自己當老板如何納稅

投資創業可以說是很多人夢寐以求的事了，自然，我們的“錢經人”中已有人把這個夢想變為現實。但投資創業確實是費腦筋的事，就拿個人獨資企業處置財產的納稅籌劃問題來說，也是要花點心思學習的。

投資創業可以說是很多人夢寐以求的事了，自然，我們的“錢經人”中已有人把這個夢想變為現實。但投資創業確實是費腦筋的事，就拿個人獨資企業處置財產的納稅籌劃問題來說，也是要花點心思學習的。

按照我國《個人獨資企業法》的規定，個人獨資企業的投資人對企業的債務承擔無限責任。由于個人獨資企業的投資人是一個自然人，對企業的出資多少、是否追加資金或減少資金、采取什么樣的經營方式等事項均由投資人一人做主。從權利和義務上看，出資人與企業是不可分割的。投資人對企業的債務承擔無限責任，即當企業的資產不足以清償到期債務時，投資人應以自己個人的全部財產用于清償，這實際上將企業的經營與投資人的責任連為一體。正因為如此，《個人獨資企業法》沒有對投資者注冊資金的最低限額作明確規定。

對于個人獨資企業來說，企業的財產即是投資人的財產，雖然個人獨資企業投資人對企業的債務要承擔無限責任，但是，投資人的財產和企業財產仍是有區別的：一是《個人獨資企業法》明確規定，投資人申辦個人獨資企業，要申報出資，這一出資的財產與投資人的其他財產不同；二是企業應有一定穩定獨立的資金，這是企業生產經營的需要；三是將兩者的財產加以區別，有利于計算企業生產經營成果。

《個人獨資企業法》對企業資金的增減不作特別要求，給納稅人通過增資或減資以影響納稅提供了稅收籌劃的空間。

根據相關規定，從2000年1月1日起，對個人獨資企業按“生產、經營”所得征收個人所得稅，不再征收企業所得稅。按此規定，如果個人獨資企業將賬面的固定資產對外出租或轉讓，其取得的收益不再按“財產租賃所得”或“財產轉讓所得”項目征稅，而是并入企業的應納稅所得額統一按“生產經營所得”項目征稅。但如果投資者將個人擁有的與企業生產經營無關的固定資產用于對外出租或轉讓，則對其取得的收益，應按“財產租賃所得”或“財產轉讓所得”項目單獨征收個人所得稅。因此，如果投資者將可用于經營的財產投入企業（增資），或將其所有的財產從企業賬面中抽出（減資），就可以改變其財產出租、轉讓收益的應稅項目和適用稅率，從而達到減輕稅負的目的。

下面先來看看個人獨資企業財產轉讓的納稅籌劃。

通過上面三個例子我們可以發現，為了達到節稅的目的，在不同的情況下投資者財產的歸屬應該不同，那么，到底有沒有規律可循呢？

答案是肯定的。個人獨資企業“生產、經營所得”適用5%～35%的五級累進稅率（見表），而投資者“財產轉讓所得”適用20%的比例稅率，投資者完全可以憑借財產在企業和個人之間的合理轉換達到節稅的目的。

當企業生產、經營所得（包括財產轉讓所得，下同）小于10000元時，“生產、經營所得”適用稅率10%，小于“財產轉讓所得”適用的20%的稅率，個人獨資企業主應該將被轉讓財產轉做企業所有，從而使整體稅負降低。但也有例外，如果生產、經營所得中財產轉讓所得占的比重較高，導致排除財產轉讓所得后“生產、經營所得”適用更低的稅率5%，由此也能降低企業稅負，這就涉及到一個比較的問題，看看此種情況下減少的稅負與被分離財產適用20%稅率后所增加的稅負孰重孰輕，不排除將企業財產轉做個人所有的其他財產后降低稅負的可能。但總體來說，企業生產、經營所得小于10000元時，節省的稅金有限，籌劃的意義不大，重點在后兩種情況。

當企業生產、經營所得在10000～30000元之間時，不管財產歸屬如何，個人所得稅率均為20%，投資者可以不做特殊處理。但是，要注意一種情況，就是在分離出財產轉讓所得后，企業“生產經營所得”適用的稅率可能降低了，小于20%了，此時宜將被轉讓財產轉為投資者個人的其他財產。

當企業生產、經營所得大于50000元時，企業“生產、經營所得”適用稅率達到35%，遠高于“財產轉讓所得”的20%，投資者應該盡可能將所轉讓財產轉換為個人的其他財產，此時節稅效果最為明顯。

當然，以上情況都是就企業財產轉讓有收益的時候來說的，當企業財產轉讓損失時，“財產轉讓所得”項目的應納稅額為0，很顯然應將損失并入生產、經營所得，以減少應納稅所得額，降低稅負。

再來看看個人獨資企業出租財產如何處理。

總的來說，在原理上財產出租和財產轉讓的處理應該沒什么差別，也是根據適用稅率的不同調整財產的歸屬，以此達到節稅的目的，但在細節的處理上有所不同。

個人所得稅“財產租賃所得”有一個法定費用扣除標準：收入不超過4000元時，定額減除費用800元；收入在4000元以上時，定率減除20%的費用。因為租賃收入小于4000元時籌劃的意義不大，此處就不單獨列為一種情況討論，直接假定租賃所得按20%標準扣除費用。這樣一來，“財產租賃所得”的實際稅率就不同于“財產轉讓所得”，不再是20% ，而是（1－20%）×20%=16%。那么，對其進行籌劃也就只有兩種情況：

當企業生產、經營所得小于10000元時，財產租賃的處理與財產轉讓的處理是一樣的。

當企業生產、經營所得大于10000元時，投資者就應該將其所租賃的財產都劃為個人所有的其他財產，以使租賃所得適用較低的稅率，達到節稅的目的。

通過以上分析，筆者提請個人獨資企業主注意，處置資產之前一定要進行籌劃，事先確定資產的歸屬再合理地處置，您一定會有意想不到的收獲。