加強財務集中化管理，實現資本、資金高效運作

林立莉

縱觀世界５００強公司中，實現財務集中控制的已達８０％，從國際上看財務管理的集中控制已成為一種流行的趨勢。而分權過多，雖然在一定程度上可以調動各成員單位理財的積極性和創造性，縮短財務決策周期，提高決策效率，但在財務狀況比較緊張時，也常常出現一邊資金大量閑置，另外一邊大量借貸，而財務信息的不集中又往往導致一些決策與企業的實際情況相差甚遠，甚至有些單位借此私設賬目。因此要提升經營管理水平，提高經營效益，防范經營風險，財務集中管理是行之有效的方法。

一、明確財務治理架構，確立不同組織層次管理目標

企業集團要建立高效運行的財務運行機制，不但要使每個成員單位，更重要得是整個集團形成一個權責明確、財務關系清晰的運行系統。根據集團公司作為母公司是所有投資企業的出資人，各下屬企業是被投資角色定位，確立了集團公司是投資中心、融資中心、資金財務管理中心，發揮著國有資產管理的職能，以資產增值為目標；各下屬企業作為經營實體是利潤中心、成本中心，發揮著創造經濟效益的職能，以追求利潤最大化。將成本費用控制到最小為目標。從而界定了集團公司與下屬企業的事權和財權，理順母子公司內部財務管理關系，建立起集中統一的財務管理體制。

二、統一委派下屬公司財務主管，細化財務主管考核內容

為加強對所屬企業的財務管理，下屬公司的財務主管由集團公司委派，集團公司財務部門負責對財務主管的日常管理和考核。通過對所屬企業的財務負責人實行委派制，改革財務負責人的領導體制，對企業財務負責人實行垂直領導，即下一級企業的財務負責人由上一級企業的財務負責人提名，業務上也歸上一級企業的財務負責人直接領導。同時為激發財務主管的積極性，把會計核算情況（會計基礎工作完善與否、財務會計報告質量高低）、財務監督情況（執行國家及集團公司財經制度嚴格與否）、財務管理情況（計劃管理、資金管理、實物資產管理、稅收籌劃、成本管理）、綜合素質（理論水平、業務能力、職業道德）、下屬公司財務指標完成情況（利潤總額、應收賬款等）等作為財務主管的考核內容，促使財務主管充分履行財務監督，有效的加強集團公司財務部門對企業財務負責人的管理，使集團公司對下屬公司重要財務活動和經營活動擁有控制權，確保集團公司各項財務管理制度和措施的貫徹和落實。

三、統一制訂相關財務政策，建立健全財務規章制度

為實現企業集團利潤的最大化，企業集團必須加強對下屬公司收入、成本、費用、資金等指標的控制，只有制訂統一的財務政策，建立集團統一的財務管理制度，才能規范和保證集團的財務管理活動能夠有序、高效地開展，保證企業集團經營管理目標的實現。通過規范會計核算，完善財務管理制度，優化資金配置等制度的建立，使財務會計工作做到有章可循，增強規范性和可操作性。

四、統一調控集團內部資金，強化資金管理

資金管理作為企業財務管理的重要內容，在企業的生產經營中發揮著重要作用。借鑒許多企業的成功經驗，就是對資金實行集中統一管理，如通過收撥兩條線的管理，對企業實現的稅后利潤采取比例上繳，企業需要資金經集團公司論證、審核后，由企業決定向集團公司內部借款或增加資本投入，這樣不僅增強集團公司的控制力和凝聚力，便于集團公司有效地實施發展戰略和進行結構調整，而且可以極大的提高資金的使用效率，避免資金管理不善、分配不合理而造成的資金沉淀、閑置浪費和損失風險；再如對企業內部資金實行從嚴控制，各項資金的收支必須納入年度財務預算，取得的各項收入全部納入賬內核算，不準體外循環，不準私設小金庫；任何人不得擅自調動和使用資金；集團公司實行統一調度、先內后外、有償使用、借投分離、分別管理的內部資金管理體制。

通過對資金實行統一管理，可以保證集團公司集中有限的財力，從而有可能、有能力按集團公司制定的發展目標，重點支持主業發展和優先發展的項目；可以使集團公司對資金投向進行合理調節和宏觀調控，引導企業的投資行為，從而有利于集團公司的目標管理，增強集團公司的控制力和凝聚力；便于集團公司更好的開展資金的整體運作，減少資金的閑置和浪費，使集團公司取得更大的經濟效益；有利于集團公司加強對企業資金的監管，最大限度的保證資金的安全，減少集團公司的財務風險。

五、整和集團內部財務資源，共享財務資源服務的集中

進行集團化運作后，應指定專門部門和人員負責整個集團的對外財務事項辦理；財務結算中心負責銀行方面資金運作的談判和協調；企化部門負責整個集團的對外投資行為等等，以此形成和增強集團整體優勢。通過集中無疑使財務資源的總體調度能力大大增強，使所有企業能共享財務資源，進一步提高財務決策科學性和財務技術處理的合理性；通過共享財務資源，對總體風險和局部風險的判斷更加科學、及時，使風險防范和控制能力大大加強。

六、完善財務監管機制，防范財務風險

為了保證企業集團正常運行和分散財務風險，必須建立強有力的財務監管機制。①推行財務會計主管委派制，財務人員的職責進一步明確；②統一選擇會計師事務所對下屬公司進行會計報表審計，提供高質量的會計信息；③執行《會計法》，規范會計關系和會計行為，保證會計資料真實、完整，明確會計人員和單位負責人的責任和權利；④建立健全內控制度，規范企業法人的治理機構，規范組織結構，明確各部門、個人的責、權、利，規范組織內個人的行為，保證企業經營目標的實現；⑤建立財務風險制度，建立起財務預警快速反應系統（包括經營利潤預警反應系統、存貨預警反應系統、貨幣資金預警反應系統、應收賬款預警反應系統等）。對凡涉及需要提供財務支持的公司決策，財務部門必須在規定的時間提供全面、準確、與決策相關的可靠性依據，保證決策系統對決策的需要，對可能出現的重大危機事件建立起事前信息收集和分析系統，顯示危機事件出現的概率，對極有可能出現的危機事件予以警示，并采取相當的非常手段，不使其變為確定事件，一旦確定性危機事件在所難免的發生了，能夠快速應對，及時化解，使企業立于不敗之地，降低財務活動中的風險。

綜上所述，堅持企業管理以財務管理為中心，不斷建立和完善母子公司架構下的財務管理體系，通過資金結算、會計核算、人員委派三個一體化改革，全面提升財務管理水平，實現資本、資金高效運作。（作者單位：西北有色地質勘查局）