通過人力資源的輪崗制，避免內部審計人員與所處公司領導間不恰當的關系，并對這種制度進行嚴格的跟蹤，保證制度執行的有效性，同時還需要將該制度執行的情況納入到實際考核當中。其次應運用新的審計理念，很多現代企都業建立了完善的管理制度，但是其內部審計仍舊沿用以前的差錯防弊職能，而這些已經無法滿足現代企業的發展。因此積極樹立新的審計理念，由傳統單一的差錯防弊轉向提高企業的內部管理水平；從單一的財務領域拓展到企業的經營管理方面，通過有效的監督和服務促進企業長遠發展。

2.2 完善內部審計人力資源管理制度

首先要建立完善的人才引進制度，根據企業內部審計的實際需求，制定出人才引進標準，調整內部審計人員知識結構，注重對引進人才專業素養、職業道德以及能力水平等方面的考核，對違反內部審計操作要求的人員予以調崗或辭退，對不同崗位的人員進行不定期的抽查，做好內部培訓計劃，詳細規劃好培訓周期、培訓內容以及培訓的方向等等，提高內部審計人員的業務能力和信息化水平，使其不僅能夠具備堅實的專業知識能力，同時在財務、經濟、工程以及法律上有所涉獵，成為高素質的復合型人才。能夠利用現代信息化信息處理加工相關信息，進一步提升內部審計工程的穩定性、及時性以及可靠性。其次建立完善的激勵制度，并將其與內部審計項目質量有效連接一起，對優秀個人、團隊等進行獎勵。同時還應明確相關獎懲細則，針對工作差的人員或團隊做出適當懲罰。

2.3 提高內部審計信息的可靠性

信息化是現代化企業發展的主要趨勢，信息化技術的運用給審計工作帶來了挑戰和契機，通過信息技術的有效運用，能夠通過評價控制會計系統審閱相關信息，進而使審計程序朝著多元化的方向發展，但相應現代信息技術的運用也會給審計工作帶來一定的風險，比如信息丟失、數據被篡改等等。因此還應加強考慮工作的安全性。首先應在數據信息的真實性方面，內部審計人員需要對數據的源頭進行嚴格的效驗，查看其是否真實、是否在審計時間內、測試分析被審計單位信息系統獲取相關審計證據等等，確保數據的有效性。其次分析信息化手段應用中可能存在的各種風險，并制定出相關應對措施和方案，保證風險發生時能夠最大化的降低損失等。最后應建立完善的預警系統，便于及時發現和控制企業內部資金流動異常和不當系統操作，使管理層及時了解并采取有力的措施。企業應加強計算機安全性的管理，針對企業運用的安全防控措施做好定期測試，比如口令控制是否有效、數據有無加密、職能權限的管理是否有效等等。

2.3.1 制定以全面風險管理為導向的年度計劃

現代企業的發展中，內部審計工作需要以風險為導向，針對企業現階段的發展，制定出適宜的年度審計計劃，才能充分發揮出內部審計的作用，為企業風險管控提供指導，促進企業的進一步發展。在制定年度計劃時，應結合審計署給出的意見、成本效益等，并將企業自身的風險管理綜合考慮其中，建立完善的年度審計計劃體系。

2.3.2 加強質量控制，全過程管控內部審計質量

對企業內部審計進行全過程的管控，是強化其質量控制的重要舉措。同時也只有加強對內部審計各個環節重視，才能實現對其全過程的質量監控。首先應加強對內部審計前期工作的重視，這就需要內部審計人員在制定工作方案時，針對具體內容制定出詳細的計劃，通過調查等手段明確審計工作的范圍和方法等等。加強對內部審計工作各個環節的重視，能夠有效提升其工作的規范性，避免審計工作的隨意而造成的資源浪費情況，同時也為后期的責任追究等提供了有利證據。其次要加強內部審計工作的規范性，在開展內部審計工作時，應對審計人員明確規范操作的方式和要求，強調規范操作的重要性。最后對做好對已完成審計報告的分析和總結，針對項目中出現的問題進行判斷，對出現重復出現的問題，要分析其后續跟蹤情況同時做好匯報工作。

3 結語

現代企業發展中，內部審計是企業管理中的重要構成，科學有效的內部審計可以進一步促進企業的改革與發展，同時也只有加強內部審計工作，才能進一步提升企業質量水平，對企業經營風險進行有效的規避。因此現代企業管理人員應加強對內部審計重要性的認知，不斷的完善設計工作人員結構，制定完善的內部審計制度和流程，營造良好的內部審計環境，進而有效推動現代企業的可持續發展。